基于業財融合視角的國企財務管理轉型研究

劉麗新

一、前言

近年來，業財融合理念深入滲透到現代國企經營管理中，使得國企的財務管理模式發生改變。而國企作為我國社會主義市場中重要的組成部分，在新時期要想健康穩定發展，就應重點進行財務管理的轉型升級，將業務和財務全面融合，提升財務管理工作效果。也就是說，依托業財融合理念，持續加速財務管理的轉型，是當前國企的重點工作。基于此，本文將分析業財融合內涵和必要性，研究國企管理會計與業務財務融合現狀、業財融合的重要意義，提出基于業財融合視角的國企財務管理轉型措施，旨在為增強國企財務管理的效果提供助力。

二、業財融合內涵和必要性

（一）內涵分析

業財融合是財務專業術語，財政部門頒發的《管理會計基本指引》中明確，業財融合對應業務部門和財務部門這兩類主體，管理會計作為財務部門的支撐力量，在工作中需要按照業財融合要求執行任務，深入單位的各個領域、各個環節和各個層次，將業務流程作為核心部分，通過管理會計工具和工作方法，使業務和財務工作良好融合。也就是說，基于業財融合的含義，可認為業務和財務的融合，是財務工作人員獲取和采集業務信息，對業務行為進行分析和監督所牽涉到的一系列活動，可以為管理部門提供準確的決策依據。

（二）必要性

在網絡信息技術和人工智能技術的引領下，實體經濟受到廣泛影響，經濟模式發生改變，產業結構需要轉型。作為財務管理的工作人員，也從傳統的財務會計轉型，逐漸發展到現在的管理會計。這種轉變也讓工作人員積極融入業務工作，積極參與業務管理，用財務工具創造更多的業務價值，為業務部門提供事前決策的依據、事中控制的支持、事后評價的支持等。同時，還通過業務獲得財務工作的信息，帶來財務工作結果，通過財務進行業務過程的改進，提高價值創造能力。此外，信息技術也能為業務和財務工作的融合提供保障，因此，業財融合受到廣泛重視和推廣。

三、國企業財融合現狀

（一）業財融合深度不足

目前，部分國企在業財融合方面的思想觀念認知程度不足，財務工作人員的工作局限于事后分析，只能淺顯將業財融合應用在實際工作中。例如，應收和應付賬款的管理、往來賬目的管理等各類監管工作都是由財務部門完成的，業務部門不能深入參與，這就讓業財融合深度不足，不能確保工作的良好開展。

（二）缺乏專業管理會計人才

國有企業的業財融合工作，需要專業管理會計人才支持來確保業務和財務的良好融合。但是，目前部分國企在業財融合方面，缺乏專業的管理會計人才，在崗的部分管理會計人才也存在素質上的不足，缺少專業的技術技能。并且，對管理會計工作人員缺乏相應的培訓和技術培養，不能利用系統化的培訓方式提高管理會計人員的專業素質。

（三）缺乏完善的管理制度

目前，部分國有企業在全面貫徹落實業財融合工作模式的過程中，沒有制定完善的管理制度，不能合理設定各項管理工作的職責和權限。加之部門之間的溝通不良，可能會出現業務和財務部門責任推卸的問題，不能為相關業財融合工作的良好開展提供支持。

（四）信息化建設水平低

網絡信息技術的快速發展，讓國企業務和財務融合有了很多新的機遇，國有企業采用信息技術開展業務和財務融合工作，能夠促使業務和財務部門的良好溝通交流，提升融合效果。但是，目前部分國企在業財融合方面，沒有合理進行信息化建設，缺乏現代化的信息系統，這就不能為業務和財務工作的良好融合發展提供保障[1]。

（五）績效考核模式不良

績效考核是對業務和財務融合效果展開考核評價，能夠準確反映出業務和財務部門的工作情況，評估出財務人員的貢獻度。但是，目前部分國企沒有切實根據業財融合的特點和實際情況制定完善的績效考核評價機制體系，不能合理進行績效考核，沒有將考核結果和獎懲制度掛鉤，這也不利于人員工作積極性的培養[2]。

四、業財融合的應用價值

（一）有助于促使企業效益提高

國企在財務管理轉型過程中強化業務和財務的融合，能夠促使自身經濟發展。

1.減少稅負成本

業務和財務的融合，具有一定的價值管理作用，可全面針對不同生產環節展開控制。例如，國有企業在材料或是設備采購的過程中，財務人員和業務人員相互合作，能夠準確進行供應商的評估評價，掌握供應商財務狀況、所供應物資的價格變動情況、付款周期，并確定供應商是否符合一般納稅人的要求，幫助業務部門的工作人員進行采購價格優惠條件的測算。同時，財務人員還能深入評審采購合同的財務條款，掌握合同簽訂的流程，明確其是否在預算審批額度范圍內，了解發票的類型和稅率情況、稅負情況等，幫助相關部門制定完善的稅務籌劃方案，降低稅負成本。

2.減少生產成本

業務和財務的深度融合，能使財務人員全面進行產品生產制造過程的管控，嚴格控制成本，預防資源浪費的問題，促使國企效益提高。同時，還能準確識別國企生產過程中的無效作業問題，消除無效和不增值作業，減少產品生產制造成本，為國企經濟發展提供保障[3]。

（二）能夠促使財務管理精細化發展

一方面，業務和財務的良好融合，可深入進行企業經營信息的分析，掌握各類數據信息，為相關業務部門提供決策依據。另一方面，業務和財務工作的整合，還能使財務工作人員精細化完成各項管理工作，全面發揮財務管理在國有企業業務發展中的引領作用，提升各項業務和財務管理的精細化水平，為國有企業的健康穩定發展夯實基礎。

（三）有助于風險問題的防控

由于國有企業業務部門只注重產品生產管理、市場信息的分析和各類技術管理，忽略資金的管控，可能會因為業務工作的管理不良，出現合法性和合理性方面的風險問題。而將業務和財務深度整合，就能以財務管理的視角考慮問題，按照稅務法律法規、會計法律法規和財務工作制度等，和業務部門深入溝通交流，達到知識互補的目的，幫助業務部門有效預防稅務方面和其他層面的風險問題，保證資金的安全應用和配置，避免風險問題對國有企業發展造成影響，為國企的健康穩定發展做出貢獻[4]。

（四）確保資產完整，推進國企戰略規劃正常進行

基于業財融合視角加快國企的財務管理轉型，能幫助國企擺脫傳統財務管理工作的桎梏，實現企業內部資產的精準配置與使用，有效避免國企出現資產損失。持續推進國企業財融合進程，能推動企業制定一套創新型的內控制度，實現國企內部明確分工，各部門相互協調配合，有助于國企戰略規劃的正常推進。依托業財融合的新理念，積極構建內部控制制度，配合完善的規章制度與監督檢查方法，才能夠基于企業發展戰略計劃來把控企業各個部門的運作，在社會環境或者市場環境發生變化時能夠及時地作出調整，以便有序地、順暢地執行發展戰略計劃，逐步實現戰略目標，創造較高的經濟效益，推動企業更好更快地發展。

五、基于業財融合視角的國企財務管理轉型措施

（一）建設管理會計人才隊伍

1.重視人才的引進

國有企業在財務部門人才招聘的工作中，應按照業務和財務融合的需求，以戰略為導向，合理設定相應的人才聘用標準。要求所聘用的人才必須要全面掌握業務和財務融合方面的技能和專業知識，具有豐富的經驗，三觀符合要求。通過招聘測試的方式，聘用專業素質和能力符合標準的管理會計人才，壯大國有企業業務和財務融合的人才隊伍。

2.強化人才培訓力度

為進一步提升國企財務轉型過程中業務和財務融合水平，建議國企重點制定完善的管理會計人才培訓方案，利用綜合有效的培訓措施，培養管理會計人員專業能力和素養，促使業務和財務的深度整合。例如，國有企業可聘用業務和財務研究領域的專家或是技術人員，在企業內部為管理會計人員開展知識講座活動和培訓活動，合理進行培訓課程的開發，使管理會計人員在培訓期間全面學習各類會計知識和稅務知識，掌握國企的業務運營情況和鏈條情況，成為懂得財務工作和業務工作的復合型人才，保證管理會計工作的質量。與此同時，采用實踐操作演練的方式，模擬國企的業務和財務融合情景，開展實踐訓練活動，使管理會計工作人員在訓練的過程中，懂得如何根據國企的實際情況，制定完善業務和財務融合方案，科學合理開展相關工作，提高各項工作的專業水平。

3.重點留住人才

建議國企根據業務和財務融合的特點，按照財務管理轉型的人才需求，利用合理的管理措施留住人才，提升管理會計人才隊伍的穩定性。例如，根據馬斯洛需求分層理論，滿足管理會計人員的心理層面和生理層面需求，適當提高人才的薪資待遇水平，留住更多人才，為國企財務轉型發展提供保障。

（二）提高業財融合度

1.營造業財融合環境，提高融合深度

國企在財務轉型的過程中，需要提升業務和財務的融合深度。例如，國企領導層和管理層重點制定完善的業務和財務融合方案，以戰略層面考慮問題，做好整體的部署工作，營造良好業財融合環境。同時，還需打破業務和財務部門的工作壁壘，構建相應的框架體系，將財務人員作為框架前端，要求財務工作者深入分析業務發生和發展整個流程，以財務工作視角進行業務工作的解析，為業務部門提供指導和監督。另外，應強化財務和業務的內在聯系，動態跟蹤分析業務與財務融合的情況，提出兩個部門之間深度融合的建議和措施，確保各個部門良好溝通交流、相互合作，從而提升業務和財務融合水平。

2.統一業財雙方目標

從管理目標和溝通口徑角度出發，持續加深業務與財務部門工作的統一性，可有效深化業財融合程度，提升有關部門的兼容性。首先，統一業財部門的管理目標。國企管理者需協調業財部門的工作分配，組織業務人員與財務人員相互交流溝通，定期組織學習雙方部門的相關知識，在業財部門根植相同的價值觀，持續提升兩部門人員對業財融合的認同感。財務部門、業務部門統一工作目標，即降低國企運營成本、提高業務執行效率。此外，定期選派財務與業務部門的優秀員工外出學習，持續提升業財部門工作者的綜合實力；其次，統一業財部門的溝通口徑，保證業務員與財務人員能夠讀懂業務或財務數據。兩部門定期參與國企組織的培訓，深入了解業務與財務術語的意義，為雙方統一口徑奠定基礎。財務人員深入業務部門了解相關工作，業務員也需要深入財務部門，輔助財務人員完成財務管理工作，促使業財部門雙方人員逐步構建起業財融合意識；最后，業務部門與財務部門構建獨立的溝通渠道，實現業財雙方的實時動態化溝通，以便雙方能隨時交流信息，保持工作目標的統一性。

（三）增強信息化建設效果

建議國企根據財務轉型過程中的業財融合需求，強化信息化建設力度。首先，以ERP 管理系統為基礎，采用網絡信息技術構建業務和財務融合的平臺，在網絡平臺中設置財務共享服務中心，將交易、對賬和付款發票等工作融入服務中心，使財務部門能夠在網絡系統中全面統一進行企業業務數據分析和業務監督，及時發現業務數據異常的問題，為業務部門提供準確的管理工作依據。

其次，國企還需構建業財融合的大數據系統，使業務部門和財務部門在相互合作過程中，利用大數據技術，深度挖掘分析各類數據信息內容，按照數據分析的結果和實際情況，制定完善的工作方案和體系，從而保證業財融合的水平。

再次，建議國企采用云計算技術存儲業務與財務工作的數據信息，拓展數據存儲空間，對不同類型的數據進行分類存儲，使財務部門能夠利用云計算系統快速準確搜集業務部門的數據，業務部門也可以利用云計算系統搜索財務預算數據、核算數據和業務支持數據等。為保證業務與財務數據的安全性，云計算系統可根據業財部門各崗位職責設置訪問權限，每個崗位工作人員只能獲取與崗位相匹配的數據，有效預防越權行為的發生。

最后，持續優化業財融合管理流程，實現各項數據共享。依托ERP 信息管理系統，統一規劃業財融合管理流程，實現業務與財務的實時交互與反饋。一方面，在業財融合信息管理系統中，設置多維度的財務專項管理模塊，包括會計核算、稅務管理、報表編制、工資核算等單元，多個單元相互聯通，共同完成財務的信息化管理。例如，在核心財務數據自動處理過程中，可利用系統的NC 數據轉換功能，國企在信息管理系統中及時錄入銷售訂單與采購訂單，系統自動分析當月國企內部的采購需求，自動形成采購訂單池，根據客戶下單情況在業務系統自動生成銷售訂單，業務系統數據自動轉至NC 系統。采購數據、銷售訂單數據由系統自動整合，各類原始訂單加以合并，數據量成倍降低，快速將采購數據推送到NC 系統中，形成財務處理數據，最終生成會計憑證。在業財融合信息管理系統中，抓取采購業務核心數據，利用業務模塊處理采購數據，最終形成財務核算所需的業務數據，打破業財壁壘；另一方面，業財融合信息化系統中需搭建數據轉換插件，業務與財務數據輸出口經過轉換插件統一口徑，從而形成業務或財務人員能夠讀懂的信息。此外，信息化系統還具備自動獲取與整合信息的功能，由專業技術員按時梳理系統中的相關信息，做好信息提取與分類，持續提升國企的信息質量。

（四）完善績效考評模式

國企在傳統的管理工作中，財務和業務部門具有相互獨立的特點，而在財務轉型期間落實業財融合的模式，會使財務和業務工作部門整合，需交叉協調開展各項工作，使業務和財務兩個部門的工作內容和形式發生改變，績效管理和評價體系也需要隨之完善。與此同時，績效考核評價和管理工作，能夠為國企全面落實業務和財務融合提供支持。因此，建議國企按照業財融合的特點，制定完善績效考核評價工作模式。例如，以市場調查研究、國企發展趨勢的預測、各類政策制度的分析為基礎，合理設定相應的績效考核和管理目標，完成整體的績效目標設置后，從多個層次和多個角度進行目標的細化，保證績效目標能夠呈現出具體化的特點。將績效目標劃分成為國企級別、財務和業務部門級別、各個部門工作人員級別，利用平衡計分卡的形式，從不同維度進行部門和人員業財融合績效的考核評價。在此過程中，需要準確考核評價業務和財務部門融合的效果、對企業發展的貢獻度等，準確分析各部門和人員的考核評價結果，根據考評結果進行人員的獎懲，增強每位人員參與業財融合的積極性。

（五）健全財務管理制度

國企財務轉型期間融入業財融合模式，需制定完善的財務管理制度。首先，制定業財融合過程中的全面預算管理制度，明確每個部門參與預算編制和執行的工作標準要求，使各部門在相互合作過程中，可以提升全面預算工作的水平。同時，還需制定相應的權責制度，將業務和財務的融合責任分解到每位人員身上，以免出現不同部門責任相互推諉的問題。

其次，制定完善的內部控制制度。安排專業人員進行業財融合的內控，提前預測業務和財務融合過程中可能會發生的風險問題，提出風險問題的預防和控制對策，為業務和財務部門作出相應的工作指導，充分發揮內控工作的作用。

最后，持續深化財務管理制度，打通業務全流程。第一，持續深化國企內部的激勵機制，提高全體員工的工作積極性，進而推進業財融合工作的順利進行；第二，采用“責任制”業財融合管理制度，所有財務人員、業務員崗位職責明確，細化各崗位員工的職責，同時配置相應的監督管理制度，約束在崗人員積極完成業務或財務工作。根據崗位細則與監管機制，及時處罰違規人員，起到警示效果；第三，深化業務部門與財務部門的融合，拓展業務與財務管理工作范圍。業務部門與財務部門交換工作人員，促使雙方業務延伸。財務人員深入業務部門了解業務工作流程，業務人員深入財務部門學習相關財務知識，提高雙方信息共享效率，打通業財融合全流程。

六、結語

綜上所述，國企在財務轉型發展過程中業財融合具有一定的基礎，對國企的健康穩定發展也具有推動作用。但是，由于目前國企在管理會計和業財融合工作中存在問題，因此，建議國企根據財務轉型期間的業財融合發展需求，重點培養管理會計人才，制定完善的財務管理制度，提高業務和財務融合效果，強化信息技術的應用，健全績效考核管理模式，促使國企業財融合工作良好發展。