“智慧校園”背景下高職院校預算績效管理優化研究

胡小平 重慶商務職業學院財務處

引言

高等學校是我國高素質人才的培養基地，也是我國教育事業中十分重要的組成部分。近年來，隨著國家對高職院校的財政資金投入的持續增加，國家對高職院校使用教育經費的要求更加嚴謹與嚴格，加強財政資金使用績效顯得尤為關鍵。

高職院校預算績效管理是高職院校優化資源配置、實現財政資金效用最大化的有效手段。自高校實施政府會計制度以來，為高校實施全面預算績效管理帶來了新契機的同時也產生了一系列新的問題。多數高職院校雖然具備一定的預算績效管理意識，但是在諸多方面還是存在一定問題，這些問題的存在使得有限的資源不能得到有效的發揮。隨著“智慧校園”建設的快速推進，共享、智能的“業財一體化”預算績效管理對高職院校的建設尤為重要。

一、預算績效一體化管理系統建設與“智慧校園”建設

預算績效一體化管理系統，是以全覆蓋、全流程、一體化、智能化為目標，構建單位績效預算管理的科學應用模式。[1]主要以項目庫管理為主線，在項目申報、儲備、執行、完結的管理過程中，加入了事前績效評估、事中績效監控、事后績效評價的全過程績效管理，進而達到從管資金，延伸到管效果的目的。

“智慧校園”信息集成系統是由高校內部會計核算、人事、科研、資產、后勤、學生收費等管理系統組成的集合體。預算績效管理系統作為其子系統之一，其所需的預算管理數據信息分散在各院系和各部門中，因此，該系統需與各業務系統進行有效的銜接，及時調取和獲得其所需數據。

“智慧校園”建設對預算績效管理的作用體現在：首先，通過建立中心數據庫，將各子系統收集的各職能部門的日常數據信息進行統籌管理，共享相關信息，實現對各類信息的集中處理與分析。其次，通過建立各業務管理子系統，收集業務部門所發生的經濟活動收支數據。可以看出，“智慧校園”建設提高了預算決策高效性的同時也提高了預算績效管理水平。

二、高職院校“智慧校園”和預算績效管理信息化建設現狀

近年來，各高職院校以“智慧校園”建設為契機，正全面積極推進學校教育信息化建設。各高職院校在加大信息化設施設備建設的同時，不斷改革創新，努力打造學校智慧化建設典型案例，進一步提高師生信息化水平，為學校教育教學管理提供強有力的保障。各高職院校雖然對“智慧校園”建設很重視，投入經費很大，但還是遠低于信息化建設管理處的預期。

在人員配備方面，預算管理科相關人員均為經濟、財務相關專業學歷背景，而信息化建設管理處相關人員大部分也只是計算機專業相關學歷背景，都缺乏兩者兼備的復合型專業人才。

“智慧校園”經過多年建設，取得了一定的成績，各高職院校已基本完成對日常業務管理系統的建立，部分高職院校也已實現了與預算績效管理系統的銜接，給預算管理工作帶來了一定的便利，但是這些便利僅限于對預算數據簡單的統計和核算，對預算管理工作并沒有太多實質性的幫助。多數高職院校本身的預算管理信息系統建設還不太完善，存在預算控制機制薄弱、績效環節考核指標設置不健全等問題。總而言之，高職院校“智慧校園”建設取得了一定的成效，也為預算管理工作提供了一定的便利，但也可以看出，高職院校預算管理中仍存在一些問題亟待解決。

三、高職院校預算績效管理中存在的問題

（一）缺乏頂層設計，財務信息化發展進程緩慢

頂層設計是指從全局出發，以集中有效的資源對某項任務或項目的各方面、各要素進行統籌規劃和安排，進而達到高校快捷實現相關目標的目的。從目前的調研情況來看，部分高職院校在進行“智慧校園”財務信息化頂層設計的時候未結合學校財務工作的發展方向，因此在對財務各系統的整合和對流程管理重組的過程中沒有考慮到相關工作理念和工作思路的轉變。由此導致各部門在建設過程中各自獨立，各自發展，忽視了與其他信息系統進行有效的對接，使得各項數據無法同步和共享，數據收集重復，存在信息孤島現象，再加上數據更新和統計口徑缺乏協調等問題，嚴重制約了學校“智慧校園”的建設和財務信息化建設的進程。

（二）全面預算績效管理制度和信息化系統建設不完善

一方面，部分高職院校尚未形成一套完善的預算績效管理制度，導致預算績效管理工作效率低下，缺乏相應的管理規范和約束機制，預算績效管理難以滿足政府會計制度對高職院校全面預算績效管理的新要求。另一方面，部分高職院校信息化系統建設并不完善，預算管理與“智慧校園”銜接不夠充分，大數據技術沒有得到充分的應用。雖然部分高職院校已完成日常業務管理系統與預算績效管理系統的銜接，但現有的財務系統還無法完全實現與各職能部門業務系統的數據共享，而目前全面預算績效管理過程中的預算編制、預算控制以及預算評價都需要在大量的基礎信息上去分析和整理出更多的財務信息，因此，基于目前的信息化系統建設來看，對提高高職院校的預算管理工作水平的作用還不夠明顯。

（三）預算編制不準確，缺乏績效目標管理

部分高職院校在編制預算時，采用的是增量預算的模式，即根據上一年度的實際數加預計的增加數來進行簡單的收支預算，缺乏對學校一年內不同時間段的資金需求量和供給量進行合理預測，沒有與學校當年的發展規劃和發展目標相融合。另外，預算人員在進行編制預算時，也僅僅是根據各院系及部門上報的計劃進行匯總后再做調整，而預算人員對學校各院系及部門的實際發展情況和實際需求的了解有限，進而導致預算與實際資金需求情況存在差異。“智慧校園”建設是將人工智能、大數據及云計算等技術融入學校的建設當中，通過數據挖掘和數據分析來獲取相關數據和預測事物的發展趨勢，但從目前的情況來看，部分高校由于預算績效管理系統建設不完善，又與“智慧校園”銜接不夠，預算管理人員無法充分利用大數據信息平臺來輔助其作出測算，因此，多數情況還是通過傳統的人工經驗加簡單的數據測算，從而導致了預算編制的不準確。

部分高職院校在編制預算時沒有根據學校的事業發展規劃和年度工作計劃編制預算績效目標，導致預算執行與監控過程中因缺少績效目標的參考標準，也使得不能夠真實地將預算目標與預算資金應用兩者之間的匹配關系反映出來。

（四）預算執行控制不嚴，監管力度不夠

通過調研發現，多數高職院校項目數多，在預算執行過程中經常隨意調整預算項目，不能嚴格按照學校下達的預算進行工作安排，預算管理難度大，同時，校級預算與多部門預算存在混合管理的局面，又因監管力度不夠，使得高職院校預算與實際經常脫軌，嚴重影響了資金的使用效益。部分高職院校存在部門重預算編制、輕預算執行效果的現象。各部門也只想著把錢“花出去”，盲目支出的同時還經常出現追加預算資金，不注重教育經費的使用效益。部分高校由于預算績效管理系統建設不完善，又與“智慧校園”銜接不夠，預算管理人員無法充分利用相關的信息技術手段，進而無法從根本上改善預算執行控制不嚴和監督乏力的問題。

（五）預算績效評價體系不完善

目前，部分高職院校在預算績效管理過程中往往只重視事前預算編制，而忽視了事中的預算控制、監督以及事后的預算績效評價。部分高職院校即使引進了預算績效管理系統，但預算績效評價指標單一，僅能對各項目預算執行進度進行一些簡單的統計，或者是局限于對預算完成情況的績效評價，但對資金投入的社會效益和經濟效益方面并沒有相關的評價指標。預算績效評價的重點是分析學校資源配置是否達到最優，經濟效益和社會效益是否達到最佳結合，而不僅僅是對收支的簡單分析，部分高職院校預算績效評價體系的不完善導致預算管理部門無法對項目過程及經費的使用情況進行有效的管理和績效考核，不利于資源的優化配置，使得預算資金的使用效率低下，預算管理流于形式，也使得“智慧校園”的建設無法更好地推進預算管理。[2]

四、“智慧校園”背景下高職院校預算績效管理優化研究

（一）“智慧校園”背景下高職院校預算績效管理的優化路徑

當前，高校管理正從“數字化”向“數智化”轉型，各高職院校可以利用人工智能、大數據、云計算等數字技術，建立起“以預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用為核心，[3]內部控制為基礎，數據共享為保障”的全方面、全過程及全覆蓋的預算績效一體化管理模式，以提高預算資金績效和學校預算管理水平，進而更好地為各高職院校高質量發展提供有力保障。如圖1 所示。

圖1 高職院校預算績效管理優化路徑圖

1.積極推進高職院校財務信息化頂層系統構建

“智慧校園”建設的實現與完善的財務信息化平臺的構建有著密不可分的聯系。其主要包括以下三個方面的內容：

一是對財務內部系統的整合。主要包括對財務內部各種核心軟件如：學生收費管理系統、預算績效管理系統、財務管理系統、工資管理系統及相關擴展軟件如：網上報銷系統、一卡通管理系統等各種相關軟件的整合。這些系統軟件的使用可以提升財務管理水平，提高財務工作的效率。[4]

二是校內其他信息系統與財務系統的對接。主要包括日常與財務工作有著密切聯系的相關系統，如：科研、人事、教務、資產等。這些系統的有效銜接，才能從真正意義上打破“信息孤島”，對“智慧校園”實現數據共享起著至關重要的作用。

三是“財務云平臺”與“智慧校園”云平臺相結合。信息化云平臺是建設“智慧校園”的關鍵。利用云平臺可以對海量的數據和信息進行集成共享并統籌利用。因此，可以充分結合高職院校財務的特點，將財務信息化建設和“智慧校園”建設相融合。

2.實現預算編制科學化、精細化

高職院校在編制預算時可以采用“零基”預算法，這種方法是指每年重新對學校的人、財、物進行全面估算的基礎上，從零開始來計劃本年度可能涉及的業務項目，根據各項目的輕重緩急及實際情況，在綜合考量下分配預算資金。在零基預算編制方法下，可以提高學校教育資金使用效益的同時，還可以充分調動各部門的積極參與。“智慧校園”建設背景下，通過校級中心數據庫，借助信息技術，依托數據挖掘和云計算，可以讓“零基”預算變得更加簡單和高效。

另外，要做好預算編制的頂層設計，對經費支出實施分類管理，細化預算編制內容。同時強化歸口部門職能，充分發揮歸口部門的職能作用，加大歸口部門的審核力度，為預算編制的精準性提供保障。

3.嚴格預算執行，加強預算執行監督

在預算執行過程中，要不斷強化預算的剛性約束，不斷灌輸“無預算不支出”的理念。預算指標一經確定就應該嚴格執行，不得隨意增減或者改變。但也需要考慮到，在預算執行過程中難免會有不可預計的因素存在，這就需要根據實際情況進行合理的調整。同時，預算調整應規范化、制度化，必須確保預算的嚴肅性和權威性。[5]

“智慧校園”的建立可以幫助相關人員快速、便捷、高效地對預算執行情況進行監控。一方面，“智慧校園”校級中心數據庫通過收集各子系統的數據，將數據進行分析處理，并把數據結果采用不同的圖文形式進行顯示，以便相關人員能夠更加直觀地了解到經費的使用情況。同時通過橫向比較后，從對比圖中分析預算執行過程可能存在的問題并提出解決方案，能夠為領導的相關決策提供一定的參考。另一方面，可以借助信息管理系統對整個學校以及各院系各部門的預算計劃及執行情況進行實時監控，一旦發現異常，立刻提出預警信息，進而保證了預算計劃的順利進行。

4.重視預算績效考核，完善預算績效評價體系

預算績效評價是確保預算績效管理質量的重要方式之一。各高職院校為順利完成預算績效目標，切實發揮預算作用，必須定期對預算執行情況和結果、預算績效情況進行評價，對學校整體支出績效、各項目實施效果開展績效自評。各高職院校制定一套科學并符合學校實際情況的績效考核指標體系，有助于對各責任部門的預算完成情況進行考核，嚴格獎懲。

預算績效考核不只是事后考核，而應是貫穿預算管理全過程的一個動態考核。在傳統預算管理中，由于難以及時獲取預算執行中的信息，導致預算績效考核只能實行事后考核。信息化的引入可以有效地解決這個問題，將預算考核環節加入以大數據分析技術為支撐的預算績效管理信息系統中，數據分析技術可以快速并高效地對各項目進行測算并執行考核，各責任人可以通過信息系統和移動智能終端實時了解項目績效情況，并通過嚴格獎懲，以此來規范預算的使用和管理。同時，數據庫可以保存相關數據，為下年度預算編制提供依據和參考。

5.內部控制是高職院校全面預算績效管理實施的保障

實現高校內部資源的高效利用是內部控制和全面預算績效管理的共同目標。有了內部控制的保障，高職院校預算績效管理得以順利全面實施。在內部控制制度下，預算績效管理在目標設置上更加嚴謹、預算的執行和反饋上更嚴格、預算績效的評價和監督上更規范，進而達到預期效果。首先，內部控制通過制定規章制度、方案等來約束經濟活動，在降低經營風險的同時提高經營活動的效率。因此，在內部控制的保障下，高職院校都會圍繞降低經營風險、提高經營效率為重點來設計其優化資源配合和控制成本的目標。其次，內部控制還可以保障預算績效管理的全面實施，在此基礎上，預算編制、預算執行會變得更加方便，預算績效評價更加客觀。最后，可以通過內部控制信息化和內部控制約束力來加強對預算績效反饋和預算過程監督的保障。

（二）高職院校預算績效管理優化的保障措施

1.轉變思想觀念，樹立全面預算績效管理工作理念

高職院校領導層在“智慧校園”建設、財務信息化建設上應給予足夠的重視，應立足全校進行統籌規劃，加強頂層設計。領導層還需要轉變舊觀念，高度重視預算績效管理的重要性，意識到預算績效管理在有效控制高校各項成本支出、提高資金使用效率方面發揮的重要作用，才能使高職院校能夠持續、高質量發展。要在全校范圍內進行廣泛宣傳，促進各部門密切配合，全員參與，營造預算績效管理的濃厚氛圍。要明確預算績效管理責任主體，真正做到“花錢必問效，無效必問責”。

2.推進預算績效管理制度化

為規范和提高預算績效管理水平，使高校在實施全年預算績效管理過程中有章可依、有規可守、有序可循，各高職院校應根據自身特點，結合日常管理制度，從預算績效編制、預算績效控制、預算績效評價、預算績效反饋和再應用等各環節完善全面預算績效管理制度，使預算績效管理工作步入制度化、規范化管理軌道。

3.加大資金保障，助力學校信息化建設

“智慧校園”建設對各高職院校來說都是一件大工程，需要投入大量的建設資金，在有限的預算經費情況下，可以由信息化建設管理處牽頭，在各部的配合下制定全校整體“智慧校園”建設的經費預算，并提交預算管理審查機構，經過專家論證后，再階段性地進行信息化建設。同時，還可以根據需要和校外企業、銀行等進行合作建設，引入社會資本，增加學校信息化建設資金，拓寬信息化經費來源。[6]

4.加強人才隊伍建設，培養復合型專業人才

大數據、云計算等技術應用于高校全面預算績效管理正如火如荼地展開，這對每一位參與者提出了更高、更全面的技術要求和挑戰，因此，加強人才隊伍建設，培養復合型專業人員已迫在眉睫。預算績效管理工作本身就較為復雜，所有參與者不僅要熟悉高等教育發展規律與管理模式，還需要有豐富的財務、法律、大數據技術等專業知識，熟悉預算管理的各項政策、所有的運行環節和流程等，才能夠在整個預算績效管理過程中各司其職。

結語

近年來，國家對職業教育的高度重視，為高職院校帶來了新的發展機遇。國家對高職院校財政資金投入持續增加的同時，也對高職院校預算績效管理提出了更高的要求，高職院校更要重視并合理配置和優化現有資源，實現教育資源的使用效益最大化。隨著“智慧校園”的快速推進，高職院校依托人工智能、大數據、云計算等數字技術不僅提高了預算決策的高效性和準確性，也提高了預算績效管理水平，進一步促進了高職院校高質量發展。