上市公司財務預算管理存在的問題及措施探討

■程 晶

富奧汽車零部件股份有限公司

從整體上來看，財務預算屬于上市公司戰略目標確定的一個保障力量，通過財務預算，可以使上市公司的經營活動能夠得到有效引導，也可以使上市公司自身的發展、價值的展現得到保證。在這樣的情形下，上市公司中財務預算的開展是一個必然的舉措。就現在上市公司中的預算管理來看，存在著多個方面的問題，如重視力度、預算指標、管理方案、管理人員方面的問題等，這些問題不僅會對財務預算工作的開展造成較大影響，也會在一定程度上影響上市公司的市場發展。對此，工作人員需要以這些問題為核心，采取相應的解決應對措施，既要確保問題的高效解決，也要使財務預算的情況得到優化改善。

一、上市公司財務預算管理的重要性

1.提升上市公司的利益水平

對上市公司來講，發展的終極目標是展現公司自身的價值。在公司運行的過程中，想要確保公司利益的最大化，工作人員就需要對公司進行財務預算管理，并且將公司的價值理念與這項工作結合在一起，這樣才可以最大限度地控制公司的成本消耗。

2.加強上市公司的管理控制

在上市公司中，財務預算管理具有規范與制約兩方面的作用，因此這項工作的開展可以對公司整體的管理控制提供較強助力。在進行公司管理控制的時候，預算管理措施的推進可以對各項工作起到動態化監控的效果，也會針對監控的情況進行反饋與分析，這樣就可以使公司的管理控制得到加強。

3.推進上市公司的全面發展

財務的預算管理屬于公司運行中的一個重要內容，不僅會影響公司的當前發展，也會對公司未來的發展趨勢造成很大影響。在現階段社會中，經濟發展的節奏較快，在這樣的形勢下想要保證上市公司的發展與進步，財務預算管理的推進必不可少。

二、上市公司財務預算管理中存在的問題

1.重視力度上的問題

現在的社會上，大部分上市公司對財務預算管理的重視性都存在著很大問題，其中重視性不足就是一個典型的問題。在上市公司中，不僅管理人員、普通工作人員對財務預算管理采取的是漠視態度，甚至財務工作人員也是這種態度，這就造成財務預算管理工作的實際作用被強制弱化。綜合來講，出現這種情況的原因可以分為四個方面：其一是公司整體的管理意識較為薄弱，致使財務預算管理工作的推進受到重重阻礙；其二是相關政策出臺的時間較晚，使得這些政策在上市公司中不能全面普及；其三是公司財務預算管理體系的缺乏，經營人員更多追求的是公司效益、經濟上的增長；其四是公司內部專業人員能力的缺乏，財務人員并不能全面把握公司的經營目標。

2.預算指標上的問題

就現在大部分上市公司來看，公司內部并沒有制定長期的發展戰略，因此公司中的財務預算編制更多以日常的工作經驗為主。在進行財務預算管理的時候，工作人員經常會結合百分比增長的幅度來完成，在這種方法的影響下，財務預算的各項指標很難得到及時有效的調整，甚至財務預算結果的精準性也得不到保證。通過這種方法得出的財務預算結果會與公司正常的經營發展產生很大的不同，這種情況就造成兩者之間可比性、相關性的喪失，也使財務預算管理工作在實際開展的時候得不到公司經營目標的引導與保障。

3.管理方案上的問題

在上市公司中，財務預算方案的制定需要經過多方驗證，方案中不僅需要將公司的發展歷史結合在內，也需要對公司的發展方向進行規劃與把控，進而對公司的后續發展產生一定的指導性作用。對管理方案的制定來講，工作人員需要以公司發展的歷史經驗、歷史教訓為基礎，以公司的發展目標為方向，以公司現有問題的解決為主導，這樣才可以保證管理方案的科學性、合理性、有效性。在進行管理方案制定的時候，大多數公司會忽視公司的歷史成就、歷史教訓，因此制定出的管理方案缺乏公司自身的定位與認知；也有一些公司沒有對公司的整體發展進行深入思考，導致管理方案的制定缺乏深度，也缺乏可行性。如果財務預算管理方案的制定只是停留在報表的編制上，就會使公司資金的周轉情況、市場行情的發展情況被忽略掉，促使公司的市場競爭力得不到提升，進而導致公司自身的利益受到影響。

4.管理人員上的問題

管理人員上的問題主要體現為管理意識的薄弱、管理理念的脫節、管理思想的陳舊。主要表現在兩個方面：一方面是公司決策人員、領導人員對公司的實際情況缺乏認知，這些人員普遍認為財務預算管理只是對財務工作進行規劃，因此自身對這項工作沒有給予充分的關注與重視，這也就導致財務預算管理在公司中的地位不高；另一方面是公司管理人員對財務預算管理的了解過于表面，只是單方面地認為這項工作交由財務部門就可以完成，這種想法就造成了財務部門與其他部門之間的連接斷裂，進而使財務人員獲取數據的準確性受到影響。

5.考核標準上的問題

考核標準問題主要體現在考核之后的獎懲機制難以運行。在這樣的情況下，不僅使工作人員考核后的獎勵措施、獎勵行為不能落實到位，也使一些懲罰措施的約束性作用得不到發揮，導致工作人員對考核的關注度降低。在大部分公司中，獎懲制度的推行會受到個人因素的影響，這種影響導致整個考核的公平性、公正性受到挑戰，也使工作人員對公司整體的考核制度存在很多不滿。在這樣的情況下，工作人員工作的積極性會出現較大程度的減退，進而使公司整體的運行情況、運行狀態受到影響。

三、上市公司財務預算管理的應對措施

1.加強預算管理的重視力度

在上市公司中，財務預算管理重視力度的加強主要體現在兩個方面。

第一，管理理念的樹立。在進行管理理念樹立的時候，負責人員需要確保公司中所有工作人員的參與性，使每位工作人員都能夠在財務預算管理工作中發揮自己的作用，也使每位工作人員對自己的職責情況、責任情況有更清楚的認知。在這樣的情況下，工作人員就可以在日常工作的同時承擔起自己的責任，進而為財務預算管理工作的開展與落實提供較強的基礎保證。通過這種科學化、規范化管理理念的樹立，可以在一定程度上改善工作人員的理念，也使工作人員對財務預算管理工作給予更強的關注和重視。

第二，激勵措施的構建。在財務預算管理的過程中，激勵措施的結合有著較強作用，不僅可以激發工作人員的積極性，也可以使工作人員的參與性得到增強。在構建激勵措施的時候，相關的負責人員需要對激勵的方式進行深度研究考量，針對不同的工作人員采用不同的激勵方式，這樣就可以使各種類型的工作人員均得到激勵。對較為年輕的工作人員，可以采用購物卡、優惠券等方式來予以激勵；對年齡中等的工作人員，可以采用現金、實物的方式予以激勵；對于年齡偏大的工作人員，可以采用自選的方式來進行激勵，使工作人員可以在公司提供的獎勵范圍內自行選擇。

2.加強預算管理的體系構建

在進行財務預算管理體系構建的時候，工作人員需要明確公司整體的發展目標，并且將公司的發展特點、發展情況結合起來，這樣才可以使管理體系構建的有效性得到保證。對財務預算管理體系構建來講，主要是從三個方面入手。

第一，部門目標的明確。財務預算管理工作涉及多個部門，這些部門需要對自身的目標具有明確的認知，進而在這樣的基礎上加強預算的嚴謹性，促使預算管理工作更加清晰、更加順暢。比如，業務部門在進行預算管理的時候，自身的目標是業務的拓展，因此業務數據的呈現較為關鍵；企劃部門的預算管理是以公司的長遠發展為目標，因此策劃數據、企劃數據是重點所在。

第二，部門職責的明確。在財務預算管理的過程中，不同部門之間會存在相互合作，同時這些部門也有著明確的分工，因此部門之間處于一種有效分工、有效合作的狀態。通過公司中不同部門之間的分工與合作，不僅可以為財務部門提供專項的數據與信息，也可以提供相互之間配合的數據信息，進而使公司事務的完成得到保證。比如，業務部與企劃部的合作可以為業務部的后續發展進行長遠規劃，也可以為企劃部的信息充盈提供保證。

第三，管理制度的實行。管理制度指的是會計管理制度，這項制度可以對財務部門的相關工作起到較強作用，促使該部門工作的進展具有制度上的支撐與保障。在這樣的情況下，如果在工作的過程中出現突發性事件或者突發性問題，工作人員就可以結合該制度采取相應的措施，促使這些問題得到及時有效的解決。通過這項制度的實行，可以在很大程度上使財務預算管理具有自身的指向性、管理性、考核性。

3.加強預算管理的制度完善

在正常情況下，財務預算管理制度包含四種制度：其一是預算管理制度；其二是公司審批制度；其三是財務考核制度；其四是財務監管制度。對此，在進行財務預算管理制度完善的時候，工作人員需要以此為入手點。

第一，預算管理制度的完善。在公司運營過程中，這項制度發揮著重要的作用，不僅可以作為公司管理的依據，也可以使財務的各項工作具有查詢的依據，同時對于財務工作的開展與落實也有著較強的推進作用。在進行這項制度完善的時候，工作人員需要將管理的項目作為核心點，盡量擴展該制度管理的范圍，也使這項制度的作用得到充分展現。

第二，公司審批制度的完善。這項制度的完善體現在審批流程上，大部分公司的審批流程較為煩瑣，項目從審批開始到審批完成耗費的時間較長，因此審批流程的縮減屬于這項制度完善的一個重點。除審批流程外，審批人員的精簡也是重點所在。通過審批人員的精簡化處理，可以使審批工作的進展更加高效，也更加順暢，同時對項目業務的開展也有促進作用。

第三，財務考核制度的完善。考核制度的完善體現在兩個方面：其一是考核標準的完善，針對不同等級的工作人員，考核的標準也需要有一定的不同，如管理層人員的標準以管理水平為主，基礎層人員的標準以工作水平為主；其二是考核內容的完善，針對不同職責的工作人員需要進行不同內容的考核，如會計工作人員的考核以會計方式、會計方法為主，審計工作人員的考核是以審計形式、審計方式為主。

第四，財務監管制度的完善。這項制度與財務預算管理有著較為直接的聯系，因此這項制度的完善對財務預算管理工作的進行有著較大影響。在進行這項制度完善的時候，工作人員需要從該制度的監管體系、監管機制入手，并將公司財務部門的預算工作結合在內，促使財務預算管理工作的有效性得到保證。

4.加強管理人員的專業培訓

上市公司在正常運行過程中，需要承擔起內部員工培養的責任，針對不同的員工進行不同專業的培訓，促使員工在培訓的影響下加強自己的個人能力，也使員工的專業水平得以提升。在進行財務預算管理人員培訓的時候，培訓的重點有兩個方面。

第一，預算管理認知性的培訓。這方面的培訓需要與工作人員的日常結合在一起，使財務預算管理的認知逐漸滲透在工作人員的日常工作中，因此這種培訓的特點之一是潛移默化。管理人員可以在辦公環境中將財務預算管理的要點信息標注出來，使工作人員的視線范圍內均蘊藏著這些內容；也可以在每日的班組會議中將預算管理的信息結合進去，使工作人員可以在耳濡目染中強化自己對預算管理的認知。

第二，預算管理專業性的培訓。這方面的培訓可以通過兩種方式來實現：其一是專業講座的方式，通過專業人員的現場講述與分享，使工作人員能夠從中獲得知識上的填充、技能上的鞏固，也使工作人員在接受培訓的同時對外界新的政策、新的措施具有較強的掌握，促使工作人員的整體情況、整體能力得到優化；其二是協作學習的方式，通過相互之間的協作與學習，工作人員可以將財務預算管理的內容與日常的工作銜接在一起，使預算管理貫穿在每一項工作、每一個工作環節中，進而為財務預算管理提供基礎數據的支撐。

5.加強考核標準的優化提升

考核標準的優化提升體現在兩個方面。

第一，監督管理的提升。在進行工作人員考核的時候，監督管理必不可少，通過監督管理，可以在一定程度上確保考核的公正性，也可以防止考核中出現不良現象。監督管理的提升指的是針對監督管理的內容予以提升，像監督工作人員的日常行為、工作情況等，使工作人員的實際情況得到充分展現，也使工作人員的考核與日常工作結合在一起。在監督管理提升的作用下，可以使工作人員的考核標準更加全面，也可以使考核的范圍得到一定程度的拓展。

第二，獎懲措施的提升。對工作人員的日常考核來講，獎懲措施的推進很有必要，不僅能夠提升工作人員的參與性，也可以使工作人員的配合性得以加強。對于在考核中表現優秀的工作人員，可以適當給予一些獎勵，使工作人員可以感受到考核的優勢，進而使工作人員在后續的考核中更加配合；對表現存在不足的工作人員，也需要采取一些懲罰措施，使工作人員可以對本次考核具有較深的記憶，也使考核的約束性、制約性得到展現。通過獎懲措施的提升，可以使工作人員的情況與狀態得到調整，進而使考核效果得到提升。

四、結語

綜上所述，在上市公司中，財務預算工作的推進有著較為重要的作用，不僅可以使上市公司的利益水平、經濟水平得到提升，也可以在一定程度上加強上市公司的管理控制，同時對上市公司的全面發展也有較強的推進作用。就現在上市公司中的預算管理來看，存在著較大的問題與不足，因此工作人員需要針對這些問題采取應對改進的措施，促使問題得到有效控制。本文主要對五種應對措施進行分析：第一是預算管理重視力度的加強；第二是預算管理體系構建的加強；第三是預算管理制度完善的加強；第四是預算管理工作人員能力的加強；第五是預算管理考核標準的優化提升。通過這五個方面的應對措施，可以為財務預算工作的推進打下基礎，進而使該項工作的開展得更加有效。