基于風險管理的國有企業(yè)資產管理研究

郭 浩，許志釗

(1.廣東省氣象服務中心(廣東氣象影視宣傳中心)，廣東 廣州 510062；2.廣東省氣象局，廣東 廣州 510080)

1 引言

隨著市場經濟的不斷發(fā)展和國家對國有企業(yè)改革的深入推進，國有企業(yè)資產管理的重要性日益凸顯。國有企業(yè)作為國家和社會公共服務的重要組成部分，其資產管理不僅關系到國有企業(yè)自身的發(fā)展，還直接影響到國家財政狀況和社會公共服務水平。然而，在實際操作中，國有企業(yè)資產管理存在諸多問題，如資產閑置、浪費、風險控制不力等，這些問題嚴重制約了國有企業(yè)資產的價值實現和社會效益的發(fā)揮。

為了解決這些問題，許多國有企業(yè)開始尋求將風險管理理念引入資產管理，以期在降低風險的同時，提高資產運營效益。基于風險管理的國有企業(yè)資產管理，強調通過識別、評估、控制和監(jiān)控資產運營過程中的風險，從而實現國有企業(yè)資產管理的優(yōu)化。因此，研究基于風險管理的國有企業(yè)資產管理對于提升國有企業(yè)資產管理水平具有重要的現實意義。

2 國有企業(yè)資產管理風險分析

2.1 資產預算階段

2.1.1 部門間存在壁壘

大額資產投資項目需要運用多種資金渠道進行“拼盤”，這需要各資金管理部門之間的高度協作與配合，否則可能導致資金統(tǒng)籌不足，影響項目的順利實施與資產的全額到位。多元資金渠道增加了資產投資的保障程度，但不同資金來源對應不同的資產審批制度與流程，這可能導致資產審批的統(tǒng)一性與規(guī)范性難以保證，增加資產獲取的管理難度與風險。不同資金渠道對應的資產審批標準或流程可能存在差異，這可能導致同類或相近資產的審批難度與通過率失衡，也增加了項目選取與判斷的難度，不利于資源的優(yōu)化配置。此風險來自跨部門、跨資金渠道與跨資產審批制度之間的協同與銜接。

2.1.2 溝通互動機制不完善

項目審批部門對申報部門的整體發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略了解不足，這會影響其對申報項目的戰(zhàn)略意義和前瞻性進行準確判斷，增加選取不優(yōu)質項目的風險。項目審批的專業(yè)判斷能力與眼光仍需提高，難以準確識別申報項目的潛在商業(yè)價值和發(fā)展前景，影響選擇高質量的申報項目。項目審批的宏觀導向作用還需加強，特別在產業(yè)政策、技術發(fā)展趨勢等方面對申報項目的引導與約束不足，這會增加重復建設與過剩產能項目通過的風險。此風險來源于上下級部門在資產戰(zhàn)略規(guī)劃與審批專業(yè)判斷上的溝通與互動機制，以及項目審批在產業(yè)導向上的戰(zhàn)略角色發(fā)揮。

2.1.3 管理存在信息孤島

預算編制不合理、考慮不周全、市場調研不充分、采購方式不清晰、預算品目設置不合理等都會導致預算執(zhí)行進度不理想、固定資產采購實施不順暢等一系列現實問題。這需要進一步加強預算編制的規(guī)范化與專業(yè)化，提升相關人員專業(yè)能力，同時深入單位業(yè)財融合。

2.2 資產建設管理階段

2.2.1 采購方式缺乏適用性考量

采購實施上，市場調研不充分導致采購方式選擇不合理。大額項目性資產采購前如果市場調研不充分，將造成無法確保采購資產符合使用需求，也難以選擇最為適用的采購方式，這將增加管理難度與操作風險。

2.2.2 過程管理機制不完善

建設過程中，支付條款與建設進度沒有考慮資產特點，需選擇適當的訂正方式，從而影響資產建設進度與預算執(zhí)行進度，甚至造成資金浪費與糾紛。部分項目工程量大、技術復雜，過程管理不嚴將導致工期延誤與質量問題。這需要制定詳細的管理方案和應急預案，加強監(jiān)督檢查。

2.2.3 資產驗收缺乏實用性

驗收階段，驗收人員僅根據相關制度規(guī)范，針對合同履行情況進行驗收，缺乏資產實用性方面的考量，這會增加變更與糾紛風險，難以實現預期效益。

2.2.4 信息化流程再造

目前財政資產管理信息化程度還有一定的提高空間，尤其是貫穿資產全生命周期的風險管理方面。傳統(tǒng)的線下業(yè)務流程涉及部門多，職責不明，難以高效協同，監(jiān)管不到位，影響進度與質量。部分線下存在的問題，也同步遺留到了線上。

2.3 資產運營階段

2.3.1 內控制度執(zhí)行風險

資產管理的內部控制制度有待改善或沒有得到有效執(zhí)行，資產管理流程與其他業(yè)務工作流程沒有實現有效融合，導致資產信息未及時更新，甚至存在資產“無人認領”的現象。

2.3.2 人員專業(yè)水平不高

單位不重視資產管理人員專業(yè)能力。不少業(yè)務單位重業(yè)務輕管理，配備的資產管理人員并不具備有關財會專業(yè)知識，新老資產管理人員工作交接不規(guī)范不全面，導致資產運營風險增加，影響資產的持續(xù)有效管理。

2.4 資產處置階段

2.4.1 資產管理存在盲區(qū)

資產處置前期的管理與監(jiān)管機制存在短板，導致部分不再需要或無法使用的資產在處置審批與實施期間出現損失或管理混亂的風險。這要求明確資產報廢與處置審批的時限和程序，加強對不同類別待處置資產的分類管理，防止資產流失與管理漏洞。

2.4.2 處置資產缺乏科學評估

報廢資產管理存在審批流程監(jiān)管不完備與缺乏評估鑒定兩方面的風險。雖然各部門均規(guī)定資產報廢標準，但實施審批時缺乏必要的過程控制，容易流于形式。資產報廢前缺少評估鑒定，不能準確評估其是否達到報廢標準，導致可用資產被錯誤審批報廢的風險。

3 國有企業(yè)資產管理風險管理體系構建

3.1 風險識別方法與分析

3.1.1 風險事件評估法

在資產管理過程中定期收集資產相關的風險事件，制定事件分類與分級標準，建立歷史事件庫。通過事件分析找出事件高發(fā)的原因與環(huán)節(jié)。這些高風險環(huán)節(jié)就是現有管理無法完全控制的領域，需要進一步加強管控。

事件庫是風險管理的重要組成部分，通過事件分析可以準確地識別資產管理的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險，為制定針對性措施提供依據。同時，也可以總結事件應對有效的經驗，改進相關管理制度與流程。

3.1.2 業(yè)務流程評估法

利用ASME模型(流程活動增值分析模型)評估資產管理的關鍵業(yè)務流程，例如資產采購流程、資產使用與維護流程、資產處置流程等。最小化“非增值活動”，精簡流程和資源配置，達到優(yōu)化管控的目的，例如：簡化冗長的報告流程；減少重復記錄或備份等查找流程漏洞，評估每個環(huán)節(jié)的風險，建立業(yè)務風險數據庫。

流程評估可以發(fā)現制度執(zhí)行的漏洞，管理環(huán)節(jié)的不足與優(yōu)化空間。明確關鍵風險節(jié)點，為制定管控措施提供詳細依據。同時，也可以優(yōu)化資產管理相關流程，簡化操作，提高管理效率。

兩種方法相結合，可以更全面準確地識別資產管理存在的風險與管理漏洞，特別是高風險的環(huán)節(jié)與操作。這為資產風險的評估、制定管控措施和完善管理制度打下了堅實的基礎。

3.2 風險評估標準

風險評估是在風險識別的基礎上，分析評價各種風險對資產管理的影響程度與可能性，為制定后續(xù)防范措施提供信息支持。評估內容主要包括以下四點。

3.2.1 風險影響評估

評估各風險事件對資產管理造成的負面影響，如資產損失、效益損失、聲譽損失等。影響程度通常分為輕微、中等、嚴重三個等級。判斷標準如表1所示。

表1 各風險事件對資產管理負面影響判斷標準

3.2.2 風險可能性評估

評估各風險事件發(fā)生的可能性，將風險管控措施是否到位、風險暴露頻度、負面影響發(fā)生頻率等作為評估標準，分為低、中、高三個等級。

3.2.3 風險等級確定

將影響評估和可能性評估結果相乘，得出風險指數，確定風險等級。評分標準如下：風險指數=影響評分×可能性評分。風險指數1～2為低級；3～4為中級；6～9為高級。詳見表2。

表2 風險評估標準評分

3.2.4 風險排序

根據風險等級將各風險排序，高風險事件排在前面，以便優(yōu)先采取防范措施。風險評估需要管理者和內控人員共同參與，充分討論各風險對資產管理的影響以及發(fā)生可能性，達成一致意見。風險評估工作需定期開展，并根據環(huán)境變化進行更新，以便第一時間發(fā)現新的高風險因素，采取相應的風險管控措施，確保資產管理的安全與效益。風險評估結果為制定后續(xù)管控措施提供信息參考，包括各風險的影響、可能性及等級，有利于采取更加科學針對的管理方法。高風險事件需要優(yōu)先防范，這需管理層重視評估結果與建議，綜合考量各因素后及時作出管理決策，持之以恒，以切實控制資產管理風險。風險評估與風險識別相互依賴、互為基礎。評估結果反過來支撐和完善識別工作。兩項工作需管理層高度重視，投入必要資源，選擇科學方法進行，并定期更新和交流。這是真正建立資產管理風險防范體系的基石，需要管理者充分認識到其重要性，發(fā)揮主導作用，帶領相關部門共同參與。

3.3 風險應對措施

根據風險影響的程度，制定應對措施是財務管理中重要的一環(huán)，財務管理者都要隨時應對各種風險。這些風險可能來自內部，比如人為疏忽或欺詐行為，也可能來自外部，比如市場變化或自然災害。

為了應對風險，財務管理者需要根據風險的嚴重程度來確定相應的措施。下面是四種主要的應對措施。

3.3.1 風險承受

對評估結果中影響和可能性均屬較低的風險，單位可選擇承受這部分風險，但仍需定期監(jiān)測。這種方法可以緩解財務管理者可能會面臨的過度保險和過度防范的風險傾向。對于一些影響較小且頻率不高的風險，如設備損壞或員工短期請假等，國有企業(yè)可以選擇承擔這些風險。

3.3.2 風險減緩

通過改進管理制度、提高業(yè)務流程透明度、加強內控要求等方法降低風險概率或減小風險影響程度。這種方式適用于影響和可能性均屬中等以下的風險。例如，國有企業(yè)可以通過建立更嚴格的內部審計程序減少會計欺詐的可能性。

3.3.3 風險隔離

將高風險業(yè)務或資產與其他業(yè)務隔離，如選定專人管理高風險資產，或成立獨立部門，以限定風險影響范圍。這主要適用于評估結果中影響較大但可能性一般的風險。例如，如果國有企業(yè)的某個業(yè)務存在風險，可以將這個業(yè)務單獨作為一個子公司運營，以便更好地控制風險。

3.3.4 風險避免

終止或暫停高風險業(yè)務活動，以規(guī)避相關大額損失的發(fā)生。這適用于影響和可能性均屬較高的風險。但需要權衡業(yè)務影響后再行決策。例如，如果國有企業(yè)的某個業(yè)務存在高風險，可以考慮暫停這個業(yè)務，直到風險降低。

3.4 風險監(jiān)督機制

風險監(jiān)督機制是保障體系運行穩(wěn)定和安全的關鍵部分，通過貫穿于國有企業(yè)管理的風險監(jiān)督機制，可以及時發(fā)現和解決風險問題。

第一，事前促進機制。績效考核，將資產管理工作納入部門和人員的年度績效考核內容，如管理目標完成進度、風險控制情況、重大改進措施落實情況等。通過考核結果，可以有效地激勵和約束資產管理人員的行為，促進其不斷提高財務管理的質量和效率。這種機制可以幫助管理人員及時掌握資產管理的運營狀況和風險情況，及時發(fā)現和解決問題，從而保證資產管理的穩(wěn)定性和安全性。

第二，事中監(jiān)控機制。資產業(yè)務流程信息化，通過優(yōu)化資產管理信息平臺，貫穿于資產全生命周期，同時聯動風險歷史事件庫，對潛在風險及時預警。這種機制可以幫助事業(yè)單位財務管理人員及時掌握資產的運營狀況和風險情況，及時發(fā)現和解決問題，從而保證資產管理的穩(wěn)定性和安全性。在資產管理中，風險往往是無法避免的，但是通過資產業(yè)務流程信息化機制，可以幫助資產管理人員及時預警和處理潛在風險。

第三，事后監(jiān)督機制。通過內部審計，提高審計監(jiān)督力度，如對財務采購、使用與處置的合法合規(guī)性進行全面審計，發(fā)現問題要求限期整改。通過內部審計，可以有效地發(fā)現和糾正財務管理中存在的問題，提高資產管理的透明度和公正性，從而保證資產管理的合法性和規(guī)范性。這種機制可以幫助資產管理人員及時發(fā)現和糾正存在的問題，及時改進和完善有關內部控制機制。

4 國有企業(yè)資產風險管理策略

4.1 堅持黨建引領，推動資產管理

堅持政治建設為統(tǒng)領，將黨的建設融入各項事業(yè)、各項工作，通過強化思想建設、價值培育，促進高質量發(fā)展理念創(chuàng)新、行動自覺。推動黨建工作與單位資產工作深度融合，以黨建引領、統(tǒng)籌推進資產管理各項工作的新機制。充分發(fā)揮黨的領導核心作用及黨員的先鋒模范作用，提高組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力，從而推動風險管理體系建設，助力資產管理高質量發(fā)展。

4.2 優(yōu)化內控管理建設，引入資產管理風險管理體系

引入資產管理風險管理體系，優(yōu)化內控管理建設，是保障資產安全和有效使用的必要舉措。具體措施包括建立風險識別方法與分析、風險評估標準、風險應對措施和風險監(jiān)督機制等。同時，需要把風險管理體系深度融入單位的內部控制體系中，規(guī)范各項管理流程；推動信息化建設，提高資產管理水平，實現對資產信息的全面、準確的管理和查詢，提高資產管理的科學性和精確度。引入先進的資產管理技術和手段，打通業(yè)務平臺、資產管理平臺、風險管理平臺等信息化管理系統(tǒng)，打破信息化管理“壁壘”。這樣，企業(yè)可以更好地發(fā)現和糾正資產管理中存在的各種風險，保障資產的安全和有效使用。

4.3 人才保障，提高資產管理水平

加強人才培養(yǎng)，提高資產管理水平。具體措施包括建立健全人才培養(yǎng)機制，加強對資產管理人員的培訓和學習，提高資產管理人員的專業(yè)素質和管理能力。同時，還應該加強對青年干部的培養(yǎng)和選拔，培養(yǎng)高素質、專業(yè)化的資產管理人才，為推動資產管理工作的全面發(fā)展提供有力的人才保障。

5 結論

國有企業(yè)通過構建風險管理體系，科學地識別、評估、應對和監(jiān)督資產管理風險，加強制度創(chuàng)新，提高人員素質，優(yōu)化部門協作，暢通上下級溝通，才能實現國有企業(yè)資產管理的科學化、專業(yè)化和規(guī)范化。制定科學的資產管理策略，推進資產管理專業(yè)化，完善資產管理制度和建立健全的資產管理監(jiān)督機制是構建完善的國有企業(yè)資產管理體系必不可少的環(huán)節(jié)。只有通過這些綜合措施的實施，才能夠有效地預防和減輕資產管理風險，提高資產使用效益、合理節(jié)約財政資源和防止國有資產流失。