企業會計內部控制中存在的不足及改進策略

■田麗麗 蘭陵縣財金融資擔保有限公司

企業會計內部控制是現代經濟發展的必然趨勢，是為了提高企業的整體管理水平，促進企業健康持續發展。現階段，雖然我國的企業會計內部控制工作取得了很大成績，但是也存在一些問題，在很大程度上影響了整個國家經濟的發展。隨著我國市場經濟的發展，企業在進行市場競爭的過程中，越來越重視內部控制，良好的內部控制能夠為企業的發展提供有效的支持。因此，如何對會計內部控制進行完善，提高會計工作效率以及相關人員的整體素質，就成為當前企業迫切需要解決的問題。本文首先介紹了國內關于會計內部控制方面研究進展情況，其次闡述了目前我國企業在會計內部控制方面存在的問題及原因，最后針對以上內容提出完善我國企業會計內控制度建設、提高會計人員素質以及強化監督工作等具體建議和措施。

一、企業會計內部控制概述

1.企業會計內部控制創新研究

在社會經濟不斷發展的背景下，會計內部控制理論研究也在不斷發展。當前，會計內部控制理論研究已經從單一的內部控制理論轉變為多種理論并存。會計內部控制的創新與發展也從最初只是以企業會計管理部門為主體的一種內部控制機制向企業所有相關部門共同參與、以企業財務系統為中心的機制轉變。在現代信息技術高度發達的時代，企業的發展與管理更需要借助現代化工具和手段。我國傳統的會計管理工作已經不能滿足時代發展和經濟社會發展所提出的新要求。所以，在現代社會下，必須要加強我國企業會計內控制度建設，強化企業財務管理工作水平和效率，進一步加強市場經濟下我國會計內部控制工作的研究思考和實踐創新。會計內部控制是指在一個企業經營管理活動中針對企業財務系統、資金系統以及組織結構等方面進行合理安排和規范，從而確保各個部門之間良好溝通、密切合作與高效運作，提高管理水平及服務質量。會計內部控制工作既要充分發揮其監督及制約功能，又要不斷強化其監督職能；既要充分發揮其職能作用，又要不斷提升監督力度。從財務系統、資金系統以及組織結構三個方面來對財務信息進行分析研究，使其成為管理者決策與管理過程中的重要依據。同時，會計內部控制是隨著企業市場競爭加劇而產生和發展起來的一種新型管理機制，它不僅具有自我監督性，而且具有自我調控功能，能夠保證會計信息真實可靠、及時完整地反映出經營成果和財務狀況等信息。

2.企業會計內部控制的作用

在會計工作中，企業的內部控制制度的制定與實施對會計管理具有十分重要的作用，可以說是會計工作得以順利開展的關鍵因素。企業內部控制制度可以有效地控制和規范企業會計行為，保證企業會計資料真實可靠，也能夠促進企業生產經營活動的順利開展。在企業發展過程中，內部控制是一個十分重要的組成部分。加強企業內部控制對提高經濟活動的管理水平有很大作用，能夠保證財務信息的真實性和完整性，同時還能夠保障企業合法經營、安全經營。因此，作為企業內部管理人員應當提高自身法律意識和責任意識，重視內部控制工作，另外還需要全體員工根據實際情況進行合理有效的組織協調。

3.企業會計內部控制的意義

會計內部控制是指為保證企業內部各項經濟活動正常進行，在一定程度上保證會計信息的真實、可靠，并保護財務數據和信息的安全，防止企業財產流失，從而達到強化管理作用。會計內部控制不僅可以對企業的經營活動進行監督，還可以為企業領導決策提供依據和參考，而且能夠減少一些違規違法行為發生的概率。企業會計內部控制工作能夠提高自身財務部門的管理水平，增強會計人員對工作環境、財務制度、相關法律法規的了解。為整個業務流程進行優化，提高內部效率。企業必須要重視財務工作人員和其他相關人員之間的溝通交流。在加強財務管理的同時可以為員工提供相應幫助，使員工能夠更好地投入工作中來。

二、企業會計內部控制存在的不足之處

1.內部控制制度不健全

隨著企業在發展過程中逐漸擴大經營規模，對于會計內部控制制度的要求也越來越高。但是目前我國企業并沒有建立健全有效的內部控制制度，雖然很多企業都對相關工作人員進行了培訓，但是培訓并不全面。在對工作人員進行培訓的過程中，往往只是注重學習理論知識而忽視對實際工作技能的訓練。并且由于企業管理方面的制度不完善，因此在很多問題上出現了“一管就死”的情況。很多企業內部控制制度僅僅停留在表面上，沒有深入分析制度本身不完善之處并提出解決方案，另外由于缺乏良好監督機制也使得一些會計內部控制工作無法得到有效實施，或者是由于會計內部控制體系建立時間較短，因其還不夠完善等因素導致在執行過程中出現了問題。這些問題對于會計工作人員而言是十分不利的，也會導致財務系統出現混亂或者漏洞問題。

2.企業會計監督功能不斷弱化

由于市場經濟的發展，企業之間的競爭日益激烈，為了獲得更多的利益，一些企業將經濟活動開展得更加復雜。由于目前我國在對會計監督方面還存在一些問題，因此很多企業會把注意力放在其他方面。我國當前的內部控制機制不夠完善，當前我國一些企業不完善的內控機制會導致會計工作中出現問題，例如：會計工作人員對于國家會計制度和法律法規并不熟悉，也沒有經過專業培訓；會計內部控制工作未能得到良好實施，相關數據也沒有得到妥善保管。另外目前部分企業對財務制度制定并不嚴格，許多財務人員對于財務制度并不了解，因此在對財務管理進行執行時難免會出現一些問題。由于現階段我國市場競爭十分激烈，企業之間為了獲得更多的利益都會將目光放在如何提高利潤上，企業往往會在生產產品后進行銷售，而銷售利潤直接影響了生產企業是否能夠實現盈利，所以為了能夠使企業得到更多的收益，在產品銷售后進行成本核算是十分必要的。但現階段我國很多企業并未重視會計基礎工作和內部控制工作，對于會計基礎工作來說主要是為了保證其能夠完成對數據的收集和整理以及對報表的分析等具體工作。很多企業由于缺乏相關會計基礎工作經驗，或者在對相關報表進行分析時并不認真仔細等原因導致了當前我國大部分企業在核算方面存在一定問題。很多企業為了實現利潤最大化，或者為了減少虧損都會將資金投入生產活動中，這就導致一些企業在對預算報表進行核算時不夠嚴格和認真，甚至一些企業會為完成預算指標而不按照相關規定和制度來進行支出。所以當前我國大部分企業缺乏有效管理手段或者監管力度不夠，導致會計監督功能不斷弱化。

3.企業內部會計控制缺乏執行力

企業要想獲得更好的發展，必須在內部會計控制制度方面加強建設。但是現實中，很多企業對于財務管理方面的重視程度不夠，在日常工作過程中，忽視了內部財務管理。另外也有一些企業對于預算控制不夠重視，從而導致企業在開展任何活動時，都沒有將內部控制納入預算管理中。而在實際工作中，很多企業對于審計工作存在著很大的不信任，部分企業對審計部門所提供的審計報告并不認可，對內部審計部門所做的工作也不認可，甚至出現了部分會計人員為了能夠得到更高級別的待遇而對內部財務制度進行修改。另外，由于目前我國相關監管部門和企業對會計制度執行方面缺乏有效的監督機制和手段，因此很多企業并不重視監督人員在執行時的效率和質量以及效果，在這個過程中使得許多相關法律法規并沒有得到有效落實，這也給了一些不法分子以可乘之機。

4.企業內部控制信息不流暢

企業內部控制工作是一個比較復雜的過程，其目的是對企業的會計信息進行更好地利用，因此，其內部控制工作能否順利開展就成了一個重要問題。首先從內部控制的角度來看，很多企業雖然建立了相應的內部控制制度，卻并沒有將其應用到實際工作中去，所以很難將其作用發揮出來。其次從會計內部控制系統的角度來看，由于在建立會計內部控制制度時并沒有考慮到實際應用效果，所以無法充分地利用會計內部控制信息進行有效監管。最后從監督人員的角度來看，由于當前對于會計部門的監督力度不足，很容易導致一些會計主管人員在工作過程中做出不恰當行為。同時也由于企業管理人員監督力度不夠導致企業經營出現問題時無法及時地進行處理，因此從當前情況來看我國大部分企業對監督工作不夠重視，導致當前許多企業在會計工作中出現了問題。

三、企業會計內部控制改進策略

內部控制是一種旨在改善企業經營管理，提高生產效率和管理水平，防范會計信息失真，提高會計信息質量，促進企業健康、持續、穩定發展的重要控制手段。它是企業為了適應社會不斷變化的經濟環境，適應企業經營管理，保證會計信息質量而誕生的。內部控制主要包括風險控制和內部監控兩個方面。風險控制是指為了避免發生錯誤、舞弊或其他不良行為所造成的損失或可能出現和造成損失并能及時采取糾正措施而采取的相應措施。內部監控是指為了保證會計工作正常運行并使企業資產得到有效保護而采取的相應措施。風險控制和內部監控都屬于成本效益原則范疇。兩者之間也有密切相關性，并且在成本效益方面有著共同之處，即都強調資源優化配置原則。所以將兩者結合起來考慮有助于更好地幫助企業實施內部控制。

1.完善企業會計內部控制措施

企業會計內部控制的改進，需要企業領導層重視，并不斷完善和發展企業會計內部控制制度，同時加大對會計工作人員的培訓力度，以提高其業務水平和職業素質。企業領導要建立一套完整的財務會計管理制度，使企業經濟活動能夠在制度約束下進行。可以采用目標管理以及崗位責任制相結合的方式讓會計人員實行全面責任制，從而保證財務管理工作的有效運行。在財務人員上崗之前要對其進行專業培訓，從而提高其業務水平和職業素質。可以建立健全考核評價機制和獎懲制度，對企業內部控制進行定期檢查評估，從而保證企業會計內部控制制度的有效性和規范性。

2.企業會計內部控制優化制度和方法

目前，很多企業都會根據自身的實際情況來制定相關制度，但是由于會計內部控制制度不完善，使企業內部管理水平降低。因此，為了保證會計內部控制的有效運行和發展，需要提高企業會計內部控制制度、管理機制和工作人員的整體素質。為了提高企業會計內部控制作用，企業應該積極完善會計人員選拔任用、培訓教育機制和考核評價制度。首先對于企業會計人員招聘來說，應加強對應聘人員專業能力方面的考核；其次針對企業財務管理方面的人才培養來加強財務相關人才培訓來提高企業整體財務管理水平；最后對于企業財會監督機制建立方面，也需要加強監督機制建設以保證資金的使用合理性、有效性和安全性。

3.完善風險保障體系

風險保障是指為防止和化解各種不確定因素對企業造成的不利影響，保證生產經營活動正常進行而建立的一系列保障措施。企業要想在激烈競爭中立于不敗之地，就必須建立風險保障體系。這是企業在面對風險時所采取的應對措施，企業的風險保障體系的建立可以有效控制和防范企業面臨的不確定因素帶來的不利影響。企業應該建立風險預警機制。當遇到突發事件時，企業應立即采取應急措施，并將危機控制在最小范圍內或消除在萌芽狀態。另外，在企業會計內部控制中要加大信息化建設投入力度，實現各部門與員工之間的信息共享。信息化建設可以提高員工的工作效率和質量，使其更加方便快捷地完成工作任務，同時也可減少人為因素對內部控制系統造成的干擾，有利于實現內控環境和內控制度的穩定、高效運行。會計內部控制是通過對企業會計信息系統及其相關制度和措施對經濟活動進行監督和控制而形成的系統整體。因此，完善會計內部控制體系首先要加強會計機構內部人員綜合素質水平，以提高各崗位之間、各部門之間、內外各環節之間的相互配合協調性和工作效率。要完善各項規章制度建設，在保證企業經營管理規范有序進行下促進企業經營管理水平提高；要加大風險防范意識培訓力度，增強員工風險防范意識、責任意識及應對技能，不斷提高會計人員風險防范能力。現代經濟發展迅猛，市場競爭激烈，是一種不確定因素不斷加大的環境形勢。面對新形勢下日益復雜和多變的環境與外部壓力，企業必須提高自身應對能力才能在激烈的市場競爭中求得生存與發展。

4.提升管理人員專業素質

企業會計內部控制的執行人員，只有具備較高的專業素質，才能保證企業會計內部控制能夠順利實施。首先應當提高企業負責人和會計人員的業務素質，強化企業負責人的內部控制意識，需要完善企業領導的考核機制，讓其認識到會計工作的重要性；其次還要加強企業內部監督和激勵機制，企業需要建立完善培訓機制，提升會計人員業務水平；最后企業領導還應為財會管理人員提供良好的發展空間，提高財會管理人員積極性。

5.建立完善的會計信息系統

企業會計信息系統是一個重要的會計信息資源，也是內部控制工作中的重要組成部分。企業應該根據實際情況建立相應的會計信息系統，提高會計信息質量。一是使用功能完善的財務軟件，以適應當今企業對財務管理的要求。二是提高人員素質，提高會計信息質量。企業可以通過計算機網絡等手段來進行會計電算化工作，這樣可以讓財會人員在工作中學習更多的知識和技能，以適應當前的企業發展需要。三是加強部門之間協調配合，使內部管理更加科學、有效并且具有執行力。

四、結語

通過本文的分析研究可知，隨著經濟形勢和時代環境的變化發展，我國許多企業會計內部控制不完善的現象時有發生，而且在一定程度上降低了財務管理工作效率。面對日益復雜多變的市場環境需求和競爭壓力加大、信息技術手段日益廣泛應用、會計信息化發展迅速等新形勢，企業會計管理水平面對著更高要求。所以，提升企業會計內部控制創新能力是提高我國企業經濟效益、增強行業競爭力和社會影響力的重要途徑之一。總之，提高企業會計內部控制的創新能力，不僅能夠進一步提升企業的經營管理水平和財務管理工作效率，還可以為廣大人民群眾提供更好的服務。