重大水利工程決策審計評價研究

譚秋華

（江西省水利投資集團有限公司，江西 南昌 330000）

1 構建重大水利工程決策審計體系框架

①重大水利工程決策審計三方關系。由政府決策部門以招投標的方式委托給第三方具備相關資質的審計機構，其本質是委托管理關系，在政府管理部門、水利工程決策部門以及審計機構三方作用下形成“決策三角”。②重大水利工程決策審計對象。第一，審計實體；第二，決策內容，包括決策的規范性、科學性以及相關資料的完整性等，審計機構通過對決策內容進行客觀、科學的評估，及時發現問題并梳理證據，最終出具審計報告。③重大水利工程決策審計標準。第一，決策部門組織合理性；第二，決策程序規范性；第三，決策依據科學性；第四，決策內容完備性；第五，決策資料的完整性；第六，決策結果的客觀性。

2 構建重大水利工程決策審計指標體系

2.1 重大水利工程決策審計結構維度

根據前人研究成果并結合工程審計實踐，擬從六個維度出發，構建審計結構：第一，經濟維度，主要包括水利工程決算的合理性，各個建設環節資金分配的合理性以及資金利用率等，保障水利建設資金發揮最大效用；第二，技術維度，主要包括決策過程和程序是否合規、決策依據的資料是否完整等方面；第三，時間維度，主要內容包括工期安排、人員與資金配置是否合理等，避免出現進度滯后或為了趕進度而不顧工程質量等行為；第四，環境生態維度，主要內容包括是否充分考慮季節變化對工程建設的影響，是否制定相應的應對方案，是否對周圍環境造成影響等，水利工程建設應當進行充分的考慮，避免對生態環境造成不利影響；第五，民生維度，主要內容包括重大水利工程建設和移民安置等是否考慮當地風俗民風、尊重當地居民的生活習慣等，民生工作是水利工程建設的首要工作；第六，國防安全維度，主要內容包括決策方案是否對國防安全造成影響，是否有發生水患的影響等。

2.2 指標體系構建原則

①可靠性原則。②完備性原則。③可操作性原則。④成本效益原則。

2.3 構建重大水利工程決策審計指標體系

從審計結構的經濟、技術、時間、民生要素、環境生態等六個維度出發，根據指標體系構建原則構建重大水利工程決策審計指標體系，具體如表1所示。

表1 重大水利工程決策審計指標體系表

3 基于灰色關聯理論的重大水利工程決策審計評價

3.1 指標權重的確定

主管權重確定方法采用層次分析法，客觀權重采用熵值法，計算步驟：

接著，采用熵權法得出較為客觀的指標權重，計算步驟：

對其進行標準化處理，可得P=（Pij）m×n。

②定義熵，即將第i個指標的熵定義為：

3.2 評價方法

首先，確定決策審計數據比較數列及相應的參考數列：

其次，計算灰色關聯系數：

其中，Wk指的是各指標值的權重系數。采用灰色關聯度對水利工程決策審計進行評價重點在于選取和確定權重，W（n）={X（n）k｜k=1，2，…，n}。

4 實證分析

4.1 項目概況

某河流域下游人口眾多、經濟發達、交通網密集，但由于該地區發展較快，用電需求不斷加大，現有電力供應緊張。同時，該流域每年汛期易發生水災。為有效解決水災，緩解用電矛盾，當地政府決定建設一座大型水電站。該河流域水流湍急，水流量巨大，修建水電站需要投入大量資金，建設周期較長。同時，該流域水生生物組員豐富，地質環境復雜。

4.2 權重計算

根據上文的組合權重計算公式對各指標進行賦權，具體結果表（此略）。分析指標權重值表可以看出，經濟要素和民生要素占有的權重較高，說明該水電站修建首要考慮的經濟和民生。其中，移民安置落實率、文化遺產轉移情況、建設資金有效使用以及水利建設收益為重點關注指標。

4.3 決策審計評價

采用灰色管理分析法，具體結果表（此略）。

分析指標偏優偏劣系數表可以看出，該水電站工程資金到位率和利用率較高，預期收益較理想，充分考慮了項目的經濟效益。工程建設資金的管理和使用比較規范；技術要素方面，保障了專家席位，其決策程序合規、合法，同時也存在無法爭取專家全部支持的問題；環境生態要素方面，采取措施大大降低了災害發生概率，但值得注意的是工程建設仍然對少部分物種造成一定威脅；民生要素方面，較好落實了移民安置政策，群眾滿意度不高；時間要素方面，充分考慮了資金時間價值，內部收益符合工程建設需要。

5 結語

建立基于灰色關聯分析法的重大水利工程決策審計評價體系，為重大水利工程的科學決策提供依據。同時，在決策審計評價指標選取中，多數指標為定量指標，忽視了部分定性指標，這勢必造成評價結果不夠全面等等。