國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)研究

劉磊

［摘 要］國有控股企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系的“支柱”，更是國家稅收系統(tǒng)中不可或缺的一部分。所以，國有控股企業(yè)必須嚴(yán)格落實依法納稅的職責(zé)要求，并針對企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的稅務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行及時監(jiān)測及防護(hù)，確保國有控股企業(yè)稅務(wù)管理工作的可持續(xù)化發(fā)展。基于此背景，本文全面研究了國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)工作現(xiàn)狀，從國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的理論概述出發(fā)，深入分析國有控股企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的相關(guān)問題，并針對性提出一系列實操性、可行性、科學(xué)性較強(qiáng)的解決策略。

［關(guān)鍵詞］國有控股企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險監(jiān)測；防護(hù)

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)是國有控股企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容之一，在國有控股企業(yè)日常運營過程中，不同流程環(huán)節(jié)中都存在涉稅事務(wù)。所以，國有控股企業(yè)需要結(jié)合自身戰(zhàn)略運營目標(biāo)及發(fā)展特點，積極安排生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，科學(xué)防控稅務(wù)風(fēng)險，并有針對性制定不確定性稅務(wù)管理因素的防控方案，確保在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，減少國有控股企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，科學(xué)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

國有控股企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包含兩個方面內(nèi)容。一是因個別國有控股企業(yè)違反稅法等規(guī)定要求，未按要求及時、足額繳納稅款，最終受到當(dāng)?shù)囟惞懿块T的處罰，并直接面臨財務(wù)及商譽(yù)的雙重?fù)p失；二是因個別國有控股企業(yè)的稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)不高，導(dǎo)致對國家的稅收優(yōu)惠政策掌握不明、認(rèn)知不準(zhǔn)，無法確保規(guī)范化、合理化的稅務(wù)管理方案，甚至出現(xiàn)交叉繳稅、重復(fù)繳稅等情況，徒增企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

1 國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險概述

1.1 國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險類型

1.1.1 重復(fù)繳稅風(fēng)險

部分國有控股企業(yè)因?qū)Χ悇?wù)管理的認(rèn)知度有限，為了節(jié)約人力資源，有時會讓財務(wù)人員兼職稅務(wù)管理，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員對于國家稅收優(yōu)惠政策的了解不多，并且未能及時了解最新的稅務(wù)管理要求，致使出現(xiàn)重復(fù)繳稅、交叉繳稅、過多繳稅等情況，不僅沒有減少國有控股企業(yè)的稅務(wù)支出，反而增加了很多不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此類風(fēng)險的出現(xiàn)主要就是因為國有控股企業(yè)缺乏專業(yè)、高效的稅務(wù)管理團(tuán)隊，整體專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，稅務(wù)籌劃能力不足。

1.1.2 漏繳和少繳風(fēng)險

國有控股企業(yè)在繳納稅款的過程中存在僥幸心理，為了自身利益，不惜違法違規(guī)漏繳和少繳稅款。不僅如此，除了主觀的漏繳和少繳稅款情況以外，也有部分國有控股企業(yè)因人員配置有限，故由企業(yè)財務(wù)人員兼職處理稅務(wù)管理，但因個別財務(wù)人員沒有充分了解各個稅種的征期和繳納方式，導(dǎo)致漏繳、少繳一些小稅種，存在較大稅務(wù)風(fēng)險。出現(xiàn)上述問題，不僅無法為國有控股企業(yè)減少稅務(wù)支出，反而會因為漏繳、少繳稅款的違法、違規(guī)行為，使企業(yè)面臨高額的罰款或其他懲罰，更對國有控股企業(yè)的信用和商譽(yù)造成嚴(yán)重影響。

1.1.3 主觀篡改風(fēng)險

個別國有控股企業(yè)為了減少稅務(wù)支出，擅自采取不正當(dāng)?shù)倪\營手段，對財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)訊息進(jìn)行主觀篡改，試圖降低稅收比例，存在較大的風(fēng)險隱患。但這類主觀篡改風(fēng)險，通常都會在相關(guān)稅務(wù)管理部門的審核、監(jiān)察中“露餡”，不僅無法達(dá)到降低稅負(fù)的目的，反而會因為多倍罰款等造成其他費用支出增加。

1.2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

一是稅務(wù)風(fēng)險管理有助于減少國有控股企業(yè)的運營負(fù)擔(dān)。稅務(wù)管理是國有控股企業(yè)日常運營中相關(guān)成本費用支出的重要一環(huán)，所有的運營環(huán)節(jié)都與稅務(wù)管理工作息息相關(guān)。通常來說，國有控股企業(yè)的稅務(wù)管理都需要順應(yīng)國家稅法及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策要求，并充分應(yīng)用于日常運營工作當(dāng)中。科學(xué)化的稅務(wù)管理有助于國有控股企業(yè)減少稅務(wù)支出，節(jié)約總體運營成本，擴(kuò)增獲利空間，幫助國有控股企業(yè)實現(xiàn)更優(yōu)發(fā)展。

二是稅務(wù)風(fēng)險管理有助于防范國有控股企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)如今，不同行業(yè)、類型、規(guī)模的國有控股企業(yè)逐年增多，隨之而來的市場競爭也呈現(xiàn)白熱化狀態(tài)。為了快速搶占有利的市場份額，國有控股企業(yè)需要制定多元化、科學(xué)化的運營發(fā)展戰(zhàn)略，來進(jìn)一步擴(kuò)增自身規(guī)模，從而有效提升自身的綜合實力。伴隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，國有控股企業(yè)的涉稅風(fēng)險也有所增加，更提高了國有控股企業(yè)稅務(wù)管理的工作難度。因此，通過規(guī)范化、全面化的稅務(wù)風(fēng)險管理，可以幫助國有控股企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

三是稅務(wù)風(fēng)險管理有助于節(jié)約企業(yè)財務(wù)費用。成本管控是國有控股企業(yè)日常運營的重要組成部分，更是各項運營活動順利推動的關(guān)鍵保證。為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的運營效率，國有控股企業(yè)需進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理力度，合理實施稅務(wù)籌劃工作，并全面安排繳稅時點，確保合理、合規(guī)避稅，提升資金使用的效率、質(zhì)量，科學(xué)實現(xiàn)流動資金的時間價值。

2 國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險管理存在的問題

2.1 稅務(wù)管理風(fēng)險評估方法不科學(xué)

一是國有控股企業(yè)未建立健全稅務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險評價機(jī)制。部分國有控股企業(yè)由于缺乏對稅務(wù)管理的重視度，有時由內(nèi)部控制管理人員兼任稅務(wù)管理工作，未對稅務(wù)管理工作實施量化分析，且沒有納入內(nèi)部控制的財務(wù)指標(biāo)體系當(dāng)中，致使國有控股企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險評估的方法選用不合理、不科學(xué)。

二是國有控股企業(yè)未建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，無法精準(zhǔn)識別稅務(wù)管理風(fēng)險類型。因部分國有控股企業(yè)沒有建立全面、完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警防控系統(tǒng)，無法及時識別稅務(wù)管理風(fēng)險，更難以針對性展開風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)。不僅如此，個別國有控股企業(yè)未設(shè)立專職審計部門，致使國有控股企業(yè)在日常運營過程中存在稅務(wù)管理監(jiān)管不力等方面問題，各項中心任務(wù)缺乏相互制約、相互監(jiān)督，稅務(wù)管理風(fēng)險評估工作有待加強(qiáng)。

2.2 稅務(wù)管理風(fēng)險處置力度不足

我國稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)管理要求在逐年優(yōu)化調(diào)整，但個別國有控股企業(yè)稅務(wù)管理理念淡薄，忽視了政策學(xué)習(xí)、順應(yīng)形勢的重要性，重經(jīng)濟(jì)發(fā)展、輕稅務(wù)管理，將大部分的資源、精力都集中于投融資發(fā)展、市場營銷等方面內(nèi)容，卻在稅務(wù)管理上浮于表面，沒有將相關(guān)稅務(wù)管理舉措落到實處。

部分國有控股企業(yè)的稅務(wù)管理人員因為缺乏稅務(wù)管理的專業(yè)知識儲備，有時在相關(guān)稅款的清算及繳納工作中，片面地認(rèn)為只要申報或繳納相應(yīng)的稅款即可，未真正認(rèn)識到全面化、綜合化稅務(wù)管理工作的必要性，無法實現(xiàn)合理避稅，由此容易出現(xiàn)重復(fù)繳稅、超額繳稅等方面問題，從而加重了國有控股企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，徒增企業(yè)的總體運營成本。

2.3 稅務(wù)管理機(jī)制有待完善

一是國有控股企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)單一。部分國有控股企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)稅務(wù)管理部門，或設(shè)立了專職的稅務(wù)管理人員，但在處置相關(guān)涉稅事務(wù)的時候，仍存在財務(wù)部門介入企業(yè)稅務(wù)管理工作等方面的現(xiàn)象。主要因為國有控股企業(yè)相關(guān)管理人員認(rèn)為財務(wù)管理部門包含稅務(wù)管理職能，致使出現(xiàn)企業(yè)職能不明、分工混亂等問題。事實上，財務(wù)部門并非稅務(wù)管理部門，而稅務(wù)管理部門的工作開展也需與財務(wù)部門團(tuán)結(jié)協(xié)作、共同配合。如若將財務(wù)管理與稅務(wù)管理的職能混淆，將容易增加國有控股企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險。

二是國有控股企業(yè)缺乏規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。首先，部分國有控股企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查，簡單設(shè)置了監(jiān)察機(jī)制，但未真正有效落實監(jiān)察職能，致使監(jiān)察機(jī)制的應(yīng)用缺乏實效，無法真正展現(xiàn)內(nèi)在問題。其次，部分國有控股企業(yè)內(nèi)部運營管理中，缺乏相互監(jiān)督、相互制約的管控體系，造成企業(yè)的相關(guān)監(jiān)察制度難以發(fā)揮真正價值。最后，部分國有控股企業(yè)自身缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)人才，同時也沒有聘請第三方具有專業(yè)資質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)實施風(fēng)險評估，由此造成國有控股企業(yè)的稅務(wù)管理工作出現(xiàn)較多“漏洞”，存在較大稅務(wù)管理風(fēng)險。

3 國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)策略

3.1 創(chuàng)新并豐富優(yōu)化稅務(wù)管理風(fēng)險評估方法

一是國有控股企業(yè)要建立健全完善的稅務(wù)管理風(fēng)險評估分析機(jī)制。通過對國有控股企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險評估分析機(jī)制的規(guī)范化建設(shè)，有助于企業(yè)的稅務(wù)管理人員精準(zhǔn)識別日常運營中的稅務(wù)管理風(fēng)險，并快速分析其潛在稅務(wù)管理風(fēng)險，由此及時監(jiān)測稅務(wù)管理風(fēng)險可能發(fā)生的概率，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理工作的風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)力度，有效降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的損失率。

二是國有控股企業(yè)應(yīng)組織開展稅法、稅務(wù)管理政策的專題培訓(xùn)，全面構(gòu)建完善、科學(xué)的稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)體系，確保強(qiáng)化稅務(wù)管理力度的同時，引導(dǎo)稅務(wù)管理人員嚴(yán)格落實各項稅法及政策要求，確保合法、合理避稅，切實保障國有控股企業(yè)的合法權(quán)益。

三是通過稅務(wù)管理風(fēng)險清單法，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理風(fēng)險評估力度。稅務(wù)管理風(fēng)險清單法，顧名思義，就是國有控股企業(yè)對出現(xiàn)概率相對較大的稅務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行全面梳理，并整理成稅務(wù)管理風(fēng)險清單，然后針對性展開風(fēng)險評估及排查工作，由此合理判定最終的稅務(wù)管理風(fēng)險。

四是國有控股企業(yè)在實施風(fēng)險識別后，需要針對最終的判定結(jié)果制定詳實的風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)機(jī)制。然后國有控股企業(yè)可通過規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承接、信息化管理等方式來有效防控稅務(wù)管理風(fēng)險。如若是重大稅務(wù)管理風(fēng)險，則需針對不同類型的風(fēng)險展開科學(xué)防控；如若是相對較小的稅務(wù)管理風(fēng)險，則可基于信息化管理手段展開風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)，幫助國有控股企業(yè)有效減少運營風(fēng)險，強(qiáng)化稅務(wù)管理質(zhì)量。

3.2 加強(qiáng)稅務(wù)管理風(fēng)險處置力度

一是強(qiáng)化國有控股企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)的重視度。考慮到國有控股企業(yè)日常運營過程中，涉稅事務(wù)較為繁雜、業(yè)務(wù)范疇較為廣泛，如若出現(xiàn)稅務(wù)管理風(fēng)險問題，將涉及較多的部門及工作人員。為了科學(xué)防控稅務(wù)管理風(fēng)險，強(qiáng)化國有控股企業(yè)管理人員的監(jiān)督管控確有必要。與此同時，基于管理層的重視度提升，有助于企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)工作更好開展，并且針對相關(guān)稅法及政策要求的認(rèn)知度更高、更新效率更快，有效幫助國有控股企業(yè)稅務(wù)管理人員強(qiáng)化專業(yè)素養(yǎng)，有效降低多繳或少繳稅款、主動篡改報表等方面風(fēng)險問題的發(fā)生概率。

二是強(qiáng)化國有控股企業(yè)稅務(wù)管理人員的風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)意識。基于定期的政策宣講及專題培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理人員團(tuán)隊的綜合素養(yǎng)，并將其新知識、新技術(shù)應(yīng)用于日常稅務(wù)管理工作當(dāng)中，幫助國有控股企業(yè)合理避稅，有效減少稅務(wù)支出，合理開展稅務(wù)籌劃，進(jìn)一步擴(kuò)大獲利空間。

三是強(qiáng)化稅務(wù)管理風(fēng)險處置能力。國有控股企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對稅制改革潮流，調(diào)整自身戰(zhàn)略，采取合理有效的應(yīng)對措施，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險處置能力，切實做到趨利避害、合理避稅。例如：及時檢查更新業(yè)務(wù)流程，分析稅制改革對國有控股企業(yè)成本和業(yè)務(wù)運營的影響；制定規(guī)劃，升級稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，并對稅務(wù)管理人員做好財稅知識培訓(xùn)等，有效加強(qiáng)企業(yè)稅管團(tuán)隊的綜合實力。

3.3 建立健全稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)機(jī)制

一是優(yōu)化國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的內(nèi)部控制體系。首先，國有控股企業(yè)需定期對稅務(wù)管理流程實施再更新、再改造，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)管、事后分析反饋的全流程審核監(jiān)管力度。其次，明確詳實的流程體系，切實保證企業(yè)各項涉稅事務(wù)的有序推進(jìn)。例如：針對國有控股企業(yè)各項涉稅事務(wù)中的原始憑證、單據(jù)等佐證材料進(jìn)行規(guī)范化處理；嚴(yán)格審查相關(guān)稅務(wù)管理信息的合法性、合規(guī)性，切實保證相關(guān)財稅發(fā)票資料的正式性；定期組織相關(guān)稅務(wù)管理人員展開復(fù)核管理工作，完善結(jié)果復(fù)核、繳稅申報、跟蹤服務(wù)等方面的運行流程。最后，在繳稅申報階段，國有控股企業(yè)需針對各項不確定性因素展開風(fēng)險預(yù)警及識別分析。例如，企業(yè)稅務(wù)管理部門和財務(wù)部門相互溝通、協(xié)作后，針對繳稅申報的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查核對。待最終結(jié)果確認(rèn)后，由稅務(wù)管理部門制定詳盡的稅務(wù)管理風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，并設(shè)置預(yù)警紅線。如若出現(xiàn)預(yù)警信號提示，國有控股企業(yè)則需針對企報警點進(jìn)行精準(zhǔn)識別分析，并挖掘潛在風(fēng)險點，全面增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)能力。

二是建立健全國有控股企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的監(jiān)督機(jī)制。建立規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查機(jī)制，主要是確保企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)工作的有序執(zhí)行。例如，國有控股企業(yè)需設(shè)立專職審計部門，并進(jìn)一步強(qiáng)化對稅務(wù)管理風(fēng)險的防控力度。首先，國有控股企業(yè)應(yīng)對涉稅事務(wù)進(jìn)行全面檢查分析，并形成詳實的財務(wù)報告，為后續(xù)的運營管理提供可參考依據(jù)。其次，強(qiáng)化審計部門和稅務(wù)管理部門的協(xié)調(diào)溝通，按期繳納相關(guān)稅款，并定期開展稅務(wù)篩查等方面工作，切實規(guī)避少繳、漏繳稅款等現(xiàn)象。第三，針對國有控股企業(yè)的業(yè)務(wù)運營情況展開全面核查，切實保證各項涉稅事務(wù)的有序推進(jìn)。最后，及時開展涉稅事務(wù)的監(jiān)管工作，如針對合同簽訂、貸款結(jié)算、貨物發(fā)放、票據(jù)整理等內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時，及時更新稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，定期分析稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)的可行性、實操性，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的互通渠道，科學(xué)規(guī)避因信息溝通不及時而極易出現(xiàn)的各類稅務(wù)管理風(fēng)險。

三是優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，提升人才隊伍質(zhì)量。國有控股企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，選配具有專業(yè)能力的稅務(wù)管理人才，充實稅務(wù)管理團(tuán)隊，合理配置崗位資源，明確詳細(xì)的崗位職責(zé)，并制定全面的稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)方案。

4 結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)工作對于國有控股企業(yè)而言至關(guān)重要，將直接影響到企業(yè)的未來發(fā)展質(zhì)量。因此，國有控股企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)工作的重視度，并進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測及防護(hù)力度，通過對涉稅事務(wù)的科學(xué)籌劃，切實做到合理合規(guī)避稅、減少涉稅支出，促進(jìn)國有控股企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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