事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險防控研究

蔡瑜

［摘 要］近年來，為了切實滿足事業(yè)單位辦公環(huán)境的綜合需求及安全條件，事業(yè)單位每年會在公用經(jīng)費當(dāng)中列支部分零星裝修工程資金，用于更新優(yōu)化整體工作環(huán)境、辦公條件等。基于此背景，本文針對事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險防控工作展開深入剖析，由此進(jìn)一步探究事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險防控的問題，并提出科學(xué)化、規(guī)范化、實操化的解決措施。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；零星裝修工程；內(nèi)控；風(fēng)險防控

［中圖分類號］D63文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

零星裝修工程是事業(yè)單位維護(hù)整修及內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)之一，更是優(yōu)化事業(yè)單位綜合管理的基礎(chǔ)所在。對于事業(yè)單位而言，零星裝修工程的特點主要就在于單項費用較低，但工程量較為繁多，并且實施范圍較為零散，未明確具體的設(shè)計方案，有時還存在一定的不可控風(fēng)險［1］。所以，事業(yè)單位實施零星裝修工程需要有規(guī)范化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度作為基礎(chǔ)，有效管控零星裝修工程的具體執(zhí)行質(zhì)量，由此合理控制零星裝修工程費用，避免出現(xiàn)資金浪費、成本虛高等情況，幫助事業(yè)單位有效防控內(nèi)部控制風(fēng)險。

1 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險防控概述

1.1 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)部控制

零星裝修工程，顧名思義，就是針對事業(yè)單位的辦公樓的基礎(chǔ)修繕改造以及辦公院內(nèi)的維護(hù)整修，通過零星裝修改造工作，旨在有效提升事業(yè)單位的綜合辦公環(huán)境質(zhì)量，為事業(yè)單位的工作人員提供一個舒適、整潔、干凈的辦公環(huán)境。通常來說，零星裝修工程主要包含辦公樓改造、辦公院內(nèi)環(huán)境優(yōu)化、改建、擴建、零星維護(hù)維修等內(nèi)容，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系當(dāng)中的關(guān)鍵組成部分［2］。因此，在事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)部控制工作中，需要相關(guān)工作人員針對事業(yè)單位的實際需求來申請并實施零星裝修工程，然后對工程實施的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控、審計監(jiān)察，確保事業(yè)單位零星裝修工程執(zhí)行過程更為公平、公正、公開、透明，切實打造“陽光工程”“五星工程”。

1.2 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險防控

在事業(yè)單位零星裝修工程的實施過程中，相關(guān)職能部門的工作人員必須做好零星裝修工程內(nèi)部控制的風(fēng)險識別及防控工作。例如，事業(yè)單位的審計部門必須針對零星裝修工程的前期申請、造價審核、計量定額、明確工程清單等進(jìn)行嚴(yán)格審查，而審計模式也從過去的定額計價審核逐步轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今的整體工程清單計價審核，主要目的就在于真正對零星裝修工程的實際情況展開嚴(yán)格審核，并作出精準(zhǔn)、合理的綜合評估分析［3］。

在事業(yè)單位零星裝修工程的內(nèi)部控制風(fēng)險防護(hù)工作當(dāng)中，主要存在審核風(fēng)險、政府采購招投標(biāo)風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險、資金使用風(fēng)險、驗收風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險等，為了科學(xué)防控風(fēng)險，事業(yè)單位工作人員就需要構(gòu)建全面、科學(xué)的風(fēng)險防控機制，精準(zhǔn)識別零星裝修工程實施過程中的相關(guān)風(fēng)險，鎖定風(fēng)險點后迅速監(jiān)測防控、解決風(fēng)險問題，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作落實到位。

2 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險防控問題

2.1 存在拆分項目、規(guī)避招投標(biāo)等問題

隨著我國政府采購電子賣場的構(gòu)建及投入運行，事業(yè)單位限額范疇內(nèi)的項目都需要在政府采購電子賣場上進(jìn)行申請、審核，并統(tǒng)一進(jìn)行招投標(biāo)工作。因此，事業(yè)單位零星裝修工程的實施都需要在政府采購電子賣場進(jìn)行規(guī)范管控。但在實際運行中發(fā)現(xiàn)，個別事業(yè)單位為了規(guī)避招投標(biāo)，故意將同一項目拆分為多個零星項目，并分開實施政府采購程序，旨在簡化招投標(biāo)流程，減少審核環(huán)節(jié)，甚至從中謀取私利。而在電子賣場的招投標(biāo)過程中，也可能因為個別事業(yè)單位工作人員拆分項目，造成招投標(biāo)工作的不公平性，并可能導(dǎo)致中標(biāo)者受騙、在同一個項目中交叉中標(biāo)、重復(fù)中標(biāo)等情況，致使零星裝修工程最終的實施質(zhì)量受到影響，存在較大的安全風(fēng)險。

2.2 項目審核不嚴(yán)格

對于事業(yè)單位而言，零星裝修工程的前期審核、中期監(jiān)管審核以及后期的竣工驗收、結(jié)算審核，都需要單位審計人員細(xì)致、認(rèn)真、嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)檢查，并形成項目全流程的審核監(jiān)管。但結(jié)合部分事業(yè)單位的項目審核情況來看，個別審核人員缺乏對項目審核的重視度，未形成精準(zhǔn)、全面、嚴(yán)格的審核制度和科學(xué)、細(xì)致、規(guī)范的全流程監(jiān)管機制，由此在實際的項目推進(jìn)過程中沒有深入展開審核工作，有時甚至存在敷衍了事、審核工作流于形式、未針對初期設(shè)計以及目標(biāo)進(jìn)行審核評價等現(xiàn)象，造成最終的項目建成效果與初期設(shè)計圖和目標(biāo)不一致、項目實施質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、流程不合規(guī)等各類實施風(fēng)險。

2.3 竣工驗收不規(guī)范

在事業(yè)單位零星裝修工程完工后，需要相關(guān)職能部門組織開展竣工驗收工作，這也是對零星裝修工程進(jìn)行最終質(zhì)量把控、標(biāo)準(zhǔn)檢查、計量驗收的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是結(jié)合一些事業(yè)單位的實際情況來看，部分工作人員有時存在責(zé)任推諉、消極怠工等現(xiàn)象，在零星裝修工程實施過程中未進(jìn)行全流程監(jiān)管，由此對零星裝修項目中的一些隱蔽工程、實施細(xì)節(jié)等都未進(jìn)行及時的檢查、審核，在最終的竣工驗收過程中無法給予中肯、全面的質(zhì)量監(jiān)測意見。

與此同時，部分事業(yè)單位未構(gòu)建完善的竣工驗收管控機制，在實際的驗收階段沒有按流程嚴(yán)格落實到位，有時甚至存在違紀(jì)違規(guī)問題，從而造成項目竣工驗收最終結(jié)果不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)，或者未及時發(fā)現(xiàn)項目實施的質(zhì)量漏洞、安全隱患等，由此導(dǎo)致一系列潛在風(fēng)險。

2.4 項目結(jié)算不嚴(yán)謹(jǐn)

事業(yè)單位在零星裝修工程項目的結(jié)算工作中，通常會在竣工驗收之后整理相關(guān)的項目資料，并呈交至當(dāng)?shù)刎斣u中心進(jìn)行審核，待項目結(jié)算報告確定后再支付尾款。基于現(xiàn)如今事業(yè)單位項目管理的情況來看，雖然大部分事業(yè)單位會在結(jié)算報告出具之后支付97 %的工程款項，剩余3 %的項目價款則作為項目質(zhì)保金，待一年期過后再行支付，目的則是保證零星維修工程的收尾及維護(hù)工作。但也有少數(shù)事業(yè)單位在項目結(jié)算階段不嚴(yán)謹(jǐn)，有時在前期合同簽訂時未明確支付方式，或者在支付比例的設(shè)置上沒有考慮到最后的質(zhì)保金問題，在項目結(jié)算后就直接支付所有款項，造成后期等維護(hù)過程中出現(xiàn)責(zé)任推諉、無人維修等情況，導(dǎo)致零星維修工程收尾工作的維護(hù)風(fēng)險。

與此同時，一些事業(yè)單位對于零星裝修工程的結(jié)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在后期的價款結(jié)算過程中出現(xiàn)結(jié)算不及時、結(jié)算管控混淆、隨意性較大、項目費用超支等問題，歸根結(jié)底也是因為部分事業(yè)單位對項目結(jié)算管理的監(jiān)督管控不嚴(yán)格，缺乏規(guī)范、全面、科學(xué)的內(nèi)部審計管控機制，引發(fā)項目價款超支、結(jié)算時間延長、項目推進(jìn)受阻等問題。

3 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險防控對策

3.1 強化項目前期設(shè)計與概預(yù)算控制

為了切實把控事業(yè)單位零星裝修工程的整體質(zhì)量，并按期按標(biāo)完成項目任務(wù)，事業(yè)單位在推進(jìn)零星裝修工程的過程中，需要強化項目前期設(shè)計以及概預(yù)算的管控質(zhì)量，明確項目的初期實施目標(biāo)，并針對其初期目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的概預(yù)算控制，由此為后續(xù)的項目推進(jìn)提供管控方向以及監(jiān)管范疇。

首先，工程前期設(shè)計必須結(jié)合事業(yè)單位的實際需求展開，避免過度改造、重復(fù)改造、超范圍修繕等情況，確保零星裝修工程的推進(jìn)更加人性化、務(wù)實化，避免開展不必要的零星裝修工程，而是必須結(jié)合單位、環(huán)境的實際情況展開前期設(shè)計，并且充分了解工作人員的真實需求，為零星裝修工程的后續(xù)推進(jìn)明確目標(biāo)。其次，工程概預(yù)算控制也十分關(guān)鍵，它直接影響到零星裝修工程的總體成本管控，因此在前期概預(yù)算設(shè)計中，需要嚴(yán)格按照實際需求來進(jìn)行合理管控，針對確有必要改造、修繕的部分予以較為充分的資金分配，并且嚴(yán)格控制其初期的概預(yù)算金額，切實保障零星裝修工程的使用資金，避免造成工程資金的浪費。最后，事業(yè)單位在實施零星裝修工程的前期設(shè)計及概預(yù)算工作中，必須構(gòu)建規(guī)范、系統(tǒng)的審核體系，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度，針對其初期的設(shè)計方案及概預(yù)算報告進(jìn)行嚴(yán)格審查，并且將其作為后續(xù)全流程監(jiān)管的參考目標(biāo)及要求，由此分環(huán)節(jié)、分區(qū)塊、分類目實施精準(zhǔn)監(jiān)管，及時掌握其后續(xù)的實施進(jìn)度，合理管控其零星裝修工程的時間節(jié)點、實施細(xì)節(jié)、執(zhí)行質(zhì)量、資金使用情況等，有效規(guī)避其設(shè)計不落地、資金規(guī)劃不到位、工程推進(jìn)不及時等方面的風(fēng)險問題。

3.2 加強項目招投標(biāo)控制

為全面規(guī)避拆分項目、規(guī)避招投標(biāo)等問題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國政府采購電子賣場的相關(guān)要求，對于限額范疇內(nèi)的零星裝修工程也必須嚴(yán)格按要求執(zhí)行招投標(biāo)流程，確保中標(biāo)者能夠在公平、公正、合法、合規(guī)、陽光、透明的環(huán)境下達(dá)成招投標(biāo)合作，杜絕同一個項目中交叉中標(biāo)、重復(fù)中標(biāo)等現(xiàn)象，同時也為招標(biāo)單位篩選出真正符合資質(zhì)要求并具有優(yōu)質(zhì)的職業(yè)道德、專業(yè)能力的施工單位，切實保障零星裝修工程的最終實施質(zhì)量，合理防范工程安全風(fēng)險。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購相關(guān)規(guī)定要求履行招投標(biāo)流程，明確零星裝修內(nèi)容、地點、時間、概預(yù)算金額等具體要求，科學(xué)編制政府采購文件，委托招投標(biāo)代理機構(gòu)及時發(fā)布招標(biāo)預(yù)購單等。嚴(yán)格落實政府采購流程管理，實行公開競價，并明確一系列的招投標(biāo)審核要求及工程實施標(biāo)準(zhǔn)，由此在投標(biāo)單位符合條件、審核通過的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)確定零星裝修單位，堅決杜絕暗箱操作、虛假投標(biāo)、專業(yè)資質(zhì)不健全等風(fēng)險行為。

一些事業(yè)單位為了有效提升日常零星維護(hù)、修繕的工作效率，在每年年初會針對辦公環(huán)境、辦公樓新舊情況、辦公場地的改造需求等情況進(jìn)行整體梳理，結(jié)合全年可能需要的零星維護(hù)量，由此形成年度修繕計劃，然后嚴(yán)格按照政府采購招投標(biāo)流程要求，在電子賣場集中招募1～2家具有專業(yè)資質(zhì)及綜合能力的零星維修商來進(jìn)行全年的零星修繕服務(wù)，而不是逐項進(jìn)行單獨采購，有效縮短政府采購招投標(biāo)“走流程”時間的同時，也大大提升了事業(yè)單位零星裝修工程的執(zhí)行效率，真正達(dá)到合規(guī)監(jiān)管、降本增效、規(guī)范執(zhí)行的效果。

3.3 進(jìn)一步增強項目審核控制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強化零星裝修工程的前期審核、中期監(jiān)管審核以及后期的竣工驗收、結(jié)算審核力度，建立健全工程審核控制管理機制，構(gòu)建科學(xué)、細(xì)致、規(guī)范的全流程審核監(jiān)管體系，明確專職人員對其工程的事前、事中、事后的跟蹤監(jiān)督，全面展開細(xì)致、認(rèn)真、嚴(yán)格把關(guān)控制。事業(yè)單位審計人員應(yīng)強化流程管理，針對工程有無拆分、工程款是否及時支付、現(xiàn)場簽證手續(xù)是否完備等問題展開嚴(yán)格審核控制，充分發(fā)揮事業(yè)單位的審核監(jiān)督作用，促進(jìn)零星維修工程的內(nèi)部控制風(fēng)險防范工作更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。

事業(yè)單位還應(yīng)加強審核人員對工程審核的重視度，確保審核人員在實際的項目推進(jìn)過程中認(rèn)真、全面、嚴(yán)格地執(zhí)行審核工作，結(jié)合初期設(shè)計、概預(yù)算方案以及實施目標(biāo)進(jìn)行對標(biāo)審核評價，將工程全流程審核工作落到實處，切實保障工程建成效果與初期設(shè)計一致，實現(xiàn)工程實施質(zhì)量達(dá)標(biāo)、流程合規(guī)等工作目標(biāo)，有效防范事業(yè)單位零星裝修工程的各類風(fēng)險。

3.4 嚴(yán)格落實竣工驗收控制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)健全零星裝修工程的竣工驗收控制運行機制，嚴(yán)格對零星裝修工程進(jìn)行最終質(zhì)量把控、標(biāo)準(zhǔn)檢查以及計量驗收，提升驗收人員的責(zé)任感、使命感，建立規(guī)范化、科學(xué)化的竣工驗收流程，避免出現(xiàn)責(zé)任推諉、消極怠工等問題。形成零星裝修工程的全流程監(jiān)管體系，嚴(yán)格檢查、審核及控制零星裝修項目中的隱蔽工程和實施細(xì)節(jié)，確保驗收人員在最終的竣工驗收過程中能夠給予中肯、全面的質(zhì)量監(jiān)測意見，公正、公開、科學(xué)、規(guī)范地實施竣工驗收控制工作。

與此同時，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的竣工驗收管控機制，并在實際的驗收階段按流程嚴(yán)格落實到位。通過日常監(jiān)督和巡查監(jiān)督相結(jié)合，深入現(xiàn)場及時查驗實施進(jìn)度及質(zhì)量，重點督查工程安全性、材料合格性、資金使用合規(guī)性等方面內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)工程實施中的質(zhì)量漏洞、安全隱患等，有效規(guī)避潛在風(fēng)險，為日后的工程結(jié)算審計提供佐證資料。

3.5 規(guī)范項目結(jié)算控制

強化事業(yè)單位零星裝修工程的結(jié)算控制工作，合理保留3 %的工程價款作為工程質(zhì)保金，并明確1～2年的質(zhì)保期限，待質(zhì)保期到期后再行支付最終的質(zhì)保金，有效保障零星維修工程的綜合質(zhì)量。與此同時，事業(yè)單位在項目結(jié)算階段應(yīng)加強嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性意識，如在前期合同簽訂時應(yīng)明確支付方式、工程要求、實施標(biāo)準(zhǔn)、工期時間等，強調(diào)工程收尾后的維護(hù)責(zé)任，有效保證零星裝修工程整體效果。

不僅如此，事業(yè)單位還應(yīng)加強零星裝修工程結(jié)算控制工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，提升事業(yè)單位對于工程結(jié)算管理的監(jiān)督管控力度，形成規(guī)范、全面、科學(xué)的內(nèi)部審計管控機制，切實保障工程價款結(jié)算及時，規(guī)范結(jié)算管控體系，合理避免項目費用超支、結(jié)算時間延長、項目推進(jìn)受阻等問題，有效降低財務(wù)風(fēng)險。

4 結(jié)語

綜上所述，本次研究針對事業(yè)單位零星裝修工程的內(nèi)部控制風(fēng)險防控情況展開分析，由此結(jié)合部分事業(yè)單位零星裝修工程的實施情況來看，現(xiàn)如今部分事業(yè)單位存在拆分項目、規(guī)避招投標(biāo)、項目審核不嚴(yán)格、竣工驗收不規(guī)范、工程結(jié)算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)确矫鎲栴}，由此結(jié)合現(xiàn)如今政府采購相關(guān)規(guī)定及流程要求，提出強化項目前期設(shè)計與概預(yù)算控制、項目招投標(biāo)控制、項目審核控制、嚴(yán)格落實竣工驗收控制、規(guī)范項目結(jié)算控制等一系列優(yōu)化措施。基于這一系列解決對策，希望進(jìn)一步加強對事業(yè)單位零星裝修工程的全過程監(jiān)管，并通過建立和實施內(nèi)部控制體系，改善事業(yè)單位零星裝修工程的風(fēng)險防控水平；實行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實做到實施科學(xué)、資金保障、責(zé)任落實，確保零星裝修工程的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全，著力提升事業(yè)單位零星裝修工程的實施效率和效果，真正打造一個舒適、干凈、整潔、科學(xué)的工作環(huán)境。

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