大數據背景下企業財務治理優化路徑探析

劉 歡

（長沙民政職業技術學院，湖南 長沙 410004）

隨著信息技術的不斷發展，企業的財務工作迎來了新的契機，同時也面臨著新的挑戰和變革。寶山公司是一家中小企業，財務年收入在500 萬元以下，對一般納稅人采用企業財務系統進行管理，在中小企業中具有一定的典型性。中小企業通常面臨人力、技術和資金資源等方面的限制，靈活性較強，就業人口多，國家對其進行扶持力度大，但是受市場環境的影響，企業競爭力不斷下降，因此在財務管理方面需要注重效率和成本控制，不斷提高企業的競爭實力。而寶山公司采用的財務管理模式、財務指標和決策方法等都能夠體現出這一特點。

另外，寶山公司還在財務管理創新方面取得了一些成績。比如說寶山公司采用了云財務和移動支付等新技術，提高了財務管理的便捷性和效率，同時降低了人力和物力成本。這樣的做法可以為其他中小企業提供參考和借鑒。

因此，可以說寶山公司的財務管理具有一定的典型性，它在財務管理方面的實踐經驗和創新思路可以為其他中小企業提供參考和啟示。本文基于大數據時代背景，對寶山公司財務治理的現狀進行分析研究，并提出了合理的建議。通過對財務信息歸集、指標體系完善和財務制度健全，與時俱進地完善現代企業制度。本文旨在通過構建財務管理新模式，充分利用大數據介質，全面提高企業的競爭能力，為國內同類企業提供參考和借鑒[1]。

1 大數據下寶山公司財務治理工作的現狀

1.1 公司概況

寶山公司是一家集研發、生產、銷售于一體的中小型企業。公司主要業務包括：毛紡、針織、服裝（含水洗工藝）；主營各類中高檔針織服裝的生產及銷售。同時，公司已通過IS09001 質量管理體系，全面推行5S 管理。公司擁有完善的生產設備，用于生產的計算機橫機達120 余臺，年生產能力達到幾百萬件，產品遠銷日本、韓國、歐洲、美國及我國香港、澳門等地。憑借精湛的技術、真誠的服務、優良的質量、良好的信譽，深受廣大用戶好評。寶山公司現在實行總經理負責制，所有的業務單位都是由總經理直接領導，而業務經理則是直接向總經理報告。每個部門負責自己的任務并與其他部門合作。公司的財務部門主要負責公司的營運資金核算、審計控制、支出核算等。

1.2 大數據下寶山公司財務治理工作的現狀分析

1.2.1 寶山公司的全面預算管理

寶山公司在發展戰略管理方面建立了一個完整的全面預算管理體系（見圖1），它由組織、控制和制度三部分組成。

圖1 寶山公司全面預算管理體系

寶山公司預算管理的核心機構是企業的預算管理委員會、預算管理辦公室和具體責任部門，它們分別是決策、編制和實施機構。公司的戰略目標和公司的發展目標決定于企業的發展方向，在確定了公司的發展方向后，將公司的年度經營目標發布給各部門。通過這種方式，預算機關為各個組織制定了更加明確的政策執行目標，并利用SAP 系統對所發布的各項目標進行特定的操作，從而決定了最終目標的執行情況。而機構應當遵循公司的規章制度，按照規定，將特定的預算方案提交給上級部門，由各部門匯總、審核，最終達成寶山公司的年度綜合預算方案，并將其呈報給決策部門。這三個項目既相互依賴又有明顯的區別，SAP系統將這三個項目的預算編制過程完美地展現了出來。

1.2.2 寶山公司的全面成本管控

寶山公司在實施管理財務信息化的同時，也加大了成本控制和信息化建設，充分利用網絡平臺的優勢，使企業的成本核算模型達到最大化，并運用成本管控體系，實現了企業的精細化管理。

（1）實現精細化成本核算模式

第一，建立了信息系統的成本核算系統。寶山公司運用ERP 系統來保證其順利成立，其核心是成本核算，而利潤中心則是獨立的責任中心，從而保證了成本控制的有效性。成本中心能夠連續地搜集產品的成本資料，匯總各個部門的產品成本資料，對個別的責任單位進行成本核算。因此，SAP軟件將制造中心的成本核算模塊整合在一起，利用產品、人力、物力等資源，對產品的實際成本和實際工時進行詳細的計算。以數據為依據進行成本計算，有助于將同類成本分類歸類，從而提高企業的綜合成本計算效率和成本數據的維度。

第二，細化了成本財務模型。寶山公司通過ERP系統對每一筆訂單進行了細致的管理。在月末，各部門的財務人員按照一定的比例分配方式，將所產生的非生產成本支出分配到相應的部門，而公司則選擇了區別分配過程，以便確定原材料與所訂購的產品的差別，并將這些差異轉化為生產訂單，按照上面所述的步驟，將生產類別訂單的各個數值的計劃成本轉化為實際成本。最終，對所有相關產品的訂單進行分類，并將完成的產品成本和采購材料的成本差異結轉到產成品的成本，以及部分完成的產品的成本當中。已完成的產品和部分完成的產品將按銷售和庫存的方式分攤，并將其作為主要的成本結轉到庫存。寶山公司的精細化成本管理核算模式見圖2。

圖2 寶山公司精細化成本管理核算模式

（2）實現戰略導向的成本管控

首先，建立基于戰略的費用預算系統。具體工作過程是：寶山公司營銷部門把公司的年度銷售預算的基本資料錄入SAP 系統；生產部要獲得公司產品的產銷、庫存和市場表現，SAP的商業倉庫可以為生產部門提供有效的協助，根據這些數據，生產部門就可以對公司的產品進行年度的產量預測。同時，寶山公司的采購部也需要通過網絡平臺的信息共享功能來獲取產品的估算價格，而寶山公司通過網絡平臺上的資源價格調節平臺來計算出最終的價格。最終，各機構都會把來自物料的預算信息放入SAP 模塊，讓財務人員對系統的物料和物料的運輸路線進行分類，計算額外的物料成本、生產者的直接成本和間接成本，綜合計算出寶山公司的成本。

其次，對基于價值鏈的供應鏈管理模式進行了成本監測。一是對原材料的成本控制。寶山公司采用SAP 系統進行管理，以使原材料采購價格更加合理、高效。首先，采購部將各類材料的相關資料錄入SAP系統，通過SAP 系統的數據，可以有效地減少財務人員的工作量，計算出各個時期的成品的具體費用，而如何挑選合適的供應商，則是要根據他們的談判能力來做出最終的決定。根據系統的特點，不同的供貨商都會設置相應的代碼加以區分，而這些供貨商的代碼中往往都會包含著與采購和銷售相關的信息，當SAP系統接收到倉庫的數據后，財務模塊會選擇最適合的供應商，進行成本計算，并將所有的發票發給采購部門，以便計算出相應的金額。

最后是新產品的開發和開發費用的控制。在寶山公司SAP 系統中，還可以采用新產品開發成本管理。首先，研發部會給所有人講解整個新產品的設計、開發的流程以及每一個項目的成本，比如直接原材料、車間工藝費、模具制作費、場地測量與試驗費、專利費等。在SAP 系統的產品開發模塊中，有關部門應當為用戶設定不同的成本、費用，并對所發生的成本和費用進行專門的財務處理。新技術產品開發過程中所產生的成本和新技術產品的開發過程中所產生的各種費用必須迅速、準確地輸入SAP 的所有相關訂單，并與綜合的預算管理相結合，預先決定可能產生的各種費用，并根據預算的規定對研發成本進行合理控制。

1.2.3 寶山公司的全面績效管理

寶山公司在績效管理中始終把“全面、合理、有效”作為評估的重要準則，把預算管理和各個部門結合起來，對重點項目實施跟蹤式績效管理和整體預算，將重點項目中的關鍵指標按照每個具體的預算數據進行細致的分析，逐步細化到各個層次的預算機構。寶山公司為了增強預算管理系統的實時性，建立了一個業績指標數據庫，以便及時更新信息，并根據公司的實際情況，建立了基于不同職位和業務的KPI和GS標準。

（1）組織單位業績考核

寶山公司組織單位的業績考核較為全面，使得各個單位在內部人員管理上能夠樹立充分的責任心，對他們有效的工作做出了量化的評判，不僅對各個組織單位實現年度目標具有推動作用，還可以促使各個組織單位長期地實行有效的績效管理模式。工作目標設置法主要適用于項目的長期性工作，可以最大程度上輔助KPI績效考評的順利進行。寶山公司按照規定對不同的組織單位采用不同的指標權重，即便處于同一單位，指標權重也不盡相同，該數值大小取決于這一單位創造的價值程度。

（2）員工績效考核

寶山公司對于員工考核以定期和不定期相結合的方式展開。KPI可以作為對人員進行績效考核時的一個主要參照依據，以各職能部門的員工所需要負責的業務類型作為其分類標準，關鍵性的績效指標也可以劃分為效益類、營運類、組織類三大類，企業價值鏈對企業各項目的重要性側重點不一樣，其中依據是各項業務對此產生的作用，不同員工對自己所處的崗位該具備的職責是不同的，以此推出以上三類績效指標的權重，這三者也是有實質性差距的。各組織單位領導對員工的崗位職責以及經手的企業工作的不同類型設置單獨的工作目標，這就是員工的工作目標設定指標。例如，寶山公司績效考核中包含態度考核，比例為固定值，通常設置為10%，員工該項指標由對應單位上司直接判定分值情況。

2 寶山公司財務治理工作存在的問題

2.1 財務治理系統水平較低

財務分析需要對大量數據進行處理和分析，而傳統的人工處理方式和措施效率低下，研制智能經濟分析系統軟件尤為緊迫。大數據給公司財務工作帶來巨大沖擊，同時使得其面臨著數字化、智能化變革，所以不斷強化企業信息結構是非常重要的。要達到構建信息技術這一目的，就需要在前期進行大量的資金投入與資源配置。企業最大的問題就是資金不足，很難構建經濟分析信息技術系統。

在分析寶山公司的財務治理結構過程中發現，企業在篩選市場上的各類財務分析軟件時，沒有對企業的實際狀況進行綜合分析，導致軟件配置適應性和實用性不強，如SAP 系統雖然自身功能比較強大，但與企業內部信息化系統的適應度和融合度不佳，功能與企業需求的匹配度存在差距，使得企業財務信息分析水平較低。由此我們可以知道，資金不足是造成企業財務治理系統水平較低的主要原因，以致很難夯實經濟分析信息化的基礎。

2.2 財務分析指標不完善

財務分析指標是否完善、合理，直接關系到財務分析的整體效果。此外，由于企業未能對財務分析指標進行細致的價值鏈分析，導致其缺少業財系統的分析，不能很好地對整個業務流程進行優化，從而發揮不出應有的作用。正是由于企業財務管理人員對財務分析的認知不足，使得企業財務分析過程除了應用常用的資產、負債、利潤等財務指標分析外，缺乏對非財務指標的分析，從而造成企業財務分析缺少深度，分析不夠均衡，導致財務分析缺乏科學性、合理性，對企業的生存狀況和未來戰略發展造成了不同程度的干擾和影響，不利于企業財務分析水平的提高。除此之外，企業沒有對價值鏈展開精細化分析，沒有正確認識到業財稅融合在財務分析中的核心作用，導致財務分析中缺乏系統性的業財分析，不能很好地分析和優化整個業務程序，財務分析的作用和成效難以展現。

2.3 財務會計管理體制不健全

目前公司的會計制度相對不健全，特別是在互聯網時代，會計制度的一些弊端會逐漸顯現，這將大大影響會計人員的工作效率。此外，一些企業雖然在積極制定會計制度，但在實際工作中缺乏應用和執行，制度的制定往往流于形式，紙上談兵現象嚴重；還有的公司僅僅制定了一個會計體系，卻沒有相關的規定，也沒有嚴格執行[2]。

3 大數據下提升寶山公司財務治理工作的對策建議

3.1 打造智能、安全的財務治理系統

為了提高財務治理工作的效率，在軟件設計中，要考慮到各個部門的實際情況，綜合考慮軟件的性能，選用適合企業發展的軟件，要確保軟件的整體可靠性。另外，大數據具有高度的開放性和隱蔽性，財務信息與公司的成長和利益直接相關，如果在網絡上披露，公司將不可避免地遭受財務損失。因此，必須繼續加強網絡安全意識。在日常工作中，財務主管必須經常使用防病毒軟件來進行系統軟件的殺毒，并且對軟件及時升級。同時，在財務管理體系的選擇上，要盡可能地選用具有良好售后服務的、可靠的系統供應商。另外，賬務內部管理部門也需要定期系統地進行病毒檢測和消滅，繼續加強對網絡安全的保護，避免財會信息的滲漏、丟失。

首先，為實現企業財務治理系統各模塊深層次融合的目標，企業內部各相關管理部門也應根據各部門的實際情況，建立統一的數據標準，以規范企業財務數據分析工作，確保各部門之間各類數據實現共享，使財務分析目標進一步得以實現，并做好各部門之間的有效傳遞工作，以此增加數據標準的可行性，減少部門接收數據的誤差，顯示數據的現實意義和作用。其次，企業還需要建立針對企業內部財務人員的人才流通管理制度，通過各種獎懲措施和制度的建立，加強企業財務人員自身能力的提升，強化需要在實踐中提高的認知意識，同時也可以選擇輪崗等方式積累豐富的業務工作經驗，以便更全面地了解和掌握企業的實際情況。最后，通過建立各部門的溝通渠道，強化部門之間的溝通機制，保持線上或線下的動態交流，為各部門獲取各自需要的數據信息打下良好的基礎，同時也可以對數據的內在價值進行充分的挖掘，財務分析所需要的業務數據更加精準全面，從而達到企業價值最大化的目的[3]。

3.2 建立完善的財務治理指標體系

財務治理指標體系健全與否將直接影響到財務治理的有效性，必須從多個角度進行改革創新，并對財務治理的指標進行不斷優化和改進，包括以下幾個方面：一是根據自身的基本特點和工作內容的需要，將財務治理與公司發展趨勢、經營管理緊密結合起來，從而使財務治理更加科學、合理。二是使財務治理評估更加客觀、完整。需要強調的是，財務指標的設置不是一成不變的，需要根據企業的實際情況，對其進行合理的調整，并在具體的實施過程中加以優化，從而使財務治理的指標更加具有針對性和合理性，從而為高效的財務治理工作打下堅實的基礎。

為了使財務治理和分析指標更加規范，企業一定要選擇多樣化的財務指標，不斷改進財務治理分析和評價制度，使財務分析更有效率。不同類型的企業要根據相應的措施，結合自身的實際情況，把促進財務分析與企業發展的趨勢和管理緊密結合起來，使財務分析更加合理。選擇財務分析指標不應只包含成本費用、負債等，還需要涵蓋非財務指標，如預算執行率、服務質量、客戶競爭力等，為企業可持續發展提供導向，促使財務分析評價更加客觀完整。需要強調的是，財務指標的設定不是固定的，需要結合企業的實際情況進行合理調整，并在具體實踐中加以優化，這樣才能保證財務分析指標體系的適用性和合理性更強，為高效開展財務分析工作打下良好基礎。

3.3 構建信息化的財務治理管理模式

企業可以通過建立統一的數據信息系統，集中處理和分析各種數據，企業也可以從經營數據等方面挖掘更多信息，方便獲取企業財務治理各種信息。同時，企業還可以建立公共信息平臺，在公司內部平臺公布一些有價值的信息，信息使用者隨時調取有用的信息數據，但為了防止信息泄露，還需要進行權限設置。企業搭建財務治理關系信息平臺，不僅有助于提升企業的財務治理服務水平，還可以提高企業整合分析相關信息的效率，以便于更好地進行信息流轉和交流[4]。

在大數據時代，財務工作的效率與質量都得到了極大提升。現代企業的經營發展需要適應行業市場趨勢，與時俱進。因此，創新財務工作方式，就要結合現代信息技術手段，要積極運用大數據技術[5]，對財務數據進行分析，提取和挖掘數據價值，從而提升財務信息的價值，向商業戰略制定者提供有價值的資料，從而提高企業決策能力。

4 結論

總而言之，傳統的財務工作耗時耗力。大數據背景下的財務工作已經有了很大的改變，財務治理工作范圍擴大，工作內容更加復雜，工作不再受到時間和空間的限制，工作效率更高。同時，大數據時代的財務治理的機遇和挑戰也是緊密相連的。目前財務工作面臨著人才短缺、財務信息風險高、財務管理制度不完善等問題，只有解決好這些問題，才能促進企業財務管理更加穩定地發展。