財務共享中心模式下企業內部控制問題與優化思路探究

■趙天捷

國能大渡河流域水電開發有限公司

如今，越來越多的企業乘經濟全球化和互聯網之風日漸成長，基于此，對子公司遍布多個地區的企業來說，若各子公司實行獨立財務核算，勢必造成更大的管理難度。尤其是在如今競爭激烈的市場環境中，如何降低經營成本、提高利潤已成為許多企業面臨的一個重大問題，因此，成立財務共享中心便成為各大企業“降本增效”的不二之選。尤其是在財務共享中心的運作過程中，由于其具有信息高度集成、業務邏輯集中化等特征，導致企業財務內部控制面臨著諸多風險與挑戰。在這種情況下，財務共享中心建設和發展過程中所暴露出來的內部控制層面存在的問題和不足也就更加值得深思和研究。

一、財務共享的特點

財務共享是一種以現代網絡技術為基礎，以遠程集中、統一、標準的方式進行交易的新型財務運營方式。它的關鍵在于建立一個財務共享中心，來進行企業的財務核算，即將財務人員集中起來，利用ERP 信息系統為企業進行財務管理，各個子公司不再單獨設立財務部，而是由財務共享中心為各個分支機構提供會計核算和報表。

1.數據具有統一性

在財務共享模式下，各分支機構的財務資料管理方法發生根本性的變化，使各分支機構在執行財務管理時數據缺乏一致性。財務共享中心具有會計體系統一、操作流程規范、信息系統集中的特點，下屬企業可在財務共享中心進行統一的財務分析和處理。

2.管理具有規模性

財務共享中心模式的優點還在于它能夠將企業的業務集中，從而在會計工作中，各個獨立的業務部門無須同時具備處理復雜的會計事務和重復的業務的能力，提高企業的財務工作效率。而那些錯綜復雜的業務，則可以通過信息技術轉移到財務共享中心，讓財務共享中心能夠利用更多的人力來進行更有效的整合，從而減少交易成本，節約不必要的時間。

3.人員具有專業性

財務共享中心的穩定運行，要求相關人員有強烈的財務服務意識，有能力提供優質的財務服務。相對于傳統的財務職位，財務人員要適應不同的工作需求，而財務共享中心的工作人員只需完成同一任務。在這種工作性質下，財務共享中心能夠確定這項工作所需要的能力，并將其指派給更多的專業人士。此外，財務人員還可以對這一領域的問題進行深入的研究，使自身的專業化水平進一步提高，從而提高工作質量。

4.服務具有技術性

在業務上，財務共享中心的業務在很大程度上取決于信息系統，從紙質賬單到圖像識別系統，到ERP 系統的數據處理，再到庫存管理、銷售管理、成本管理、稅務管理等，都離不開專門的信息系統。也就是說，財務共享中心的服務建立在高水平的信息技術系統之上。

二、財務共享中心模式下內部控制建設的重要作用

1.提高財務工作的處理效率

財務人員利用財務共享中心可以減輕工作壓力，而共享中心則是一個高效的信息平臺。根據共享中心模式，財務人員可以將工作時間分配給不同的工作，從而使工作更快速地進行。此外，企業管理層能夠及時、準確地反映信息，調整企業的策略，做出適當的財政決策。利用財務共享模式，可以使企業的財務工作脫離以往的工作模式，變得更規范、更有效，通過信息化手段，實現準確、快捷的數據傳輸。

2.降低內部控制成本

建立財務共享中心，可以降低企業的管理和運作費用，企業可將某些職位和類似的業務進行整合，使會計處理更加規范，也可以提升財務人員的工作質量。從企業的啟動和稽核兩個方面來看，傳統的企業財務運作必須先在線下進行手工操作，再對所生成的紙質財務報表進行人工審核。而財務共享是一項全程在線的商業運作，可以減少許多中間環節。從會計角度來看，以往的財務工作都是人工進行，實施了財務共享后，能夠實現信息的自動化和智能化管理，降低成本。

3.實現會計信息實時傳遞

由于傳統的財務管理模式存在著多層次、多個部門間的信息傳輸問題，過分依靠財務人員的溝通會導致信息的處理變得緩慢，容易導致信息失真。財務共享模式通過各業務模塊之間數據的傳遞，將各單位和部門之間的會計核算集中到一個共享平臺進行處理，實現上傳原始票據及相關單據，不僅防止信息丟失現象的發生，還實現了票據及時采集，優化企業整體的信息傳輸流程。同時，信息共享中心的各層級業務也與財務模塊的數據進行了實時連接，從而使數據更加真實和準確。

4.加大財務部門對財務工作的管控力度

建設好共享財務中心，可為企業的財務工作創造良好的環境。在這一背景下，需加強對財務活動的管理，防止出現不規范的現象。通過對財務共享中心進行有效的控制，改變現有的管理制度，對整體的財務管理進行全面的調整，使之更加人性化、規范化，從而建立起更加可靠的財務管理體系，進而達到對企業管理各個環節的有效控制。

三、財務共享模式下企業內部控制存在的風險

1.業財分離形成的內部風險

財務共享中心模式能夠使內部控制標準化、信息化，對企業生產經營非常重要，已成為內部控制中一個不可忽視的因素，但是對企業而言，構建財務共享中心的過程中也出現了若干問題。企業設立財務共享中心，最終目的是將企業內部的各種業務整合在一起，以提高會計信息的使用效率，降低成本，但同時也存在著因經營活動所在地較遠而產生的風險。在傳統的財務模式中，企業的財務人員與當地的企業有直接的聯系，所以財務人員對日常和非日常事務的處理更加熟練。由于建立財務共享中心時，往往與現實中的經營活動有一定的距離，使財務人員和企業之間的交流和合作變得薄弱，從而增加信息獲取的滯后性。因此，在構建財務共享中心時，在企業內部控制中，財務管理人員與經營單位的關系是否能夠得到有效協調是一個核心問題。

2.人員流動性高形成的操作風險

當財務共享中心代替了傳統的財務管理方式后，原來的人力資源管理轉變為ERP 系統，使得財務信息的處理過程不再完整，成為“流水線”式的重復作業。在實施財務共享中心模式后，企業可以大幅減少以往煩瑣、重復的會計工作，但是仍然存在一些問題需要解決。一方面，在財務共享中心內部，存在著難以調動的人員；另一方面，在流動的同時，也存在著較大的操作風險，而且這種流水線作業具有重復、單一等特點，很難對財務人員進行全面的素質培訓，從而影響到其未來的發展，使其無法在工作中發揮自己的作用。

3.數據傳輸低效形成的信息系統風險

不同的信息系統在財務共享中心之間的數據存在著很大的相關性，除了少數具有一定規模財務信息的企業，都需要通過各種不同的信息系統來進行整合。此外，由于企業的財務信息大多儲存在企業的財務系統中，當發生系統故障時，會對企業的日常會計工作造成一定的影響。有些企業ERP 系統的運算量不能滿足企業的業務高峰，如果在月底大量使用ERP 系統，很容易導致系統出現故障，關賬和數據傳輸延遲，從而導致財務數據的準確性下降。

4.涉稅風險

財務共享中心通常包含不同的經營地區，尤其是各個國家。由于企業的涉稅工作比較復雜，涉及各種會計準則、稅收法規以及稅務機關對其的解讀，同時，我國現行的稅務管理制度也在不斷完善，這就給稅務機關的稅務申報帶來了很大的難度。不同地區的稅制存在差異，使企業在制定統一的稅制方案時更加困難，特別是對跨國企業來說，面臨著更為嚴峻的稅務政策法規和合法性壓力。

5.審核標準受主觀影響較大

一方面，由于財務共享中心的工作人員分工不同，同一部門成員對同一業務的審查標準不同，同一部門的工作人員由于知識結構、工作經驗等原因，對同一工作的審查標準不統一，從而形成不同的審計標準。另一方面，由于業務集中，各會員單位的財務人員數量有所下降，而重復、單調的文件稽核工作也使各會員單位的財務人員形成一種固有的思維模式，使其在企業初始審查階段缺乏對風險的評價。在實際操作中，由于共享中心內部審計標準、會員單位和普通單位的審計標準不統一，致使在出現問題時，企業財務人員和會員單位的財務人員都難以判斷該如何處理。

四、財務共享中心模式下內部控制的優化策略

1.加強與業務的聯系，加速業財融合

為了有效提高財務共享中心的運作效率，必須把財務與業務相結合。加強財會與相關單位的聯系，因為財務人員的工作趨向于標準化、集中化和重復化，因此，他們的工作與現實的業務聯系較少，企業必須對財務人員進行持續的培訓，讓財務人員了解相關的業務模式和流程，同時也要通過案例和現場的模擬，來幫助財務人員了解業務的背景和重要性。此外，由于財務共享中心的財務人員對實際業務的了解程度不足，可以從實際業務部門選拔出有經驗、有能力的財務人員加入財務共享中心，提高其與實際業務的關聯性。同時，要強化財務共享中心和現實業務之間的聯系，在此基礎上，運用財務共享中心對各個企業的運營數據進行分析，為企業未來的發展提供參考。比如，財務共享中心按照不同經營單位的實際資本和經營規模來進行預算的優化。通過對集團信息系統的分析，對企業的經營過程進行優化，以加強與企業管理層的交流，并向企業管理層提交高品質的內部報表。

2.加強人才培養，留住人才

財務共享中心的運作必須有一支穩定的人才隊伍。首先，要建立內部培訓和晉升機制，完善薪酬制度，在企業內部開展培訓，并與有關的法律法規相結合，制訂培訓計劃，適時調整培訓內容，并對評估范圍進行適當的調整，以幫助財務人員掌握工作中所需的知識，避免操作風險。其次，要加強與財務人員的交流，減輕財務人員的心理壓力，鼓勵財務人員做好自己的事業計劃，使其積極地學習。同時，企業還應當及時統計和公開企業的人才空缺，通過定期甄選式的內部人員競爭等手段，選擇優秀的財務人員參與上級管理工作，或者將其分配到各業務部門，提高財務人員的業務水平。另外，還需要通過建立平衡計分卡、KPI、輪崗制度等措施，來激勵財務人員的工作積極性，并避免崗位固化和濫用職權。

3.定期更新維護信息系統

一個強有力的信息系統能夠為財務共享中心的穩定運作提供有力的支持，特別是在更新和維修方面，要進行有效的管理。企業應根據自身財務制度的需要，及時更新所用到的資料，重點關注不同信息系統與企業財務共享中心的銜接時間、過程的精確性，或是引入更加智能的S/4 HANA 等信息系統，來實現數據結構的優化、財務和產品的設計。這種信息系統能夠有效地提高系統的工作效率，減少系統的操作風險。同時，做好對信息系統的維護，并與系統的常規維護和實時監控相結合，以防止服務器不能正常工作而導致產生的系統安全隱患。在進行維修后，要對新的系統進行測試，保證在達到預期的維護效果后，才能正常使用。

4.及時掌握各地稅務政策，因地制宜加強與稅務機關的協作

由于企業的具體業務單位遍布全球，不同地區制定的稅收政策不盡相同，因此，在運用財務共享模式時，應充分考慮到各地區的政策、規定以及與第三方咨詢企業或集團內部的密切關系，為財務人員提供及時的信息，避免稅務風險。

5.完善內部審計制度

在企業推進工作的過程中，首先要從內部進行審計機構的設計，并聘請專門的審計人員；其次要加強對財務、審計等專業技術人才的培養。同時也要不斷提升信息技術，以便將各類審計資源整合起來，從而為內部審計挖掘出更多的信息資源，為內部審計的實施奠定基礎。

6.優化內部控制相關的環境建設

企業的內部控制主要是指企業的具體戰略目標、企業的內部治理以及對財務風險的管理。在當今的經濟形勢下，企業既要面對新的挑戰，又要面對新的機遇。對于現代企業來說，首先要建立科學、合理的財務風險管理觀念，要對全球化背景下的相關風險做出科學、合理的評估，以提高其實際抵御風險的能力。其次要完善企業內部的監督機制和約束機制，建立健全相關的董事會制度，使其具有充分的發言權，從而在決策過程中發揮積極的促進作用，避免因決策失誤而帶來的各種風險。企業戰略目標應該是科學、合理的，確保風險管理有效。在市場競爭日益激烈的情況下，企業需要不斷調整發展戰略來實現持續健康的增長。企業應正確認識自己的長處與短處，理性對待內、外部環境變化，綜合考慮各種因素，理性制定合適的戰略目標。

五、結語

隨著我國經濟社會的迅速發展，世界范圍內的經濟一體化程度不斷提高，企業的規模不斷擴大，財務共享已成為企業進行財務管理的主要方式。通過對已有的內部控制問題進行分析，提出相應的改進措施，能夠有效地識別和應對潛在的風險，保證企業的正常生產和運營，達到管理目的。同時，通過對企業內部控制進行優化，保證企業的健康發展。在數字經濟不斷發展的今天，企業要深刻認識到要想改善企業的運營環境，就必須不斷改進內部控制制度，以達到可持續發展的目的。