財政稅務制度改革對企業財務管理的影響作用研究

■耿軍銳

河南經貿職業學院

目前，不少企業已經認識到國家財政稅務制度改革帶來的諸多影響與現實挑戰，不少業內專家紛紛投入財政稅務制度改革下的企業財務管理研究中。從國內對該方面的研究歷程來看，主要興起于2008 年，2008 年金融風暴席卷全球，不少中國企業面臨經營危機。我國為了保證市場經濟秩序，推出多種有效的財政稅務新方案。2008—2012 年，相關研究的觀點主要集中在財政稅務制度改革對企業經營發展的現實作用上，不少研究學者主張在全球金融危機下，政府應該推出多種優惠政策，減輕企業的稅務負擔。2012 年之后，國內經濟環境逐漸好轉，國家為了提高經濟總收益，幫助小微企業發展，推出了多種分類性的財政稅務政策，致力于財政稅務制度的精細化、分類化。這一形勢下，國內不少大中型企業意識到新的財政稅務制度給企業財務管理帶來的現實挑戰，基于此，不少研究學者主張企業加強專業財務人員培訓、完善企業內部財務管理體系、注重財務風險管控等。目前，國內對該方面的研究力度較高，集中在財政稅務制度改革對企業的影響作用與發展策略上。陳穎（2020）指出，國家財政制度改革有利于企業市場經濟地位的提升、企業經營業務板塊的拓展、企業“走出去”戰略的實施等。余丹（2020）提出，財政稅務改革下，企業財務風險增加，財務專員的培訓壓力加大，整體運營成本增加。魏鴻（2022）提出，國家財政稅務制度改革下，企業需要完善好財務管理制度，加大對財務管理人員的培訓，從內部財務系統優化著手，應對財政稅務制度帶來的新挑戰。本文順應目前相關領域研究趨勢，先是對財政稅務制度改革背景進行明確，然后分析出財政稅務政策給企業財務管理帶來的契機、挑戰，并提出全新的應對策略，幫助我國企業健康穩定經營。

一、財政稅務制度改革的現實背景

國家治理體系和治理能力現代化、經濟高質量發展、調節收入分配、城鎮化與區域協調發展、人口老齡化、新工業革命、生態文明建設和全球化進入新階段構成了“十四五”時期影響稅制改革的基本背景。尤其是目前我國社會的進步以及經濟的多元化發展，市場中出現了多種經濟運行新模式，財政稅務制度持續性改革已經成為必然，且改革后的財政稅務制度更符合現代化企業的建設發展，企業需要將其重視起來。從財政稅收的角度來看，財政稅收的收入與支出同國家的經濟運行有著密切的聯系，企業繳納的稅款是我國財政收入的重要來源，財政稅務制度改革的推進，為我國經濟的可持續發展提供了保障。根據相關統計，2021 年我國國家稅收收入達到172731 億元（圖1）。2021 年我國財政收入與財政支出分別為202539 億元、246322 億元，增速分別為10.7%、0.3%。從數據來看，2019 年之前，我國稅收收入保持著穩增態勢，國家稅收收入的增長主要得益于企業的稅務支持。2020 年受新冠疫情影響，企業面臨著重重挑戰，經濟收益降低，國家稅收收入也同步下降。由此可見，企業的財務狀況與國家稅收收入情況密切相關，且企業財務總量與國家稅收收入總量成正比。為了更好地實現可持續發展，當前企業需要將自身的財務管理工作與財政稅務制度的調整聯系起來，采取具有針對性的應對挑戰的措施，維持企業穩定有序地發展。

圖1 2017—2021 年國家稅收收入情況

二、財政稅務制度改革對企業財務管理積極作用

1.提升了企業在現代經濟中的主體地位

企業作為社會結構之中的重要構成部分，其實際發展水平必然會對社會的進步產生巨大的影響。企業保持良好的經營狀態，既可以為自身的發展帶來經濟效益，還可以為社會的持續發展提供動力。目前，我國每年由企業所帶來的社會效益和經濟效益都是十分龐大的。比如，企業在經營與發展過程中通過繳納稅款的形式，保證了國家整體經濟體系，提升國家財政收入，幫助國家將更多的資金用于民生建設、公共服務上，全心全意為人民服務。又如，企業在經營過程中吸引了更多社會勞動力，促進了廣大人民群眾就業，為國家減輕人員安置壓力，也為老百姓帶來更多致富的機會。目前，國家財政稅務制度改革的主要目的之一就是提升企業在現代社會經濟環境中的主體地位，給企業創造更多的融資便利，幫助企業高質量發展，使企業發揮出社會作用。因此，對于企業而言，在財政稅務制度改革的背景下，其面臨的是嶄新的發展機遇，如果企業能夠快速地適應新制度、新政策，那么就能夠跟隨時代發展的步伐，使得自身具備一定的實力，在市場競爭中占取一定的地位，實現穩健的發展。

2.促進了企業精細化管理與穩定化運營

從我國財政稅務制度改革的角度來看，其不僅適應如今社會經濟體制深化改革的需求，還符合我國的國情，使得稅收工作保持穩步前行，促進國家經濟的穩健發展，更有利于推動企業的良性發展。一方面，對于企業而言，可以更好地明確繳稅流程，通過加速企業財務制度與流程體系創新，保證企業繳稅過程的精細化監管與實施，避免出現大量重復報稅的相關數據。另一方面，我國財政稅務制度改革與實施后，可以促進企業生產力結構的優化升級，使得企業各項資源得到重新分配，為企業經濟發展注入活力。當企業經濟處于穩健發展狀態下，既可以帶動國民經濟的發展，還可以促進經濟體制的深化改革，滿足我國現代化經濟市場發展的需求。

三、財政稅務制度改革下企業財務管理面臨的新挑戰

1.企業財政管理隊伍培訓壓力增加

從企業的稅收管理工作分析來看，其有著極強的專業性，當財政稅收制度改革后，企業的經營管理思想等都需要隨之改變，且企業財務管理的工作流程、工作方式等均需要進行相應的調整。從現階段我國企業的財務管理情況來看，企業的財務管理水平有待提升，其中從事財務管理的人員存在著經驗缺少的情況，再加上高級財務管理人員的數量比較有限，所以財政稅務制度改革會使企業在財務管理人員培訓上的難度、成本增加。另外，對于企業財務管理人員本身而言，也是一種全新的挑戰，由于國家財政稅務制度的完善，要求財務人員能夠運用好現代化的信息技術手段，運用專業的稅務管理技能為企業稅務工作服務，并且保證企業稅務管理過程的精細化，因此，就需要形成一套全新且能夠符合相關要求的財務管理技能。

2.企業整體運營成本顯著提高

從我國企業的發展歷程來看，經歷了從計劃經濟體制到市場經濟體制轉變的過程，企業作為市場經濟體制下新成長起來的經濟體，需要符合相應的發展規律。企業若想適應新發展環境，就需要建立起現代化管理體系與運行機制，在整個過程中需要投入大量的資金和資源，企業管理的成本也會因此而劇增，而且整體運營成本也將處于增加的狀態，這也就意味著企業的經營風險會增加，相關人員必須對此給予高度重視。此外，在通常情況下，財政稅務制度改革后，企業在稅收的繳納方法、繳納項目上會出現一定的變化，一些企業原本的稅務管理方式將不能很好地適應國家財政稅務制度改革要求，就需要進行稅務管理人員、管理流程、管理設備、管理機制等方面的優化或完全轉變，在這個過程中，必然需要企業投入足夠的成本，才能夠維持其正常運轉。

四、財政稅務制度改革下企業財務管理的應對新策略

財政稅務制度改革下，企業若想實現持續發展，就必須完善財務管理制度，從管理理念著手，更新企業財務管理思想；從財務專員隊伍建設入手，提高財務管理人員的能力；從監督體系著手，加強對企業財務體系的監管，保證企業財務管理流程精細化、安全化，實現有序、高效的發展。

1.從頂層設計入手，完善企業財務管理制度

財政稅務制度改革下，企業從頂層設計入手，完善財務管理制度是其生存與發展的關鍵所在，企業應對我國財政稅務制度進行分析，建議及時組建起專門的研究工作小組，對財政稅務制度進行調研，明確財務管理體系中的稅務管理指標，優化稅務管理流程，重點保證財務管理制度的靈活性、規范性、精細化。另外，從企業發展的角度分析來看，財務管理與企業的經濟效益之間有著千絲萬縷的聯系，對于企業的發展水平有著重要的影響，所以在財政稅務制度改革的背景下，企業需要制定應急機制，良好地應對財政政策的突發情況，即使企業出現了問題，也能夠及時止損，最大限度地減少財政稅務制度改革給企業生產經營方面帶來的不良影響。

2.從管理理念著手，更新企業財務管理思想

財政稅務制度改革下，企業必須改變財務管理思想，順應時代發展的需求，對財務管理理念體系進行更新，建立起現代化財務管理模式，為自身持續發展賦能。首先，企業的管理層人員必須關注國家財政稅務制度改革的動態，了解新形勢下企業財務管理工作開展的方向，同時還需要對內部的財務管理活動進行相應的約束，使財務管理人員以嶄新的思想開展工作，促使其嚴格按照制度規范來開展各項工作。其次，需要定期對企業中各項財務收支情況進行評估，強化企業內部審查機制，確保工作人員的行為規范符合財務管理工作的各項要求。最后，作為財務管理人員，也需要及時地更新自身的工作思想，了解新時代財政稅務制度改革的特點，更新管理思想和管理方法，依據國家財政稅務制度改革對企業財務管理的要求，有針對性地學習新的稅務管理技能，從而使得企業內部管理工作得以順利進行。

3.從財務隊伍建設入手，提升財稅人員培訓力度

企業之間的競爭歸根結底是人才之間的競爭，所以現代化企業若想實現長久發展，在市場中開辟發展空間，就必須具備會養人、會用人、會選人的能力，重視財務人員的選拔工作，這樣才能夠應對財政稅務制度改革帶來的挑戰，有效地解決發展中出現的各種問題。首先，企業在財稅人員選擇方面，需要對應聘人員進行綜合性的考察，確定其是否具備勝任財務管理崗位的意識與能力，同時還需要重視對在職人員的財務管理培訓工作，定期對其進行培訓，為財務管理人員傳授財務管理基礎知識、先進管理思想、先進管理技術和措施等。其次，在財稅人才的選拔、培訓過程中還需要注意的是，積極性與工作熱情是促使人員高效完成工作的關鍵，所以企業需要重視對財務管理人員思想層面的教育，激發財務人員對工作的熱情，才使其全身心地參與到財務管理工作中，將自身的主觀能動性發揮出來，同時，豐富財務管理人員的視野和見識，避免在工作中存在盲目管理的現象。

4.從企業監管工作入手，完善財務管理監督體系

在財政稅務制度改革的影響下，企業不僅需要健全財務管理制度，還需要結合企業的財務管理實際情況完善相應的財務監督機制，如此才能夠使得財務管理制度落到實處，為企業經濟的持續發展所服務。一方面，在企業財務管理監督體系的完善上，企業可以單獨設立監管部門，也可以采用各部門輪流監督的方式來實現，為企業執行財務管理制度創建良好的內部環境，使得企業內部秩序得到良性運轉。另一方面，企業需要遵循國家出臺的相關政策，將財務管理工作的責任落實到個人身上，明確個人工作職責，對于其中貢獻比較突出的人員給予一定的獎勵，而對于消極怠工、違反財務管理制度的人員，則需要對其進行適當的懲罰，通過警示的方式，規范人員行為，從而確保企業財務管理工作的規范化。

五、結語

總而言之，推進財政稅務制度改革，可以使得稅務運行處于高效狀態，為其他事業的順利開展提供保障。由于我國財政收入主要來源于企業繳納的稅款，因此，財政稅務制度的改革必然對企業財務體系造成多重影響。為了使企業財務管理工作與財政稅務制度改革保持一致，有必要發揮好企業相關管理者的帶頭作用，引導財務管理人員對新財政稅務制度進行學習，了解改革后的制度對企業提出的新要求，合理有序地調整財務管理措施，使各項工作有序進行。同時，更需要從頂層設計入手，完善財務管理制度，健全對應的監管機制，以此全面提升企業財務管理工作開展的水平和質量。