淺談公司項目預算閉環管理

■方長久

國網江西省電力有限公司撫州供電分公司

一、引言

為實現經濟穩步增長，公司的各類預算投資逐年提升，同時由于新冠疫情對電量增長帶來的沖擊，公司經營壓力陡增。因此，應加強項目預算管理，建立科學的管理體系，提高公司項目投資效率，實現社會效益和公司效益的均衡發展。

公司“多維精益管理”體系建立后，專業化管理難度明顯提升，對專業人員的素質要求也有所提高，應強化業財協同，進一步加強財務在資源配置中的核心作用。深化項目預算管理，發揮制度優勢，充分調動業財人員深入業務前端，統籌資源配置，強化財務監管。

二、項目預算閉環管理的內容

在貫徹落實項目預算管理相關制度的基礎上，以經濟效益為抓手，不斷加強項目預算全過程閉環管理，從儲備、編制、執行、考核四個核心環節出發，不斷研究探索，堅持價值鏈與業務鏈協同融合，充分發揮預算的管理職能，以經濟、合規性為審核要點，以資源優化配置為核心，以項目關鍵節點管控為主線，以信息系統集成和優化為支撐，構建定位準確、分工有序、管控有力的項目預算閉環管理體系。通過對項目預算執行控制，大力推進項目預算閉環管理，實現“把住入口、科學安排、嚴控過程、有效約束”。

1.健全項目儲備管理機制，提高項目安排的科學化規范化水平

依據“多維精益管理”的要求，明確職責分工和業務流程，對項目可研編制、評審、批復、審核、入庫等環節的過程管理是保證項目論證充分、方案設計合理、投資精益高效的重要手段。公司電網項目投入大、周期長，絕大部分項目對民生經濟會產生很大的影響，為進一步健全完善項目預算閉環管理體系，所有項目必須提前報備，實行項目儲備，從源頭上加強對項目的事前管控，這樣既有利于項目管理部門及領導合理決策，也有利于資金的合理調度，同時相關部門通過對項目儲備可行性、經濟性及合規性等方面進行論證審核，避免出現重復立項、項目建設失敗，投資回報率低等錯誤，從各個方面降低了公司的管理風險。

（1） 完善項目儲備流程

建立健全項目儲備庫功能，優化審批流程，項目庫實行滾動更新，包含基建、技改、大修、營業專項、研發、零購等相關專業全覆蓋，業務部門按實際工作需求，經審批后進入項目儲備庫。年度投資項目必須在儲備庫中，并且按照重要緊急程度、效益優先，安排重要緊急項目預算。

（2） 健全項目財務審核機制

強化項目預算閉環管理，從項目源頭出發，保證前期項目立項精準、項目費用列支合規、項目總體效益高，提升財務管理工作水平。借鑒省公司制定的項目前期審核規則，明確各類項目前期財務審核內容和審核要點，形成系統完備、流出清晰、操作性的項目審核規則。

（3） 建立項目可研聯合評審機制

一是制定各類儲備項目評價規則，財務部明確項目經濟效益的評價原則，項目申請部門和生產技術部深度參與項目評審，確立合理高效的審查機制。二是加強業財融合，打通業務、數據通道，統籌各級管理力量，采用交叉審查、集中審查等多種方式，合理控制技改、零購、大修等投入規模和項目立項審核，按照專業管理和歸口管理相結合的要求，嚴格投入規模和項目立項審核，優化資金投向，提高設備使用壽命和投資效益。

2.建立投資能力管控機制，實現需求與能力雙向平衡

投資能力管控是提高投資項目回報、保證公司盈利能力和可持續發展能力的重要手段。但由于預算管理與綜合計劃管理的關系尚未完全理順，部分專業部門存在“重需求、輕能力，重投入、輕產出，重安全、輕效益”的思想意識，基于投資能力測算結果與實際投資需求差異過大等主客觀原因，投資能力管控機制沒有得到切實的應用。

財務部門強化項目預算的精益化管控水平，提升項目預算編制的精細、顆粒度，逐步實現“從指標到科目，從科目到項目，從項目到明細”的精益管控。優化投資能力測算模型，推進投資能力管控機制，理順預算管理與綜合計劃的關系，為合理安排投資項目提供科學的規模約束，充分發揮預算集約調控和引領資源配置的作用。

（1） 應用投資能力測算模型

開展投資能力測算模型的應用工作，由財務部門主導應用投資能力測算模型，進行本單位年度投資規模測算工作，并將合理確定的投資規模預控建議提交本單位計劃部門，作為編制年度投資計劃的決定性參考因素。

通過財務投資能力測算模型的應用，以及測算模型應用時點的明確，進一步理順投資計劃、財務預算與投資能力的關系，確保投資合理、合規、合法，優化投資時序，確保投資項目滿足公司發展需要，為公司科學決策提供管理抓手，為實現平衡公司長期發展能力和短期經營效益提供重要保障。

（2） 強化標準成本落地應用

標準成本作為公司編制工程投資預算的內部標準，與工程概預算相比，充分考慮了工程造價水平趨勢和工程投資控制需求，能更真實地反映與電網工程實際投資額的對比關系。財務部組織公司發展部門、項目管理部門及設計單位，認真測算項目標準成本，依據測算結果確定內控系數，協調解決數據測算時遇到的問題。測算結果由財務、項目部門共同審核確認，作為編制投資預算的基礎。對于檢修運維成本，運用作業成本法，根據業務性質不同，測算消耗定額，并在成本定額的基礎上，核定檢修變電站和線路等成本標準。對于運營管理費用，按照動因分析法，根據不同的驅動因素，如資產規模、人員數量、電壓等級等，核定項目支出標準。

（3） 加強電網基建工程投資預算管理

作為公司預算最重要的部分，每年投資預算占總投資的60%左右，改進基建工程預算編制機制具有重要意義。一是確定投資預算編制范圍，依據年度綜合計劃，覆蓋所有項目，確定總投資數。二是依據標準成本體系，合理確定工程施工費和材料費，規范其他費用的列支，保證總額控制和過程管控。三是厘清成本和資本性支出的界限，嚴禁成本性和資本性支出混淆，確保相關成本符合法律規定。

（4） 強化其他費用支出管理

嚴格執行工程其他費用分類管控要求，在預算編制“一上”和“二上”備案過程中，以更嚴格的標準來控制其他費用中業務招待費等敏感性費用。對項目法人管理費、招標費、設備監造費、工程結算審核費、工器具及辦公家具購置費、生產職工培訓及提前進場費、大件運輸措施費等可控費用，設定內控系數上限，從嚴控制。對于項目法人管理費中的會議費、差旅費、業務招待費等，按照公司相關管理規定從嚴管理，履行財務審批報銷程序，將相關費用控制在法人管理費的5%以內使用，將工程其他費用預算管理工作統一納入全面預算管理流程。

3.深化項目執行控制機制，實現過程看得清、控得住

公司項目預算管控不強，缺乏實質性管控手段，對項目預算的跟蹤監控不夠，預算執行進度滯后，存在年底突擊支出，甚至虛報進度、虛列成本等現象。

（1） 加強預算編制過程管控

夯實業務預算總額的明細項目支撐，“二下二上”編制過程中均要求將業務預算總額細化至明細項目。強化預算發布控制，確保業務預算的編制與實際執行嚴格保持一致，業務預算總額及明細項目均需在財務管控系統完成預算編制并發布后，經由業務預算總額和明細項目雙重控制校驗，方可在ERP 系統發生支出。

（2） 實現項目預算強性控制

一是依托ERP 系統，對項目預算執行情況進行實時跟蹤與分析，監控的顆粒度細化到項目類別、具體項目，并對項目預算實施過程中的9 個關鍵節點進行全程跟蹤監控，保證項目預算執行可控、在控。二是針對不同的預算對象，制定不同的控制策略。項目預算全部實施嚴控，對于責任中心及預算科目執行年度總額預算控制，同時按照項目進行明細預算控制。

（3） 預算管控向項目實施過程延伸

堅持“預算必監控，無監控不下達”原則，深化財務信息化應用，將所有資本性項目全部細化，改變各業務歸口部門分別下達業務計劃的方式，將項目預算下達全部納入財務部門審核，作為預算下達的唯一渠道，未經財務審核不能執行。進一步強化財務對于預算的整體控制，業務項目預算管理符合財務規則和管理，實現預算下達追溯到歷年下達、調整結果，并將下達預算的財務支出、現金支出、應付賬款、預付賬款、稅金等相關數據進行詳細歸集，全部關聯到具體項目，公司確保對項目預算進度的全面掌握。以資金管理為紐帶，各財務模塊為基礎，實現預算下達、物資采購、訂單生成、計劃申請、資金支付各個環節的緊密銜接，實時數據傳輸，第一時間了解變動狀況，大幅提高預算執行的實時性。

通過預算管控的系統強化，將財務管理全面覆蓋到預算各個部門，實現了財務全過程掌控預算。財務部作為預算編制的主導部門，對預算編制、預算執行等整個過程進行實時跟蹤控制。預算編制階段，各業務部門按照業務需求情況并結合綜合計劃編制預算。預算執行過程中，財務部及時跟蹤反映預算執行進度情況。同時，業務部門也可以通過系統及時對預算執行進行查詢，進一步加強業務與財務的協同能力，真正實現財務對預算的全程督導監控，財務對預算執行掌控能力大幅提高，實施預算全過程管理，為公司經營效益和管理水平的提升提供堅實的預算基礎保障。

4.強化項目預算管理監督和考核評價，充分發揮激勵約束作用

項目預算考核評價是公司實現目標的重要抓手，積極建立項目預算執行情況考核評價機制，加強項目執行進度的考核與獎懲力度，通過系統的項目預算執行情況分析，對執行過程中的薄弱環節進行重點評審，確保項目按時間計劃穩步實施。

一是按月召開項目預算分析會，明確項目預算分析的內容、時點、信息、要求，組織各業務部門對項目預算執行情況、存在的主要問題與原因進行分析，有效解決項目實施中出現的問題，促進項目預算有序推進。二是建立項目預算執行情況月度通報制度，及時向各縣公司和相關部門發布項目預算進度，將項目預算的執行監控責任傳遞到各業務部門，從機制上杜絕長期以來業務預算“重安排、輕跟蹤、弱評價”的現象。三是強化項目預算執行進度考核，將預算完成率納入各業務部門績效考核當中，有效地將項目進度執行壓力傳遞到各業務部門，保證項目預算執行的嚴肅性。四是緊盯重點項目。在總體預算分析的基礎上，詳細分析重點項目過程管控中存在的問題，并按季度召開跨部門會議，對涉及金額大且支出進度嚴重滯后的項目開展協同診斷和督促落實。

5.健全項目預算管理體系

公司從制度、機構、人力資源配置等方面進一步健全預算管理體系。一是完善了預算管理制度，并將制度細化為工作流程，便于工作開展實施。二是在原有預算管理委員會工作機構的基礎上，細分售電、購電、基建投資、生產技改、生產大修、營銷服務、信息化、固定資產零購等業務預算，明確各業務部門職責界限，健全完善了業務部門充分參與、有效協同的預算工作機制。三是公司高度重視項目預算專業建設，在公司本部及縣公司配置綜合素質高、業務經驗豐富的財務骨干負責項目預算管理，確保了預算引領能力，并注重提拔其中的優秀者，提升項目預算崗位的吸引力和競爭力。

三、實施后取得的成效

通過實施項目預算全過程管理，公司形成了“把入口，細安排，盯過程，審結果”的閉環鏈條，預算管理的理念和方式實現創新，管理的深度、細度、力度得到加強。

一是財務預算“指揮棒”作用得到充分體現。財務深度參與項目前期儲備審查，強化了項目預算源頭管理，確保項目論證不充分不批復可研，可研未批復不納入儲備，未儲備項目不安排預算，無預算不支付資金。充分應用投資能力測算模型對接各專業投資需求，通過投資能力測算有效控制了部分專業的投資沖動，發揮預算統籌調控作用。強化財務預算與綜合計劃協同一致，建立了綜合計劃聯合調整機制，項目預算的編制、下達、調整必須經過財務預算和綜合計劃審批流程，做實了財務在預算和計劃安排環節的價值引領職能。

二是項目預算全過程管控得以實現。計劃、業務、財務三方項目信息保持一致，嚴把項目“入口關”，確保了項目全過程管控基礎的一致性。通過信息化管控功能的應用，實現了對各類項目既按項目總預算又按年度預算進行雙強控制，規范項目預算調整、預算外項目審批流程，杜絕了項目隨意超預算實施行為，實現項目預算在可控范圍之中。借助項目全過程管控，全程監控、定期通報項目預算執行進度，可對具體項目執行的各個節點進行定向監測、分析、督辦，實現了項目預算執行的全過程在控。

三是項目預算閉環管理各環節職責線面明晰。計劃部門主要負責項目儲備入庫組織工作，負責綜合計劃項目統籌安排及計劃調整審批工作。業務部門主要負責項目儲備入庫審批、管理，發起項目預算編制和調整申請，開展項目施工過程、工程結算管理。物資部門主要負責招投標、物資收發貨管理。財務部門主要負責將綜合計劃項目納入年度財務預算管理，安排項目預算資金，參與項目過程管控，辦理項目財務決算，開展項目預算執行分析、通報、考核。運監中心主要負責定期通報，督辦項目預算執行偏差情況。計劃、業務、物資、財務和運監等部門在項目預算閉環管控各節點分工明確、職責清晰、環環相扣、互相影響，促進了業務部門既重施工管理也重項目結算的管理理念轉變，共同推進項目預算閉環管控體系有效運轉。

四是業財協同融合更加順暢有效。定期的分析、通報、協同督辦機制，提高了財務、業務部門的溝通協調效率。橫向上業務、財務部門改變以前口徑不一、信息不通、財務工作被動的狀況，實行數據來源、口徑統一，信息定期傳遞、共享、反饋，業務部門主動性提高，財務工作被動局面大大改觀；縱向上各業務線條將項目預算執行完成情況納入各業務考核指標體系，主動分析、常態督辦，公司上下全面提高對項目預算執行進度指標的重視。

四、結語

項目預算管理的提升為公司高質量發展提供了強勁動力。一是在公司領導高位推動下，提高了任務的壓力和緊迫感，為公司推進項目預算閉環管控提供了強力支撐。二是強化業務財務的協同融合。項目預算涉及的部門眾多，環節鏈條較長，財務和業務部門只有加強聯系，制定良性的協同融合機制，才能推進項目預算的順利執行。三是獎懲分明的考核機制。將項目預算閉環管控水平納入考核體系，與各部門人員薪酬額度掛鉤，層層分解、傳遞管控壓力，化壓力為動力，努力提高項目預算閉環管控效果。