關于保險公司財務工作轉型升級的思考

狄敏

［摘 要］財務管理是保險公司現代化管理的重要內容，其在協調保險公司保費收入和理賠支出關系中起到重要作用?，F代管理理念下，保險公司的財務管理環境發生變化，財務管理重點也隨之改變。本文在闡述保險公司經營即財務管理特征的基礎上，指出管理會計是保險公司財務工作轉型升級的重要方向，提出保險公司需要深化對管理會計的正確認識，在優化企業財務組織模式的基礎上，努力實現業財融合，重新定位財務工作職能，加強基礎信息管理，并控制財務風險問題，才能實現財務管理向管理會計的有效轉變，進而優化財務資源利用效果，推動保險公司的持續、穩定發展。

［關鍵詞］保險公司；財務管理；管理會計；轉型

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

近年來，隨著人們保險意識的增強，我國商業保險產業獲得了快速發展。據統計，從2017年開始，我國保費收入規模穩居全球第二，到2021年，國內保險公司的保費收入達到44 900億元［1］。伴隨著保險公司業務規模的擴大，公司之間的競爭愈發激烈，加強財務管理及轉型發展成為保險公司現代化發展的內在要求。新時代，保險公司財務管理的戰略化意識增強，這有效地推動了財務管理向管理會計的轉型，對于保險公司的持續發展具有積極作用。

1 保險公司經營及財務管理特征

1.1 經營特征

壽險公司通過簽訂保險條款并收取保險費用，實現了被保險人風險的轉嫁管理。在實際經營中，壽險公司經營具有先銷售、后生產的特征，即壽險公司的經營活動是從保單銷售開始的，隨后才需要進行保單的生產、續期收費、批改理賠等工作，在這種生產模式下，壽險公司基本上沒有“生產過剩”或“產品積壓”的問題。同時，壽險公司在經營中需要設置一定的責任準備金，這本質上是對客戶的負債，壽險公司每簽發一份保險合同，其需要籌備的責任準備金就會增加。換言之，壽險公司收取的保費越多，所承擔的風險也就越大，同時需要應付的負債規模也就越高。此外，在整個保險期間內，壽險公司所承擔的風險是均衡的，隨著責任準備金的增加，壽險公司應付負債的能力也是逐漸增加，在經營核算中，公司多采用風險逐年減少的核算方式，實現了保費收取與保險理賠的有效統一。值得注意的是，壽險公司經營對于成本預算工作的依賴性較強，其需要在經營中積極開展預算工作，確保保險業務的實際成本小于預計成本，以此來實現企業獲利，實現良性發展［2］。

1.2 財務管理特征

分析保險公司經營實際可知，企業保險合同中嵌入了較多的衍生性金融工具，即部分保單具有投資、儲蓄、保險的多樣職能，這種保單功能的復雜性增加了保險公司財務管理的難度，財務人員在實際管理中需要使用大量的金融技術。另外，保險公司財務管理工作的專業性較高，難度較大，其在管理中需要考慮營業成本和風險成本兩個因素，并且在這兩個要素控制中，保險公司雖然實施了權責發生制管理，但是這種管理只能完成理論上的短期資金運行，對于保險公司長期性的資金流動管理考慮不足，為此還需要通過創新財務管理方式來取得良好的發展效益。

2 保險公司財務工作轉型方向——管理會計

2.1 管理會計是保險公司財務轉型的方向

現代財務管理體系下，人們對財務管理的戰略化水平提出了較高的要求，這推動了財務管理的轉型發展，管理會計成為保險公司財務轉型的重要方向。從管理過程來看，戰略化的管理會計貫穿保險公司經營發展的各個環節，其對于保險公司財務戰略制定、實施、評估和反饋具有深刻的影響。在保險公司運營管理進入整體化風險管理階段后，其在戰略化的管理會計理念應用中，還建設了專業化的成本中心、利潤中心和責任中心，通過金融衍生工具的使用，有效地滿足了公司財務管理的現實需要。

2.2 保險公司管理會計的目標職能

融入管理會計理念后，保險公司的財務管理的目標職能發生了較大的變化，在全新的管理模式下，保險公司需要通過相對成本、顧客盈利、產品生命周期等要素的分析，實現公司財務事項的過去解析、現在控制和未來規劃，實現短期效益與長期價值相統一的目標。并且在管理會計職能發揮過程中，保險公司需要深入分析保險產品銷售和業務風險之間的關系，對保險服務過程中的財務信息、人力資源、競爭對手差異等多元要素實時分析，改善保險業務價值鏈管理的著力點，以來實現企業資產和負債的相互匹配，提高保險公司的盈利能力，這樣才能有效適應保險公司財務轉型發展需要，增強保險公司的市場競爭能力［3］。

3 保險公司財務轉型中的問題

3.1 缺乏對管理會計的正確認識

管理會計是一種戰略性的財務管理方式，其與傳統的財務管理工作具有較大的差異，在財務轉型的初期階段，保險公司財務人員需要準確分析管理會計的內涵、方法和要求，提升關聯會計應用的整體效益。然而在當前環境下，部分保險公司的財務管理人員缺乏戰略思維和意識，在財務管理中沿用了傳統的管理理念和方法，這使得保險公司財務管理工作中存在一定的短期行為。尤其是在企業本、量、利分析中，企業保險產品銷售數量和銷售收入之間存在一定的線性關系，并且在財務管理中對于自身的人力資源成本考慮不足，導致財務管理的內容不夠全面，難以實現財務價值的有效控制。

3.2 財務管理組織框架適應性問題

保險公司在向管理會計轉型中還需要考慮財務組織框架設置大的問題。這是因為在管理會計下，保險公司業務與財務的聯系進一步加強，需要在財務管理中建立共享服務中心，并深化企業的組織架構設計，滿足新時期的管理需要。然而結合實際控制，部分保險公司仍然沿用了傳統的財務管理框架，財務人員的職能發揮有限，難以有效參與到管理會計下企業的規劃、預測、分析、控制工作當中。另外，在現有的組織框架下，部分財務人員未能科學開展自身財務管理知識、技能的更新，導致自身的財務管理能力難以滿足企業管理會計的要求，對保險公司的持續發展產生了負面影響。

3.3 業務與財務尚未融合

業財融合是保險公司深化管理會計理念和方法應用的重要特征。現階段，保險公司財務部門與業務部門具有較強的獨立性，兩個部門的聯系不強，這使得部門間的信息流通不及時，存在較為嚴重的信息壁壘問題，難以實現業財信息的共享利用。同時在業務開展中，部分保險公司對于業財融合信息的應用層次較淺，只是結合保險產品銷售情況進行簡單的財務數據核算，未能有效發揮財務數據的指導作用，對于保險公司后期產品設計、營銷方案規劃的考慮不足，影響了管理會計預期目標的實現。此外，在管理會計理念下，保險公司開展業財融合工作需要考慮自身的社會效益，實現經濟效益與社會效益的統一。然而在現實管理中，部分營銷人員對于自身社會效益的考慮不足，在整個營銷活動中對客戶存在一定的信息保留現象，這使得部分客戶對保險產品的信賴度不高，對保險企業營銷活動心存抵觸，阻礙了保險企業長遠發展目標的實現。

3.4 信息技術支撐不足

保險公司管理會計工作的開展需要先進的技術平臺作為支撐，以此來提升業財信息管理效率性和質量性。目前，保險公司明顯存在信息技術應用不足的問題，表現為保險公司的線上營銷平臺建設滯后，在業財一體化系統建設和共享應用中仍有不足。保險產品的營銷對于人力資源的依賴性較大，只有當營銷員完成保險產品銷售后，才會在公司的信息數據錄入系統進行數據存檔，這影響了基礎信息數據管理的效率，難以滿足保險公司管理會計提出的高效管理需要。另外，保險公司業財信息系統應用中對于網絡安全的考慮不周，缺乏對系統本身的維護和安全管理，容易因網絡不穩定、外部黑客攻擊造成數據錯亂等問題，降低了管理會計應用的整體效果。

4 保險公司財務轉型升級的要點

4.1 深化對管理會計的正確認識

管理會計是保險公司財務轉型的重要方向，在現代財務管理模式下，保險公司還需要深化對管理會計的正確認識，營造良好的財務轉型環境。一方面，保險公司需要積極開展職工的繼續教育工作，在職工教育中滲透管理會計的思想內涵，使得企業職工認識到管理會計的層次遠高于企業的管理，理解管理會計的控制、核算、預算、規劃職能，樹立戰略管理的思想，為管理會計的融合應用創造良好條件。另一方面，在融入管理會計理念后，保險公司需要對自身的管理體系進行優化，通過頂層設計明確管理會計的實施方案，制定完善的管理措施，對公司資源配置、業財一體化管理實施引導，并努力打造現代化的經營平臺，推動保險公司財務管理的全面升級。

4.2 優化企業財務組織模式

融入管理會計理念后，保險公司還需要優化自身的財務組織模式，依托先進的組織模式推動業財融合工作的有序開展。一是在傳統財務管理框架應用的基礎上，保險公司需要持續優化自身財務會計、管理會計的職能，結合組織職能差異，設計保險公司的共享中心，統籌考慮企業的財務、業務活動，滿足數據高效利用的現實需要。二是在管理會計共享中心下設計結算部、核算部、支付部、綜合部和審核部，對本單位的資源成本、渠道成本進行管理，統籌銷售成本、管理成本，并在這些要素管理中積極開展預算、績效、核算和風險管理，確保戰略化管理會計工作的有序開展。

4.3 實現業務與財務的深度融合

業財融合是保險公司財務轉型的內在要求，也是提升管理會計水平的重要條件。首先，基于管理會計理念實施業財融合時，保險公司需要加強財務部門與業務部門的聯系，依托現代信息技術建立完善的溝通渠道，加快兩個部門間的信息流通，有效消除信息壁壘問題。其次，保險公司需要重視業財一體化平臺的建設，通過該平臺統籌企業保險產品設計、營銷、財務管理等多項活動，更好地適應新時期的管理需要。最后，在保險公司業財融合過程中，保險公司需要將財務管理滲透在業務活動的各個環節，對保單管理中的投資、儲蓄、保險功能實施控制，系統考慮企業的財務成本、經濟效益和社會效益，以此來取得良好的發展效益，推動保險公司的持續發展。

4.4 做好財務工作的重新定位

管理會計對保險公司的財務管理工作提出了全新的要求，在新時期，保險公司還需要做好財務管理工作的重新定位。一方面，保險公司在財務管理中應重視管理職能向服務職能的轉變，即在努力結合財務、業務深度融合的基礎上，保險公司需要推動財務人員的業務化，實現業務人員的財務化，使得財務成為真正的總后勤保障部，為業務前端提供強大的后援保障；另一方面，在財務工作重新定位中，保險公司需要改變以往以財務為主導的立場，扎實推進換位思考工作，要求財務人員深入到企業業務流程的各個方面，考慮企業的業務現狀和需求，并發揮規劃、控制作用，實現業務活動的有效引導和改造，以此來提升業財融合的廣度和深度，取得良好的業財融合效果。

4.5 加強信息基礎管理

基礎信息管理是保險公司扎實推進管理會計工作的重要內容，在信息基礎建設管理中，保險公司需要注意加強業務與財務部門的聯系，在現代信息技術的支撐下，通過工作微信群、企業內部網絡平臺等方式，建立財務、業務部門的信息溝通渠道，快速準確地完成兩個部門的信息交流，系統消除信息壁壘，為管理會計工作的開展和職能發揮提供有效的數據支撐。同時在建立完善的管理會計信息基礎后，保險公司需要積極拓展線上業務渠道，通過網絡渠道完成企業保險產品的線上查詢、統計和分析，并且由總部對下屬分公司的財務核算、預算、資金管理實施監督和對比分析，形成適時編制、任意查詢的信息環境，為公司財務、業務管理工作的開展奠定良好基礎。此外，在管理會計理念下，保險公司在發展中還需要考慮自身的社會效益，通過購買保險產品積極參與保險公司的業務活動，為保險公司的發展營造良好的外部環境，增強管理會計應用的實效性。

4.6 實施財務風險控制

保險公司財務管理工作具有專業性、復雜性、風險性的特征，在財務管理向管理會計轉型中，保險公司還需要重視財務風險的有效控制。一是保險公司需要建立完善的財務風險評估管理和預警防范機制，通過完整的管理制度和先進的技術平臺，準確識別保險公司財務管理中的各種風險，做好財務風險的監督、分析和防控工作。二是保險公司需要在財務風險管理中建立完善的反饋機制，通過剛性管控和柔性指標管理的方式，構建財務管理的新模式，達到雙管齊下管理的目的。三是在具體的管理內容層面，保險公司需要從會計核算、費用審核、資金支付等層面出發，對保費收支、理賠支付環節的風險進行歸類管理，防止公司出現較大的財務損失。四是積極使用風險防控對策的同時，保險公司需要加強內部稽核管理，通過預算、資本分配、盈利能力分析等方法的應用，提升企業的綜合效益，促進管理會計目標的實現。

5 結語

財務管理在保險公司效益增長和持續發展中起到關鍵作用，相比其他企業財務管理過程，保險公司財務管理工作具有較強的風險性，需要重視財務管理工作的轉型發展。管理會計是保險公司財務轉型的重要方向，保險公司只有深刻認識到管理會計與財務管理的差異，按照管理會計戰略部署的要求，對企業財務管理的各個環節和具體要素實施管理，才能有效提升企業財務管理的戰略水平，取得良好發展效益，推動保險公司的持續、穩步發展。

參考文獻

［1］薛曦翔. 基于風險管控的銀行系人壽保險公司財務管理體系優化研究［J］. 中國集體經濟，2022（18）：158-160.

［2］李瑋. 保險公司財務管理職能拓展與轉型探析［J］. 投資與創業，2023，34（7）：102-104.

［3］辜玉泉. 業財融合促進財產保險公司財務管理轉型的分析［J］. 財經界，2022（11）：80-82.