城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)和方法

巫曉燕 廣東省地質(zhì)局第七地質(zhì)大隊(duì)

自從國(guó)家開(kāi)始實(shí)行大范圍棚戶(hù)區(qū)改造措施以來(lái)，地方財(cái)政對(duì)老舊小區(qū)改造的投入資金逐漸增多，旨在提高小區(qū)的改造品質(zhì)和居民的居住幸福指數(shù)，完善老舊小區(qū)相關(guān)安全保障設(shè)施，加強(qiáng)物業(yè)管理等?，F(xiàn)實(shí)中，隨著改造的不斷推進(jìn)，也發(fā)現(xiàn)了一些嚴(yán)重問(wèn)題，如小區(qū)改造資金撥付不及時(shí)、資金監(jiān)管不到位導(dǎo)致改造效果不明顯等，為此需借助審計(jì)優(yōu)化資金監(jiān)管流程，確保小區(qū)改造資金用在實(shí)處。審計(jì)是重要的監(jiān)督手段，有著顯著的作用，在進(jìn)行老舊小區(qū)改造時(shí)需加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)工作，有效揭示資金在管理、使用中存在的問(wèn)題，推動(dòng)小區(qū)改造項(xiàng)目的順利完成。

一、小區(qū)改造項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)

（一）工程建設(shè)質(zhì)量管理

小區(qū)改造涉及的內(nèi)容非常多，施工過(guò)程審計(jì)難度較大。主要表現(xiàn)在：一般城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造都會(huì)有嚴(yán)格的工期限制，項(xiàng)目二、三次分包是普遍現(xiàn)象，有的第三次分包后的價(jià)款只有原合同價(jià)款的50%，如此層層分包下來(lái)，會(huì)導(dǎo)致真正用于項(xiàng)目改造的資金較少。通常情況下，一些大單位預(yù)算、控制的利潤(rùn)額會(huì)比較高，為了獲得預(yù)期利潤(rùn)，會(huì)出現(xiàn)以次充好的問(wèn)題。甚至有的單位為了縮減成本，違反規(guī)定隱蔽工程、減少工序，嚴(yán)重影響項(xiàng)目的工程質(zhì)量。2023 年初，某省審計(jì)廳對(duì)某市的城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造政策落實(shí)與資金使用情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)和到實(shí)地調(diào)研檢查，發(fā)現(xiàn)老舊小區(qū)改造工程的質(zhì)量存在不少問(wèn)題。例如，某老舊小區(qū)改造項(xiàng)目中，要進(jìn)行小區(qū)主體道路修整，按照原始文件的要求，道路修整深度要達(dá)到8 厘米，實(shí)際上的小區(qū)道路修整只改造了3 厘米，要求墊層卻沒(méi)有墊層，導(dǎo)致道路改造的質(zhì)量不佳。另外，某老舊小區(qū)改造項(xiàng)目中，按方案要求還需要種植大量的綠化樹(shù)木，確保樹(shù)粗30 公分，以9800 元進(jìn)行結(jié)算，然而實(shí)際上樹(shù)粗只有17 公分，且此類(lèi)綠化樹(shù)木的采購(gòu)價(jià)格低廉，單價(jià)為870 元，無(wú)論是高度、粗度還是美觀程度均達(dá)不到小區(qū)改造方案要求。除了以上情況外，粉刷破舊墻面是小區(qū)改造的必要內(nèi)容，要求鏟兩次再進(jìn)行兩次批膩?zhàn)樱詈髮w粉刷三次，達(dá)到整體的改造效果?？涩F(xiàn)實(shí)中的施工隊(duì)伍為了趕進(jìn)度和節(jié)省資金，只是簡(jiǎn)單地鏟墻、批膩?zhàn)雍头鬯?，在墻體施工中偷工減料。由此導(dǎo)致事后對(duì)項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)的審計(jì)難度非常高，項(xiàng)目整個(gè)工作過(guò)程充滿(mǎn)復(fù)雜性，需要進(jìn)行實(shí)地核查才能保障審計(jì)的科學(xué)性、客觀性。尤其是一些隱蔽工程，更是要加大審計(jì)的力度，從項(xiàng)目質(zhì)量情況和工程管理情況入手，做好項(xiàng)目施工質(zhì)量管理[1]。同時(shí)，審計(jì)還要掌握項(xiàng)目竣工決算情況，運(yùn)用調(diào)查項(xiàng)目概算等審計(jì)措施，評(píng)估決算超概算的風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）財(cái)務(wù)資金使用情況監(jiān)管

一是調(diào)查資金預(yù)算安排的具體信息，掌握撥付情況，為后續(xù)工作提供保障。要點(diǎn)工作內(nèi)容有：核查資金來(lái)源情況，確保資金的來(lái)源透明；審查市、區(qū)財(cái)政部門(mén)是否根據(jù)相關(guān)文件制定了資金預(yù)算安排，同時(shí)審查整個(gè)過(guò)程中資金是否及時(shí)撥付到位；審查資金使用管理范圍，項(xiàng)目是否存在虛列支出，是否存在資金被套取、挪用或侵占的情況，是否確實(shí)用在城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造范圍內(nèi)，是否被政府相關(guān)部門(mén)以改造名義用于樓堂館所的更新改造，甚至是豪華裝修；審查是否存在重復(fù)建設(shè)，浪費(fèi)財(cái)政資金。

二是調(diào)查獎(jiǎng)補(bǔ)資金的使用情況和長(zhǎng)效管理費(fèi)資金的使用情況，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)部門(mén)是否制定了考核獎(jiǎng)補(bǔ)制度文件，是否按照文件內(nèi)容規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)補(bǔ)資金，借此驗(yàn)證有無(wú)“跑、冒、滴、漏”等違規(guī)操作行為。

（三）跟進(jìn)審計(jì)的整改情況

整理過(guò)去審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)對(duì)象出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)報(bào)告中涉及的問(wèn)題進(jìn)行梳理和延伸審計(jì)，及時(shí)跟蹤其整改情況，檢查整改是否到位及整改措施是否有效。分析屢改屢犯的問(wèn)題，全面剖析整改不力的影響因素，合理督促審計(jì)整改工作如期進(jìn)行。

二、現(xiàn)階段小區(qū)改造項(xiàng)目審計(jì)工作中的困境

（一）審計(jì)資源難以合理分配

各地區(qū)審計(jì)的項(xiàng)目數(shù)量呈上升趨勢(shì)，這無(wú)疑增加了審計(jì)難度。審計(jì)機(jī)關(guān)的資源有限，造成許多項(xiàng)目的審計(jì)被擱置。

小區(qū)改造項(xiàng)目的時(shí)間周期性非常長(zhǎng)，審計(jì)時(shí)間有嚴(yán)格的要求，通常不會(huì)超過(guò)半年，作為專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，時(shí)間一般只有兩至三個(gè)月，因?yàn)楣ぷ鲿r(shí)間較短，審計(jì)內(nèi)容難以覆蓋小區(qū)改造的方方面面。被審計(jì)單位拖延提供資料，資料不真實(shí)完整，甚至拒絕、阻礙審計(jì)檢查，也是審計(jì)工作難以推進(jìn)的原因。

改造項(xiàng)目涉及金額大，并且施工類(lèi)目多且雜，對(duì)資金的分配、使用均有著極高的要求。在原本審計(jì)資源就比較緊缺的情況下，巨額資金給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的壓力。除此之外，因?yàn)橘Y金籌集渠道多，所以在審計(jì)的過(guò)程中，要與各級(jí)財(cái)政部門(mén)、企業(yè)、銀行保持溝通聯(lián)系，涉及對(duì)象較多，這無(wú)疑也加大了項(xiàng)目審計(jì)工作壓力。

（二）審計(jì)影響因素難以科學(xué)把控

老舊小區(qū)改造涉及面廣，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，有多方面因素會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。例如，資金撥付不及時(shí)不僅會(huì)影響小區(qū)改造的進(jìn)度，還會(huì)直接阻礙審計(jì)工作的開(kāi)展，造成審計(jì)計(jì)劃安排混亂、審計(jì)工作質(zhì)量下降。

三、小區(qū)改造項(xiàng)目審計(jì)的科學(xué)改進(jìn)措施

基于老舊小區(qū)改造審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜性，現(xiàn)實(shí)中需借助科學(xué)完善的審計(jì)方法，保障審計(jì)工作的順利推進(jìn)，借助合理的審計(jì)，提高小區(qū)改造的整體品質(zhì)，規(guī)避材料的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)改造資金的規(guī)范利用。

（一）明確審計(jì)目標(biāo)

在具體的審計(jì)工作流程中，制定清晰的審計(jì)目標(biāo)是較為重要的工作內(nèi)容之一?；诶吓f小區(qū)改造的復(fù)雜性，在制定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)時(shí)需要確保目標(biāo)明確?？傮w目標(biāo)是：在確保項(xiàng)目資金合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)小區(qū)改造項(xiàng)目效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目所發(fā)揮的作用、社會(huì)效益實(shí)施客觀評(píng)價(jià)，在工作中找出項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題并剖析其原因，明確各方的責(zé)任[2]。結(jié)合審計(jì)結(jié)果，催促違法違規(guī)行為整改，強(qiáng)化資金監(jiān)管效果。結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的總體目標(biāo)，在實(shí)踐中進(jìn)一步細(xì)化老舊小區(qū)的改造審計(jì)，合理劃分出真實(shí)性目標(biāo)、合法性目標(biāo)等，詳情如表1 所示。

表1 小區(qū)改造審計(jì)目標(biāo)

（二）正確對(duì)待政策執(zhí)行情況審計(jì)

現(xiàn)實(shí)工作中，需要以重大政策措施落實(shí)的效果為切入點(diǎn)，全面剖析專(zhuān)項(xiàng)資金流向。政策執(zhí)行情況審計(jì)主要包括以下幾項(xiàng)核心工作內(nèi)容。

首先，計(jì)劃編制及統(tǒng)籌融合的審計(jì)。此方面的審計(jì)工作比較復(fù)雜，應(yīng)采取科學(xué)的審計(jì)方法，具體措施有：獲取相關(guān)資料，在明確資料信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行摸底調(diào)查，找出現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及其原因；檢查編制計(jì)劃的合理性，確保其與實(shí)際相符；核查老舊小區(qū)改造的成果和內(nèi)容是否與實(shí)施計(jì)劃一致。

其次，機(jī)制建立及改造標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)。機(jī)制建立及改造標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的方法有：詢(xún)問(wèn)改造工程領(lǐng)導(dǎo)小組的成立情況，廣泛聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)；獲取小區(qū)改造計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)和工程量相關(guān)資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際檢查標(biāo)準(zhǔn)制定的規(guī)范性與合理性；利用實(shí)地走訪(fǎng)、撥打電話(huà)、搜索官網(wǎng)和公眾號(hào)等多種方式，檢查項(xiàng)目補(bǔ)貼政策的普及和落實(shí)（例如有老舊小區(qū)的改造涉及加裝電梯等升級(jí)項(xiàng)目）、受益的實(shí)際比例和出資情況等。

最后，改造資金來(lái)源落實(shí)的審計(jì)。這項(xiàng)工作的審計(jì)方法有：充分調(diào)研與資金來(lái)源有關(guān)的政策資料，為審計(jì)工作提供保障；了解小區(qū)改造的實(shí)際融資模式，做好數(shù)據(jù)分析。

（三）有效開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量管理審計(jì)

首先，工程招標(biāo)情況審計(jì)。這部分工作內(nèi)容至關(guān)重要，具體的方法有：獲取項(xiàng)目的招標(biāo)書(shū)及項(xiàng)目中標(biāo)書(shū)等資料，確保資料的嚴(yán)謹(jǐn)性與合理性；審查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等重要環(huán)節(jié)的合規(guī)性。

其次，工程管理情況審計(jì)。科學(xué)的方法包括：獲取項(xiàng)目參建單位的相關(guān)信息，例如資質(zhì)等級(jí)證明和合同，為項(xiàng)目審計(jì)提供依據(jù)；檢查參建單位資質(zhì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；重點(diǎn)審查合同訂立的合法性。

再次，項(xiàng)目質(zhì)量情況審計(jì)。在這部分審計(jì)工作中，要落實(shí)好以下工作內(nèi)容。

具體工作中，根據(jù)施工資料的相關(guān)內(nèi)容和監(jiān)理單位出具的說(shuō)明意見(jiàn)，檢查監(jiān)理單位在具體工作中是否按規(guī)定的技術(shù)要求對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料質(zhì)量實(shí)施了有效的檢驗(yàn)。

針對(duì)使用頻次高的健身器材等實(shí)施質(zhì)量抽檢，調(diào)查其采購(gòu)程序是否合規(guī)；同時(shí)還要對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的安全性和安裝質(zhì)量實(shí)施評(píng)估，防范安全隱患[3]。

如果在實(shí)地走訪(fǎng)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量存在重大問(wèn)題，可以聘用專(zhuān)業(yè)的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)隱蔽工程質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對(duì)項(xiàng)目提出整改意見(jiàn)。

審計(jì)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)了解居民對(duì)整體改造后的意見(jiàn)，收集群眾反映的突出問(wèn)題，并開(kāi)展進(jìn)一步檢查，提出科學(xué)的整改要求。

最后，項(xiàng)目竣工決算情況審計(jì)。

獲取項(xiàng)目竣工決算的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，其中包括審計(jì)報(bào)告和改造項(xiàng)目的年度計(jì)劃，將其作為竣工決算的審計(jì)依據(jù)。匯總并核實(shí)決算情況，提出整改意見(jiàn)。

（四）科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)資金管理審計(jì)

財(cái)務(wù)資金管理審計(jì)是較為核心的內(nèi)容，為保障審計(jì)工作的科學(xué)落實(shí)，發(fā)揮財(cái)務(wù)資金管理審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，需制訂有針對(duì)性的審計(jì)措施，保障審計(jì)方法的實(shí)效性，具體內(nèi)容如表2 所示。

表2 財(cái)務(wù)資金管理審計(jì)方法

（五）積極落實(shí)整改情況審計(jì)

現(xiàn)實(shí)工作中借助合理的技術(shù)手段分析整改情況的審計(jì)報(bào)告，對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行梳理，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)整改過(guò)程中的問(wèn)題，保障整改工作質(zhì)量和效率。

合理評(píng)價(jià)整改工作，檢驗(yàn)整改是否到位及落實(shí)的整改措施是否有效，同時(shí)要明確相關(guān)責(zé)任人是否已經(jīng)按照相關(guān)要求受到了批評(píng)和教育[4]。

審計(jì)以往的整改情況，還需要合理分析整改不力及問(wèn)題頻繁出現(xiàn)的原因，在此基礎(chǔ)上確保整改工作的針對(duì)性，督促審計(jì)整改工作科學(xué)、合理落實(shí)。

四是對(duì)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題移送至其他部門(mén)的，需要認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)回訪(fǎng)和整改跟蹤工作。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期，老舊小區(qū)改造項(xiàng)目審計(jì)難度較大，為保障審計(jì)質(zhì)量和效率，需明確審計(jì)工作的重難點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上采取行之有效的審計(jì)方法，發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)工作的最大優(yōu)勢(shì)，為老舊小區(qū)改造項(xiàng)目的順利實(shí)施提供重要保障，消除資金管理和項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量方面的隱患。