全面預算管理在民營企業中的常見問題及完善措施

戴瑞波／文

民營企業是當前社會經濟發展過程中不可或缺的一部分，在提升就業率、推動經濟發展等方面起著關鍵作用。全面預算管理作為企業新興的管理模式，主要強調全員、全過程和全方位管理，有利于科學配置資源、防范經營風險、提高管理水平，幫助民營企業獲得較好的管理效果，推動企業可持續發展。民營企業在實施全面預算管理時，受到人員思想意識、投入資金、執行措施等方面的影響，預算管理效果不理想，制約著民營企業的發展。因此，為提升民營企業全面預算管理水平，應系統地分析預算管理實施中存在的困難，制定有效的策略和方法，提高預算管理水平，保證預算資金使用價值最大化，促進企業可持續發展。

民營企業 全面預算管理 問題 完善措施

民營企業在開展內控活動和現代化管理時，積極推行全面預算管理，使其成為增強抗風險能力、擴大競爭優勢、提高經濟效益的重要方法，必須從思想、行動兩方面著手，實現可持續發展。但現實情況是民營企業推進全面預算管理時，由于其內容復雜，涉及部門和人員較多，受諸多因素影響，所以難以高質量實施，弱化了預算管理的成效，一定程度上影響了民營企業的發展。為解決以上問題，建議民營企業狠抓全面預算管理，提出有效的解決措施和方法，將全面預算管理落到實處，科學配置和使用資源，增強核心競爭力，實現可持續發展。

民營企業實施全面預算管理的意義

明確、細化企業發展戰略目標、任務

當前市場競爭尤為激烈，民營企業要想在市場中擁有主動權，必須明確發展戰略目標和方向，并將其落到實處。通過實施全面預算管理，將企業發展戰略目標轉化為精細化的工作計劃、任務，逐一將其落實到各責任部門、人員層面，使各部門職責和任務更清晰、戰略實施計劃更清楚，以實現戰略目標。

強化各部門溝通和交流

全面預算管理不僅僅是財務部門的職責，還需要全體部門、人員的配合和支持。民營企業實施全面預算管理，能夠使各部門間溝通和交流更加暢通，通過不斷進行溝通、交流和反饋，使部門之間的了解更深入，保證企業發展戰略目標與部門工作目標保持統一。各部門人員均參與到全面預算管理中，明確自身定位，作出應有貢獻，實現預期發展目標。

優化資源配置，降低經營風險

一方面，民營企業在編制全面預算時，必須做好盡調工作，掌握內部各種資源狀況，如資產、人員等，按照各部門業務緩急程度等，科學配置和使用各類資源，以提高資源利用效率，從源頭避免資源浪費。并且，要采用有效的管理方法優化和完善資源配置，以實現經濟效益最大化。另一方面，企業通過全面預算管理制定標準，動態、及時監控企業經營現狀，定期開展專項研究，找出經營中的問題并進行調整和優化，可以減少企業經營風險。

全面預算管理在民營企業中的常見問題

預算管理組織架構和管理體系不完善

一方面，預算管理組織架構不完善。民營企業實施全面預算管理，需要職責明確、獨立性較強的預算管理組織架構作為支撐，高質量開展各項工作，使預算管理落地。但目前一些民營企業忽視預算管理，未根據實際狀況構建職責明確、獨立性較強的預算管理組織機構，無法明確劃分相關任務，導致預算管理實施效果不理想。另一方面，預算管理體系不完善也是影響全面預算管理成效的重要因素。企業沒有根據自身實際情況建立一套有效、可行的預算管理體系，不能真正落實責任到人，出現問題后不能立即確定責任人，導致預算管理成效降低。

管理層忽視預算管理，預算編制方法不科學

民營企業在實施預算管理時，管理層忽視預算管理，將工作重點放在戰略規劃、決策制定等方面，沒有正確認識預算管理的重要價值，無法學習和吸收先進的預算管理理念，并將其融入實踐行為，難以真正為預算管理提供思想內驅力。同時，預算編制是全面預算管理實施的出發點，民營企業應立足于自身實際，按照自身運營規模、業務開展特征等，編制貼合自身實際的全面預算。目前可選擇的預算編制方法較多，如滾動預算法、零基預算法等，不同方法的基本原理、優勢和作用存在較大差異。一些民營企業沒有結合自身實際情況選擇預算編制方法，導致預算內容缺乏有效性、合理性，預算編制與執行“兩張皮”，不能發揮預算管理的成效。

預算執行過程控制不到位，預算偏差難以把控

第一，預算執行過程控制方法較為單一、滯后。在具體實踐中，部分民營企業主要選擇單項或總額的控制方式，沒有及時將授權管理、預算審核管理等進行深層次融合，特別是當前內外部經營環境驟變，不能實現初期設定目標。第二，預算差異分析不到位。對預算差異進行深入、全面的分析，是提升預算執行力的重要方法。但部分企業在實踐過程中，僅對預算指標等進行分析，沒有從異常數據著手，分析預算執行中存在的差異，挖掘形成偏差的原因，導致預算差異沒有得到及時糾偏和調整，難以提升預算執行力。第三，忽視預算執行調整。在執行預算的過程中，受多個因素影響，必須進行調整，但部分企業沒有嚴格遵循相關要求和制度，分析預算調整的必要性，導致預算調整盲目、無序，不符合預期目標，難以提升預算執行力。

預算管理信息化建設有待加強

隨著互聯網技術的不斷普及，民營企業預算管理應主動跟隨時代發展潮流，強化預算管理信息化建設，應用先進的信息技術處理預算管理基礎工作，縮短預算管理各項工作的時間，緩解人員的工作壓力，實現預算管理數字化、信息化。預算管理信息化建設各方面功能的實現，都要依靠預算管理信息系統，突破各部門間的壁壘，實現信息互通和共享，從源頭改變業務部門與財務部門各自為政的局面，及時為信息使用者提供方便，各部門形成合力，共同參與預算管理，以提高預算管理水平。但現實情況是，民營企業在預算管理信息化建設過程中，未應用先進的信息技術搭建預算管理信息系統，沒有突破各部門間的壁壘，實現信息互通和共享，也無法動態追蹤預算執行狀況，積極做好糾偏和調整，為經營決策提供支撐。

預算考評機制不完善

第一，預算考評制度不完善，未按照企業實際情況設置簡潔、明了的預算考核程序，預算考核指標設置不合理，難以明確預算考核主體，實現預算管理閉環控制，使得各項工作難以順利開展。第二，預算考評方法單一。預算考評方法缺乏適用性、可操作性，不能滿足企業發展現實要求，難以全面、客觀地評估各責任主體預算執行結果，不能保證預算考核結果的科學性、有效性。第三，預算考評結果使用率較低。預算考評最終結果與預算管理體系優化、人員薪酬晉升等關聯性較弱，導致預算考評流于形式，難以體現預算管理效用，一定程度上影響著預算管理成效，阻礙了民營企業的高質量發展。

民營企業完善全面預算管理的措施

完善預算管理組織架構和管理體系

一方面，完善預算管理組織架構。建立職責明確、獨立性較強的預算管理組織機構，如全面預算管理委員會，主要包括預算管理決策機構和預算管理日常機構。預算管理決策機構主要承擔指導、審核、協調等職責；預算管理日常機構負責預算編制、執行等日常工作，明確各部門職責，保證全面預算管理穩定、有序實施。另一方面，完善預算管理體系。民營企業應立足于實際情況，建立有效、可行的預算管理體系，為各環節工作開展提供指導，使各環節工作都有責任人，出現問題后能夠立即確定責任人，發揮預算管理體系的約束、監控作用，將預算管理落到實處。

提升對預算管理的重視度，科學編制預算

一方面，規范全面預算編制流程。民營企業在編制預算的過程中，應遵循“先下后上、上下結合”等編制原則，將各項職責落實到責任部門、人員層面，保證逐層落實預算目標。另一方面，運用科學的預算編制方法。在預算編制過程中，結合不同預算項目的實際需求，選取科學、合理的預算編制方法，如彈性預算、零基預算等，以保證預算編制內容科學、合理，并將其落到實處。

例如，某企業成立于2000年，位于山東省煙臺市，是一家以批發業為主的企業，經營范圍包括液化石油氣、液化天然氣銷售，燃氣設備制作，燃氣調壓設備制作、安裝、維修、銷售等。該企業為提升預算管理水平，狠抓預算編制，主要做好以下幾個方面。其一，優化預算編制流程。采用自上而下的方式，保證全員參與到預算編制中，預先掌握各部門的實際需求，按照各項業務開展緩急程度科學配置預算資金，從源頭解決業務部門參與預算編制不深入的問題。其二，科學選用預算編制方法。為使預算編制方案具有可執行性，該企業在預算編制過程中，全方位分析項目實際情況，科學編制業務預算、財務預算等，增強預算方案的適用性、可操作性。其三，增強預算彈性。預算編制過程中，該企業綜合分析內外部環境，對重點項目實施剛性控制，對日常小額成本實施柔性控制，實現剛柔結合，從根本上提升預算編制的可操作性。

強化預算執行過程控制，提升預算執行力

提升預算執行力，應積極強化預算執行過程控制。第一，做好預算執行過程監控。為了從源頭控制預算執行，必須對預算執行全過程進行監控，解決預算執行控制方法單一的問題，將額度管理與授權管理、預算審核管理有效結合，靈活調整預算目標，確保預算執行與設定目標相匹配，提升預算執行力。第二，加強預算差異分析。掌握預算執行差異，積極分析預算差異形成的核心原因，采取有效的解決措施，為預算執行創設良好的環境，避免預算編制與執行脫節。主要從預算執行異常數據著手，把握預算執行差異環節，從多維度展開分析，以保證預算差異糾偏和調整落地，提升預算執行力。

加強預算管理信息化建設

大數據時代，民營企業實施預算管理，要緊跟時代發展潮流，運用信息化手段擴展管理者思維、提升管理能力，通過搭建和運用預算管理信息化系統，突破傳統預算管理模式，改變各部門工作開展各自為政的局面，將預算編制、執行、監督等納入系統，以保證預算管理落實到位，緩解預算管理人員的工作壓力，提高預算管理效率、質量。要想真正實現該目標，就必須預先調研各業務部門的實際需求，建立覆蓋全業務的預算管理信息系統，實現各部門信息互通和共享，并清晰界定各層級管理機構的責權利，設定各責任主體的編報內容。同時，要固化報表格式、編制邏輯，規范填報內容和預算口徑，解決數據重復校對、表格版本混亂等問題。另外，可以與OA、ERP 等系統關聯，支持從業務系統中自動提取數據，有利于預算控制與分析工作的開展，減少預算管理工作量，提高預算管理的效率和質量。

例如，某集團有限公司成立于2000年，公司注冊資本1億元，主營燃氣銷售，燃氣工程咨詢、設計和工程總承包，燃氣設備制造，清潔能源、工業氣體項目的投資、建設、運營，樹莓漿果健康產業生產研發，綜合性酒店經營，環保及空氣凈化設備研發制造等。集團公司經營業務種類多，涉及范圍廣，以往預算管理流于形式，難見成效。集團公司為創新預算管理模式，提升預算管理水平，發揮預算管理的效用，不斷強化預算管理信息化建設，實現預算管理數字化、智能化。目前，其預算管理水平有了較大提升，展現出以下優勢。第一，預算編制、執行過程線上全程監控。借助預算管理信息系統，對預算目標分解、預算編制進程、預算執行進行監督，形成質量報告，及時反饋預算編制和執行情況，做到預算編制、執行過程可控。第二，敏感性分析，實現一鍵出成本。線上成本預算實現一鍵出成本，調整成本因素任意數據后，只需一鍵即可實現成本重新計算，并在短時間內顯示結果，顯著提高了成本預算效率和質量。第三，實現預算數據集中化管控。借助預算管理信息系統，可以集中管控集團預算數據，提升數據的安全性，同時提升數據運算速度和使用效率。

完善預算考評機制

強化預算考評工作，有利于提升預算執行力，為落實全面預算管理提供支撐，真正實現預算閉環控制。為將這一工作落到實處，必須做好以下幾個方面。首先，強化預算執行結果考核。立足于企業實際情況，建立完善的預算考核機制，規范、統一預算考核標準和流程，設置科學的預算考核指標，按照預算關鍵節點定期進行考核，并將考核落實到預算責任主體，實現預算管理閉環控制。其次，創新和優化預算考核方法。建議結合企業實際情況，創新和優化預算考核方法，引進切實可行的預算考評模式，提升預算執行結果的科學性，發揮預算考核對全面預算管理的作用。最后，提高預算考評結果應用率。為提升預算考評結果利用率，將其與預算管理體系優化、人員薪酬獎金等聯動，發揮預算考評的作用，推動民營企業可持續發展。

全面預算管理貫穿于整個企業經營，只有采用有效的策略和方法，提升預算管理水平，才能增強企業的核心競爭力，科學配置各項資源，推動企業可持續發展。一些民營企業在推進全面預算管理時，受諸多因素的影響，仍面臨一些難題，導致預算管理效果不理想。因此，要提高對全面預算管理的重視度，分析預算管理存在的問題，提出有效的解決措施和方法，提升企業經營管理水平。