基于全面預算管理的企業費用管控探討

■張 潔 太原太化能源科技有限公司

一、全面預算管理概述

預算管理是指企業根據其短期或長期發展戰略采用的管理模式，利用預算管理目標協調企業財務、人力和物資等資源，提升企業資源利用率和發展潛力。在實際的企業管理過程中，預算管理的出發點和落腳點都是企業的預期發展目標。全面預算管理是以全員參與為要求、以財務管理為核心、以全面管理為目標的預算管理模式。首先，全面預算管理其以全員參與為基本要求，即預算管理工作不再獨屬于單一的部門或組織，而是企業所有部門及其工作人員共同承擔的工作任務，全面預算管理工作以財務部門為領導部門，其他部門積極配合財務部門的預算管理工作，如期完成財務部門分配的部門任務。企業所有部門參與全面預算管理工作，一方面有利于財務部門準確、全面地了解企業發展情況，從而提升預算管理工作與企業實際之間的契合度，提升預算管理工作質量；另一方面其他部門的積極配合有利于減輕財務部門的工作壓力，財務部門工作人員可以將更多的時間和精力投入到全面預算管理模式升級工作中，例如推動全面預算管理信息化建設。其次，全面預算管理以財務管理為核心，即全面預算管理工作的負責單位為財務部門，財務部門負責把握全面預算管理工作的要點和核心，在了解企業實際情況和發展戰略的基礎上對全面預算管理工作統籌安排，提升全面預算管理工作的效率和效果。最后，全面預算管理以全面管理為目標，即預算管理工作覆蓋企業生產經營的每一個細節、每一個環節，財務部門在開展全面預算管理工作時，堅持市場導向和全面導向，一方面及時根據市場變化調整預算管理內容，另一方面根據各部門的職責和各環節的特點設計預算管理方案，提高全面預算管理工作的科學性。

二、全面預算管理對企業發展的意義

1.提升企業的經營穩定性

全面預算管理對企業發展來說具有提升企業經營穩定性的重要意義。首先，企業生產經營是一個利用資金生產并通過銷售回籠資金的過程，當企業的銷售額大于企業生產經營過程中的成本額，則企業獲得利潤，可以利用利潤升級生產鏈或擴大規模，實現企業的可持續發展；當企業的銷售額小于企業生產經營過程中的成本額，則企業虧損，企業將面臨資金緊張甚至是資金鏈斷裂的風險。綜上所述，企業必須在實施計劃項目之前展開全面預算，明確項目成本和利潤，從而避免出現比較嚴重的虧損。企業開展全面預算管理工作，一方面可以提前對企業項目實施過程中的經營風險進行識別，并制定應對風險的策略和做好應對準備，從而提升企業在項目運營過程中的應急能力；另一方面可以提前對企業項目進行評估，判斷該項目的盈利情況，針對盈利可能性較小、虧損可能性較大的項目，企業可以通過控制成本的方式提升項目盈利能力或砍掉項目，避免企業遭受比較大的損失。

2.助力企業規避資金風險

全面預算管理對企業發展來說具有助力企業規避資金風險的作用。企業在生產經營過程中會面臨方方面面的風險，包括外部風險和內部風險。外部風險主要指由于市場變化和政策變動等導致的風險，內部風險主要指企業生產落后、管理不善和資金流不強等風險，其中資金風險是企業在生產經營中嚴峻性和突發性比較強的風險，直接影響企業的可持續發展。企業在發展過程中開展全面預算管理，一方面可以及時察覺企業項目存在的資金風險，從而規避風險；另一方面可以幫助企業控制成本，從而幫助企業獲得更大利潤，進而降低資金風險。

3.幫助企業實現成本控制

全面預算管理對企業發展來說具有幫助企業實現成本控制的作用，主要表現在財務部門預先對企業項目開展評估，通過對企業項目的原材料采購、人員管理等工作的規定，幫助企業控制項目集體成本，且有效提升企業控制成本的合理性和有效性。全面預算管理一方面可以節約生產資源，響應節能減排號召，另一方面有利于降低企業生產經營成本，提升企業生產經營效益。

4.實現企業資源合理利用

全面預算管理對企業發展來說具有實現企業資源合理利用的作用。一方面，全面預算管理幫助企業建立起與企業實際情況相匹配、與產業發展趨勢相一致的現代化資源配置體系，提升企業資源配置合理性和資源利用效果，幫助企業實現成本最低化和利益最大化；另一方面，全面預算管理對企業各類資源展開提前的規劃和評估，為企業各類資源安排應用場景，提升資源在企業生產經營活動中的應用效率和效果，降低企業在生產經營過程中的資源浪費。

5.提升企業各部門和諧性

全面預算管理對企業發展來說具有提升企業各部門和諧性的作用。一方面，全面預算管理要求企業各部門參與預算管理工作，在此過程中，各部門之間加強溝通并增加對其他部門的理解，從而在其他工作中能跳出對自身利益的考慮，盡量不傷害其他部門的利益，營造和諧的工作環境。另一方面，全面預算管理提前對各部門的工作展開規劃和安排，避免各部門在實際工作中因為職責不清而產生矛盾，極大降低了企業各部門之間發生矛盾和沖突的概率。

三、企業費用管控工作中存在的問題

當前企業費用管控工作存在企業對費用管控重視程度較低、費用預算目標編制不合理、費用管控責任劃分不明確、費用管控內容安排不全面、費用管控績效考核不科學的問題。其中企業對費用管控重視程度低導致企業各部門對財務部門的費用管控工作不理解、不支持，進而降低費用管控工作效率，增加財務部門工作人員壓力和負擔；費用預算目標編制不合理和費用管控內容安排不全面導致費用管控工作不夠科學，無法為企業的可持續、高質量發展提供穩定、安全的內部環境保障；費用管控責任劃分不明確和費用管控績效考核不科學導致費用管控工作人員工作積極性不高且在工作中存在責任推諉的問題，不利于提升費用管控工作效率和質量。

四、基于全面預算管理的企業費用管控策略

1.加強對費用管控工作的重視

費用管控工作是企業在生產經營過程中對日常費用開展有效管理控制的工作，由于企業具有自負盈虧的特點，所以企業在經營過程中必須重視費用管控工作以不斷提升自身盈利能力，在日益激烈的市場競爭中保持資金穩定優勢，實現可持續發展。首先，企業領導要加強對費用管控工作的重視，一方面通過召開部門會議、員工大會等傳達重視費用管控工作的精神，幫助企業各部門領導和各部門工作人員認識到費用管控工作對企業發展的重要意義，從而認識到費用管控工作與自己職業發展之間存在間接正相關，進而積極配合財務部門展開費用管控工作，提升費用管控工作效率；另一方面通過為費用管控工作提供制度支持、資金支持和人才支持等，幫助財務部門及時了解最新費用管控工作理念，并在借鑒其他企業優秀管理經驗的基礎上，在全面預算管理理念的指導下，積極探索提升企業費用管控工作質量和效率的措施，助力企業高質量發展。其次，企業費用管控工作相關部門要加強對費用管控工作的重視，一方面，各部門費用在提交審批時應該及時了解本部門費用發生情況、本部門預算余額等，以部門為單位展開預算管理；另一方面，財務部門強化責任意識，積極承擔費用管控責任，及時與各部門溝通和反饋，不斷創新管理辦法和措施，提升費用管控效果。

2.科學編制企業費用預算目標

費用預算目標是企業開展費用管控工作的重要指導文件，企業費用管控工作的終極目標便是實現費用預算目標，費用預算目標的科學性直接決定了費用管控工作的合理性，進而影響財務部門人員的工作體驗。首先，企業應該優化預算編制程序，企業預算管理辦公室深入了解本企業的發展現狀和未來發展戰略，以前瞻性眼光預判外部環境發展趨勢，提出具有宏觀性的經營目標建議，并制定和規范企業年度預算編制原則；企業各部門基于預算管理辦公室制定的經營目標建議和企業年度預算編制原則，編制預算草案并向預算管理辦公室提交預算草案；企業預算管理委員會審查預算草案并發布正式預算文件；各部門基于正式預算文件分解預算責任，編制預算制定控制方案并提交。其次，企業應該優化預算編制方式，當前企業可采用的預算編制方式包括固定預算法、零基預算法、彈性預算法、滾動預算法、增量式預算法等，上述預算編制方式無明顯的優劣之分，各有優勢和不足，企業應該根據自身情況選擇適宜的預算編制方法，從而形成科學的企業費用預算目標。

3.全面安排企業費用管控內容

全面預算管理視域下，企業費用管控內容應該覆蓋企業生產經營的全過程，實現全方位的費用管控。首先。企業應該根據企業戰略安排費用管控內容，一方面，企業加強費用管控與戰略規劃至今的密切聯系，根據費用管控制定預算管理目標，編制出最佳的預算管理方案，實現費用管理與企業戰略安排之間的深度結合；另一方面，企業在編制預算目標時間費用預算一一列出，安排財務部門對費用預算進行核實和審查，突出費用管控在戰略實施層面的內涵與作用，提升費用管控內容的科學性。其次，企業應該精細化安排費用管控內容，一方面，全面梳理企業在生產經營過程中的費用發生情況，包括費用總額、各環節費用、各部門費用、各工作步驟費用、各時間段費用等，對費用發生所產生的效益情況展開評價，全方位、立體化地掌握企業費用發生情況；另一方面，在全面梳理費用發生情況后對每個費用發生過程展開管控設計，不僅要對費用發生過程展開動態化監控，還要為每個費用發生過程設定相應的費用管控目標，實現經濟效益和質量控制間的平衡，既避免企業資源的浪費，又要將產品質量控制在一定范圍。最后，企業應該整體化籌劃費用管控內容，一方面對費用管控項目進行整體籌劃，另一方面對費用管控時間進行整體籌劃，例如企業在年初根據本年度工作目標和項目情況制定預算草案，預判項目費用發生情況，以此為依據調配費用發生資源。

4.明確劃分企業費用管控責任

企業應該明確劃分企業費用管控責任，利用明確的責任制度約束工作人員的行為和避免責任推諉等問題。首先，企業編制崗位說明書，嚴格規定各崗位工作人員和各部門的職權和責任，要求工作人員嚴格按照崗位說明書履行責任。其次，企業制定責任追究制度，對由主觀因素而導致的費用管控責任具體到個人，要求工作人員對企業損失負責。一方面，企業可以利用員工管理制度對發生問題的工作人員采取調崗、降級、開除等處理；另一方面，企業可以利用績效考核制度減少績效工資，企業應該在工作人員承擔責任和工作人員獲得崗位幸福感之間找到平衡，不能采取過火的懲罰制度，避免企業出現人才流失問題。

5.建立健全企業預算控制機制

建立健全企業預算控制機制，可以幫助企業對內部人、財、物資源進行科學配置和集中管理，從而助力企業發展戰略目標的實現。首先，企業應該為預算管理和費用管控工作提供組織支持，即建立專職部門負責上述工作，一方面，企業成立預算管理辦公室，專門負責對預算管理的編制、調整和考核等工作；另一方面，企業建立各級預算管理網絡體系，將企業各部門都納入預算管理和費用管控工作中，實現全面預算管理和整體性費用管控。其次，企業建立科學的預算指標體系，為不同部門、不同工作、不同環節制定有差異的預算管理指標，例如企業針對銷售部門或銷售環節制定預算指標，包括銷售量和銷售價格的預算，銷售量預算應該結合企業整體經營目標和外部環境制定且制定后需要得到預算管理委員會的審核，銷售價格主要受外部環境影響，例如行業發展趨勢、國家政策等。

6.建設企業預算線上管理平臺

隨著信息技術的發展，將信息技術應用于企業的生產、管理等工作，提升企業管理效率和質量成為發展趨勢。在全面預算管理視角下，企業應該利用信息技術提升企業費用管控技術的先進性，建設企業預算線上管理平臺，令大數據技術、人工智能技術等先進信息技術輔助費用管控工作，優化企業費用管控技術和效果。首先，企業可以開展費用管控信息化建設工作，打造企業預算線上管理平臺，通過將費用數據和信息線上化，實現對費用變動的實時監控。企業在建設預算線上管理平臺時，一方面要關注線上管理平臺的穩定性，即企業安排專職人員負責預算線上管理平臺的日常運營維護工作，避免數據上傳不暢或數據丟失等問題；另一方面要關注互聯網信息安全問題，即加強對企業費用管控相關數據的安全保護，可以通過安裝防火墻和下載殺毒軟件的方式保障線上管理平臺的網絡環境安全，也可以通過建設單向數據通道，實現企業費用管控數據由平臺外到平臺內的單向傳輸，有效避免數據泄露問題。其次，企業應該為費用管控的信息化建設工作提供人才支持，一方面招聘信息技術人才負責平臺運營維護，另一方面提升工作人員的信息化素養，利用職業技能培訓等方式最大程度保證現有執行團隊的穩定性，建立高質量的數據管控人才隊伍。

五、結語

全面預算管理是一種以全員參與為要求、以財務管理為核心、以全面管理為目標的預算管理模式，是新時代企業發展加強費用管控和提升市場競爭力的重要法寶。全面預算管理對企業發展起到提升企業的經營穩定性、助力企業規避資金風險、幫助企業實現成本控制、實現企業資源合理利用、提升企業各部門和諧性的作用，所以企業應該重視全面預算管理理念在企業費用管控中的指導作用。當前企業費用管控工作存在對費用管控重視程度較低、費用預算目標編制不合理、費用管控責任劃分不明確、費用管控內容安排不全面和費用管控績效考核不科學的問題，企業相關工作人員應該在全面預算管理理念的指導和啟發下，有針對性地解決上述問題并提升企業費用管控質量，促進企業在新時代實現高質量發展。