提高內部控制能力 促進企業良性發展

陳永玲／文

蚌埠黃山新材料科技有限責任公司

隨著外部金融局勢和市場環境的持續變動，各企業內部經營管理也越來越復雜，各類型企業爆出的惡性事件都表明了各大企業的競爭壓力逐漸增大，因此，企業要想在市場中實現穩定發展運營，就要不斷探索有效路徑。內部控制在現代化發展中得到了越來越多企業經營者的認可，因為其在企業中的應用能夠有效規范業務財務活動人員操作，約束各崗位人員，有助于防范各種運營財務風險，也便于提高企業內部控制質量，提升企業整體市場價值，從而實現企業運營目標。盡管多數企業經營者意識到了實施內部控制的重要性，也紛紛在業務運營過程中融入內部控制，但是最終的實施效果一般，并沒有充分發揮其作用價值。基于此，文章主要從內部五要素分析企業內部管理現狀，分析其存在的問題，并查閱相關資料與研究企業內部控制管理成功經驗，提出針對性的內部控制改進建議，旨在幫助企業更好地落實內部控制工作，規范日常運營發展，防范各環節風險，從而實現預期的預算、運營目標。

內部控制 五要素 對策

企業內部控制目標在大方向上要符合國家制定的行業發展方向，在此基礎上建立可行的內部控制管理制度體系，完善內部控制管理流程，減少內部控制實施風險。在保障企業常規業務活動正常開展的過程中，還要盡可能保障使用最少的人力、物力、資源，減少資源浪費。上述內容看似簡單，但實際操作難度很大，如各企業相關人員構建內部控制制度體系時，需要綜合考慮外部市場、組織架構、領導能力素養、內部業務、財務活動流程等因素，忽略任何因素都會影響內部控制制度體系的科學性、可行性，最終影響各環節人員操作，內部控制體系對人員的約束和引導作用也無法體現，最終內部控制的價值必然會大打折扣。因此，本文研究企業內部控制相關內容有一定的實踐價值。

企業內部控制現狀

內部控制環境

企業內部控制環境的營造一直以來都是一個難點，受限于各種資源、人力等因素，多數企業的內部控制環境并沒有達到理想狀態。主要在于內部控制治理架構、人力資源機制、企業文化等方面，其中內部控制治理架構設置相對隨意，并沒有邀請專業人員進行治理架構的設置，僅僅由內部各管理部門人員進行簡單設置，完全忽略了內部控制期間各層級人員職責、各崗位人員職責，也忽略了各崗位人員在內部控制過程中的主體作用。與此同時，人力資源機制的不完善也會影響內部優秀人員留任。由于企業內部沒有設置完善的人員招聘、培訓、績效考核、升職加薪等機制，使得各崗位人員對崗位職責缺乏一定的責任感，難以對企業產生歸屬感，因此會出現人才頻繁流失的現象。企業文化作為一種潛在的軟實力，能夠為企業發展提供一定助力，然而企業內部并沒有意識到文化軟實力的重要性，也沒有將內部控制理念融入企業文化中，企業領導人員、基層崗位人員對內部控制理念的思想認識還存在很大不足。

內部控制風險評估

現金流風險控制不到位

部分企業為了獲得一定的融資，會選擇融資租賃方式，而融資租賃本質上是一種新型金融工具。隨著融資業務的拓展，企業銷售量會有一定的增長，但是銷售回款比例卻無法達到預期，會對多家企業經營活動中的現金回收造成一定影響。融資租賃方式采用的長期應收賬款涉及周期長，導致客戶逾期還款情況越來越多，使得企業現金流管理難度、回款風險不斷增加。

部分企業回收融資租賃賬款時，一般會采用資產負債表涉及的“融資租賃營業收益”“一年到期的非流動資產”“長期應收款”等科目進行回款核算，采用的壞賬計提比率是20%。然而，在實際開展融資租賃業務過程中，外部市場環境不斷變動，再加上受到國家宏觀金融類政策的影響，承租人經濟狀況并不穩定，因此企業也同樣承擔著賬款無法償還的風險。

內部合同風險控制被動

企業合同項目的開展一般會涉及多個部門，而且時間周期較長，如校區、宿舍等項目建設，中間任何一個環節違背合同內容都可能產生隱患，造成嚴重的負面影響。究其本質，這些隱患的存在是因為企業相關崗位人員對市場經濟變化缺乏有效監管，也缺乏合同履約風險防范、控制意識，所以會存在一些違規的暗箱操作。部分企業雖然會加強合同風險管理，也設置了相應的風險防范、審計監管等制度體系，但是缺乏具體操作指南，制度體系大多流于形式，各崗位人員無從入手，使得企業風險控制和審計處于被動局勢，無法真正加強風險管控，規避風險。

內部控制活動

企業實施內部控制的過程中，內部控制環節可以說是其中的核心環節，該環節內部控制力度會直接影響最終的內部控制效果。然而，部分企業并沒有意識到該環節的重要性，只是隨意執行內部控制制度體系、業務財務內部控制流程等，沒有遵循不相容崗位相分離原則、授權審核批準原則，也沒有考慮預算目標、預算職責，使得企業內部控制制度體系流于形式，無法對各環節各崗位人員進行行為約束和引導。

內部控制信息與溝通

企業內部控制信息與溝通方面的缺陷主要包括：現有信息技術功能不齊全，無法實現對業務流程的全面監管，部門信息不對稱的情況比較嚴重；缺乏有效的信息反饋機制，導致基層人員在發現問題后，無法快速反饋給相應部門人員，也無法將其負面影響控制在可控范圍內；未能實現跨部門間人員的有效溝通交流，部門信息閉塞現象嚴重。這些問題會導致合同簽訂出現多頭簽訂、管理分散的局面。企業與社會中各種經濟業務之間的關聯較多，而且部分企業會采用業務歸口方式進行管理，涉及的合同簽訂主體較多，由于各部門人員缺乏密切溝通交流，再加上管理較分散，因此各方掌握的信息存在較大差異。雖然各部門負責與自身相關的合同簽訂，但是無論合同簽訂主體是誰，最終承擔責任的都是企業法人，如果無法對合同簽訂相關事宜進行高效監管，各部門間不能相互協調、配合，后續相關人員在開展企業資產匯總、清查、審計工作時，就會面臨不小的困難。

內部控制監督

企業實施內部控制期間，需要發揮完整、公開透明的監管職能，這樣才能督促各崗位人員規范履行內部控制職責。然而，實際上各企業運營過程中并沒有設置獨立的內部控制監管崗位，也沒有安排專業的人員負責相關工作內容。部分企業雖然設置了內部控制監管崗位，但忽略了其獨立性，以至于在實際開展內部控制監管工作時，監管人員總會受到個別領導人主觀意識的干擾，無法公平公正地出具監管結果，對存在缺陷的相應環節也無法及時進行整改，最終影響企業整體業務運營效率和盈利情況。

提高內部控制能力的有效對策

增強員工內部控制意識，營造良好內部控制環境

企業優化內部控制環境主要可以從內部控制治理架構、人力資源機制、企業文化三方面著手。相關人員在設置內部控制治理架構時，要充分調研各種信息資料，確保現有治理架構中的各層級人員都能充分了解自身內部控制職責，并且不同層級間實現相互依存、相互監管，避免因架構設置不合理而出現個別領導人員權力集中的現象，影響整體內部控制決策的準確性。人力資源部門要設置完善可行的人員招聘、培訓、晉升、獎懲等機制，開展公開化的招聘、員工績效考核工作，充分意識到人才是企業開展內部控制的關鍵要素。此外，企業文化作為一種軟實力對企業發展起到一定的促進作用，因此企業要加強文化建設，將內部控制理念融入現有的企業文化中，讓更多員工都能認識到內部控制工作的重要性。

有效應對內部控制風險

高效管控現金流風險

企業要依靠內部控制方式解決當前現金流存在的問題，具體可以選擇常規信用賒銷的方式擴大營銷渠道，解決短期內的資金壓力。要強化客戶信用等級評估工作，及時更新信息，為不同客戶量身定做相應的賒銷標準，確保在維護良好的客戶關系的同時，保障企業有足夠、自由的現金流。可適當拓展資產融資租賃業務，但要注意租賃過程中的合同內容編制、賬款回收進度等情況，實現租賃前、中、后的全面管控。設置風險預警機制，安排專業人員全權負責風險防范管控，這要求風險管理人員對各種異常具有高度敏感性，并從企業長期發展的角度出發，提前制定風險防范和管控方案。

做好項目合同內部控制風險防范

企業要搭建合同管理數據庫，涵蓋所有已完結合同、正在履行合同、即將簽訂合同，然后指定專業人員進行合同數據庫的管理，便于領導人員隨時查閱當前的業務合同內容及履行情況，并針對相應的風險環節適當采取應對措施，降低企業合同風險。同時，數據庫中也要收藏各種類型的合同范本，以便在企業實際業務活動開展過程中為合同編制人員提供可參考建議。可依據檔案庫中的范本編制合同草案，經過法務、技術顧問等專業人員層層審核修改后，確定最終的合同簽訂版本。此外，企業要加強對合同管理人員的專業技能培訓。合同管理人員的專業素質直接關系合同內容質量、合同管理水平，因此必須強化對相關人員在合同法律知識、風險預防等方面的內容培訓。例如，在合同簽訂前，要對投標人資質進行全面審核、判斷；對合同中的違約、標量、標的金額等進行反復確定，避免引起不必要的風險；結算過程中，合同管理人員要與財務人員反復溝通，依據合同履約情況進行結算。

強化內部控制活動過程管理

企業已有的內部控制制度體系可以作為一種內部控制方式，但企業無法保障各環節各崗位人員都能夠規范執行內部控制制度，因此還需要有其他內部控制方式加以輔助。比如對各崗位人員進行內部控制效果考核，并依據考核結果對其進行相應的獎勵或懲罰，這樣就能夠很好地實現員工個人利益和企業整體利益相關聯，也能促進各崗位人員更規范地開展相關內部控制工作。另外，應對所有內部控制環節人員的操作規范進行監管，一旦發現違規情形就要及時處理相關責任人，處理措施要合理適度，確保能起到一定的警示效果。

搭建有效溝通平臺

加大內部控制信息化軟件系統的建設力度

企業經營者要明確實施內部控制的作用，加大資金投入力度，保障所搭建的內部控制系統能夠貫穿于業務活動全流程，實現各職能部門間接口對接，確保各部門人員都能全面掌握各種數據信息。另外，還要為基層人員提供信息反饋渠道。基層崗位人員常年身處一線，在實際內部控制系統應用期間能夠第一時間發現并反饋存在的問題，這有助于及時優化企業內部控制體系。

各部門間要借助有效渠道保持信息同步

企業加強內部控制主要是為了規范操作、規避或減少風險，但是內部控制需要企業各部門人員共同參與配合、相互協調。為了實現全面的信息同步，企業應建立內部控制信息化管理軟件系統，將合同管理和財務、預算、業務等系統進行全面對接，這樣才能在企業范圍內實現各部門的信息數據同步、共享，也能有效規避因信息不及時造成的錯誤決策。內部控制信息化管理系統充分發揮了企業管理會計職能，利用智能化、網絡化等技術，優化了反復申請、審核、審批的流程，對同一項目的合同管控可以多部門同時在系統中進行，極大地提高了企業財務管理水平、預算管理質量以及合同監管效率。

加大內部控制監督力度

企業強化內部控制監管首先要設置獨立存在的內部控制監管部門，并安排專業人員負責內部控制監管工作內容，確保監管人員不受任何中間層級領導人員主觀意識的干預，最好由董事會成員直接管理監管人員，一切監管事宜都直接經由董事會人員決定。監管人員要想及時了解各業務流程、財務流程中存在的缺陷，需要對企業現有財務、業務活動流程，以及各崗位職責、部門職能有充分的了解，在此基礎上利用自身專業技能分析各環節風險的大小，尤其是經常發生風險的關鍵環節，要給予更多的關注。同時，企業要設置完善的內部控制監管機制，監管人員要嚴格遵循機制規定，保障監管工作整體透明化、公開化。企業在有條件的情況下，可以多招聘幾個專業內部控制監管人員，分別負責不同職能部門內部控制情況監管，有針對性地分析問題，保障結果的準確性。

加強內部控制對企業業務、財務工作的規范開展有著極其重要的推動作用，也有助于實現企業預期預算目標、經營目標以及階段性戰略目標等，促進其在市場經濟體制中找到合適的發展方向，更穩定地占據市場份額。本文主要分析了企業內部控制實施期間的不足，并提出了合理的優化措施，具體措施有增強員工內部控制意識、營造良好內部控制環境、有效應對內部控制風險、強化內部控制活動過程管理、搭建有效溝通平臺、加大內部控制監督力度等。希望本文的一系列研究能夠為更多企業高效落實內部控制，發揮內部控制的約束、引導、震懾作用提供參考意見，助力企業高效開展內部業務、財務管理活動，增強市場競爭力，實現長遠穩健發展。