關于審計全覆蓋下縣級審計機關預算執行審計的思考

孫睿萌／文

阿爾山市審計局

審計全覆蓋可以使審計機關開展的審計工作表現出較強的權威性和系統性，確保無遺漏，同時也使各個審計環節更為有序。同時，對于預算執行過程中出現的各種風險，也可以通過審計全覆蓋及時發現，做好監督與整改，進而使現有的財政資金得到合理運用。同時，還可以督促各級部門，使其對審計工作進行自主化管理，并按照國家和地區的政策要求開展工作，促進預算管理水平得到提升，為行業發展創造良好的條件。

審計全覆蓋內涵與意義

審計全覆蓋是一種全面化審計的模式，要求在預算執行審計的過程中覆蓋到所有的一級和二級審計單位，在執行審計操作的時候也要嚴格按照相關的程序和原則開展，避免出現審計死角和盲區。在新時代背景下，審計全覆蓋是必然的發展趨勢，同時也是黨和國家對審計機關提出的新要求。審計機關需要在一定的周期內，按照相應的程序和要求開展預算執行審計工作，同時要合理選擇審計方法，遵循全面化和多層面的原則達到審計監督效果，這樣才能確保審計工作的系統化。

縣級審計機關預算執行審計的必要性

有效保證縣級審計機關法定職責的履行

根據《憲法》和《審計法》，縣級審計機關在開展審計工作的時候，需要確保本級審計機關法定職責的履行。審計工作者會按照相關規定對預算執行情況進行審查，對合理性和合法性進行判斷，這體現了對國家和地區法律的高度尊重。同時，還要遵循客觀公正的審計原則，如實公開預算執行過程中存在的問題。

有效摸清縣財政預算執行的真實家底

我國地域遼闊，不同縣級地區在社會和經濟發展方面表現出較大的差異。縣域經濟發展狀況和經濟效益情況會對財政運行的順暢性產生直接影響。在審計全覆蓋的背景下，縣級審計機關可以摸清本級預算執行的真實家底。具體來說，在開展工作的過程中要對財政收入結構化比例進行審核，了解稅收性收入和非稅收性收入所占的比重。同時，還要將財政支出預算情況呈現出來，并通過收支平衡表來反映預算執行的真實情況。除此之外，縣級審計機關還會對財力資源收支平衡情況進行審核，并分析財政收入相關數據，這樣可以更好地判斷年底掛賬情況的真實性。

發揮縣級審計監督和服務作用

通過預算執行審計，縣級審計機關可以在政府投建資源的采購、財力資源的使用和分配、財政收入結構以及財政預算約束執行狀況等方面提供有效參考。縣級單位領導和財政部門也可以基于預算執行審計結果開展相關工作，充分發揮預算執行審計在監督和服務方面的作用，有利于提高縣級政府和財稅部門的工作效率和工作質量。在預算執行審計的過程中，政府可以借鑒鄰近縣市的經驗，結合本地區的資源整合程度來制定政府工作報告文件，為采購管理活動的開展提供政策層面的支持，確保各項工作透明、合理。

確保縣級財稅部門的工作有效性

縣級財稅部門在運行過程中會受到本級縣委和縣政府的領導，需要對各項財政稅務收入進行組織與安排，堅持量入為出的原則完成資金的調配。通過預算執行審計，保障縣級財稅部門各項工作開展的有效性。具體來說，可以確保內部所有工作人員工資支出的合理性，使重點項目工程在建設過程中有充足的款項予以支持。在此基礎上，財務部門應對縣級審計機關所開展的預算執行審計工作予以支持和理解，為預算執行審計工作的順利開展創造良好的條件，促進審計全覆蓋目標的實現。除此之外，還可以將這種認識統一到財政管理工作中來，促進縣域經濟的繁榮發展。

審計全覆蓋下縣級審計機關預算執行審計的問題

審計質量有待進一步提高

當前，預算執行審計工作在開展過程中還沒有形成明確的指導思想。對于縣級審計機關來說，在開展預算執行審計工作的時候需要為人大監督預算和黨委政府決策提供服務，同時還要促進公共財政建設。但這種思想并沒有明確樹立。同時，在審計理念方面，也沒有形成促進縣級財政規范化管理、推動財政體制改革、防范和控制財政風險的理念，導致最終的審計結果難以為政府的宏觀決策提供服務，審計質量不高。縣級審計機關在開展審計工作的時候，只是簡單地對收入的合理性和合法性、是否存在漏繳稅費、是否存在漏繳預算外統籌金等進行審計，表現出單一性和片面性的特點。同時，縣級預算執行審計與部門預算執行審計相結合，預算管理體制中的深層次問題沒有被有效揭露，同時也沒有提出針對性的意見，難以對預算管理形成有效的指導。

審計執法力度不足

在開展預算執行審計工作的時候，縣級審計機關的執法力度還有待加大，并沒有真正做到依法審計和有效處理。出現這一現象的原因主要有兩個。第一，在利益關系方面存在問題。比如縣級財稅部門為了自身利益可能會隱瞞和截留相關信息，同時還會調節預算收支規模。作為縣級審計機關，在信息披露時受到地方保護主義思想的影響，難以如實披露和全面披露，執法嚴格程度也有待提升。第二，審計執法過程中容易受到財政部門財權的限制，導致審計的獨立性難以提升。當前，審計機關在經費獨立方面的問題難以有效解決，容易受到財政部門的限制。在這樣的情況下，縣級審計機關在監督財政部門時難以真正做到公平公正，導致審計的監督作用難以充分發揮。

審計風險防范意識不夠

在預算執行審計過程中，風險防范是一項極為重要的工作。然而，當前無論是縣級審計機關還是內部審計人員，審計風險防范意識都較為不足。一方面，在對被審計單位所提供資料的真實性和完整性進行審查時，不夠嚴格，如果發現資料存在問題也無法采取相應的措施進行制裁，導致后期容易出現審計風險和審計問題。另一方面，縣級審計機關開展預算執行審計工作的廣度和深度還有待拓展。受審計時間、人員素質、審計手段以及審計權限等因素的限制，經常會出現就賬審賬的現象，難以廣泛采集相關資料保證審深、審透。除此之外，審計過程中采用的手段比較落后、單一，這也是審計風險增加的重要原因。

審計全覆蓋下縣級審計機關預算執行審計的策略

明確指導思想，抓住重點，提升預算執行審計層次

開展預算執行審計工作，縣級審計機關需要運用先進的審計理念，同時要融入科學合理的發展觀和政績觀，這可以為審計工作的順利開展提供指導。在此基礎上，要明確指導思想，明確預算執行審計的目的是為人大監督預算、為政府宏觀調控和決策提供指導，同時為公共財政服務的構建服務。同時，要通過有效的預算執行審計，使現有的財政資金得到科學合理運用，使資金效益得到最大化發揮，增強財政管理的規范性，同時促進財政資金使用效率的提升。在明確思想的基礎上，還要堅持重點明確的原則，促進預算執行審計層次的不斷提升。具體來說，要重視財稅部門的預算執行審計，尤其是要將重點資金和重要項目作為審計重點，按照國家和地方的法律規定處理財政收支管理過程中存在的重要違法違紀問題，同時密切關注那些與政府宏觀調控有關、與群眾生活有關的熱點和難點問題。除此之外，對于預算管理體制中的深層次問題，要站在宏觀角度分析，基于體制、機制、管理、人員等多個層面，分析問題出現的原因，進而抓住問題本質，提出解決問題的方法，促進預算執行審計層次和審計質量的提升。

開辟新思路，創新方法，努力提高審計質量

首先，開展預算執行審計工作要適當拓寬審計范圍，實現全面審計的目標，這是審計全覆蓋的必然要求。第一，除了要對預算執行情況進行審計之外，還要對預算編制情況進行審計，對編制方法的科學性和編制內容的合理性進行檢查。第二，要對縣級財政資金進行全面審計。除了要關注預算內的資金之外，還要關注預算外資金，對其他來源的資金進行審查。除了要關注由財政部門主管的資金之外，還要關注由其他部門掌管的資金，兼顧政府性資金和公共性資金，并對這些資金進行全方位審計。第三，要使審計范圍由一級預算單位延伸到二級單位和三級單位，最終實現審計全覆蓋。

其次，要對具體的審計內容進行深化，并突出績效審計的作用。近年來，我國公共財政體系越來越完善，在預算執行審計的過程中提高財政資金使用效益已經成了重要的目標。為了實現這個目標，縣級審計機關要轉變觀念，運用現代化的審計方法。在對財政資金進行審計的時候，增強真實性和合法性，同時要運用績效審計的方法。此外，還要關注那些政府重視的項目和與群眾利益相關的領域，對其中的預算執行情況進行審計，促進資金效益的提升。還要關注轉移支付資金，將其作為審計重點，通過跟蹤審計和全過程審計的方式來確保這部分資金撥付與使用的合理性。除此之外，還要做好審計采購審計，將其納入預算執行審計的范疇。同時對政府采購方式和采購程序的規范性和合理性進行審計，確保資金撥付的合法性和合規性。

再次，要創新預算執行審計方法。在對本級預算執行進行審計的時候，要關注部門預算執行情況和其他專業的預算執行情況，增強審計的全面性。同時，面對財政專項資金，可以運用全過程跟蹤審計的方法來實現審計全覆蓋的目標，還可以通過專項審計調查來增強信息獲取的全面性。

最后，還要運用大數據技術，將計算機作為審計輔助手段，構建AO 系統加大審計力度。大數據和計算機技術在信息查詢和分析方面具有明顯的優勢，可以為預算執行審計提供有力支持。

加強隊伍建設，提高審計執法水平

開展預算執行審計工作，縣級審計機關需要加強隊伍建設，構建一支專業素質高、綜合能力強的團隊，這樣才能提高審計執法水平，同時更好地踐行審計全覆蓋的目標。

首先，縣級審計機關要在內部基于政治經濟理論、財政政策、財政體制以及財政管理等方面對現有人員進行培訓，幫助他們了解國家在預算執行審計方面的最新政策和規定，并將其運用到實際工作中，保持方向的正確性。

其次，要對人員業務技能進行培訓，使他們在開展業務的時候表現出更強的能力。比如要組織審計人員學習宏觀經濟理論，了解行業最新指示，學習現代化的審計手段，關注新的審計內容等。在知識更新與視野開闊的情況下，審計人員可以更好地開展相關工作，認真履行審計職責。

在市場經濟持續運行的背景下，財政審計系統越來越完善，縣級審計機關也面臨著新的挑戰，需要通過預算執行審計來履行法定職責，摸清財政預算執行家底，并在這個基礎上發揮監督和服務作用，增強財稅部門工作的有效性。在審計全覆蓋下，縣級審計機關要提高預算執行審計層次，實現方法的創新和加強隊伍的建設。