中小企業財務管理存在的問題與對策探討

■肖 琴 重慶演藝股份有限公司

我國中小企業在促進國民經濟發展、解決就業問題、推動產業升級等經濟建設工作中發揮著極為關鍵的作用，已經成為市場經濟體系中不可或缺的構成部分。隨著行業競爭環境變化的速度越來越快，網絡與信息技術也在不斷進步，中小企業憑借其敏捷的反應能力及靈活的經營模式等優勢獲得了諸多發展機遇，經營者將關注點置于擴大市場份額與追求高銷量方面，忽視了內部管理工作，尤其是財務管理工作，這就加劇了其投融資風險和經營風險，甚至使企業陷入生存危機。本文針對中小企業這一類研究對象，探討其財務管理的相關內容。

一、中小企業財務管理的主要特點

1.財務管理理念較為經濟化

相比大型企業，中小企業具有人員數量少、資金短缺以及規模較小的典型特點，大多處于初期開創階段或者成長階段。因此，在財務管理工作中普遍形成了節約化與簡單化的管理理念。比如在編制財務計劃以及投融資目標時，大多選擇簡單便捷的定額分析法或者定性分析法，決策環節更多的是依賴管理者的主觀經驗而非數據，以此來實現低成本、經濟化的財務管理目標。

2.財務關系及運行架構較為簡單化

不少中小型企業的出資人還兼具經營者與所有者的身份，對于內源型融資方式有著較強的依賴性，往往沒有較大的債權人，財務關系也比較簡單，主要和數量相對比較少的企業保持著經濟利益關系與交易關系。與集團型企業不同，中小型企業財務管理活動并不會涉及過大的時空范圍，資金存量與流量都比較小，財務組織規模并不大，設置財務機構時更為強調實用性，其中的財務人員承擔著綜合管理職能。經營者為了加大對財務的管控力度，組織層級相對較小，因此財務人員在工作中往往更關注上級領導的指示與基本的財務核算等任務，較少接觸管理流程、財務結果以及業務活動。

3.財務權責相對集中化

不少中小型企業的建立與發展時間相對比較短，還未形成現代企業治理結構，其財務管理環節中的融資籌資、資金分配、投資決策等財務活動需要由管理層進行審批，因此財務管理責權也比較集中。企業缺少科學完備的財務管理機制，因此財務管理流程的標準化與規范化程度不足。

二、中小企業財務管理存在的問題

1.財務管理理念較為落后

從中小企業財務管理工作的特點可知，管理者對于財務管理工作欠缺應有的重視程度，只關注財務管理中的基礎核算、報表編制等傳統職能，并未認識到其在價值創造以及戰略規劃環節中的作用。在資金的使用前期，不注重預算管理，導致企業資金使用計劃不完善，常常出現超支的問題，不利于企業的未來成長。當前不少大型企業已經啟動了財務信息化建設，并進入了數字化、財務共享的全新發展階段，而有很多中小型企業仍舊停留在會計電算化環節中，對于信息技術、數據技術的應用較少，影響了財務核算的效率及質量。最后，中小企業財務轉型的速度相對緩慢，財務部門對于企業前端業務領域的接觸相對比較少，財務部門與業務部門之間的溝通與交流相對較少，財務部門未能及時獲取業務信息，無法行使服務決策的職能。

2.財務管理制度不規范

中小企業的財務管理制度建設不到位導致了財務管理產生了諸多不合規的問題。首先，財務崗位設置存在問題。企業的出納崗位需要全面負責賬務登記、銀行與現金事務，稽核崗位則負責報表編制、工資核算、往來資金結算與成本核算等，職責權限極為廣泛，在缺少內部監督機制的前提下，易發生財務舞弊事件。其次，會計信息質量得不到保障。企業經常出現人為拖延會計業務處理時間的情況，這主要是基于降低稅務成本的目標而進行的多計或者少計成本費用。財務部門提供的會計信息并不能對企業的實際運營情況進行反映，可能會給企業經營決策帶來誤導。最后，應收賬款管理水平低。中小企業的應收賬款逾期問題給企業帶來了嚴重的運營問題，降低了經濟效益。造成應收賬款問題的原因如下：首先中小企業為追求銷售量，忽視了合作客戶的資信調查與評估工作，通過賒銷策略來搶占市場份額，過度關注賬面利潤，不得不面對因拖欠行為而造成的難以及時收回流動資金的結果。在對銷售部門進行考核時，缺少對應收賬款的考察，導致銷售部門在缺乏財務部門監督的前提下，只為超額完成業績任務而進行賒銷銷售，不具備催款意識，導致應收賬款周轉率降低，賬齡延長，并引發了壞賬問題，而管理部門對于壞賬的管理水平較低。

3.財務風險防控不到位

風險管理不到位也是不少中小企業面臨的共性問題。從籌資風險來看，企業存在資本結構不合理的問題，具體表現為資產負債率偏高，難以通過自有資本進行償債，這主要是因為企業的資金周轉率過低，存款與應收賬款對于資金的實際占有量較高。企業面對資金周轉困難的發展現狀，需要加大融資力度，但企業在融資渠道的選擇上，主要運用內源融資。在外源融資方面，因其資產多屬于流動性資產，存在風險的不確定性，難以從銀行獲取長期借款。在利用擔保的方式進行融資時，還需要面對較高的融資成本。從投資風險來看，中小企業的管理者具有的決策能力有限，前期不注重對于投資項目所在市場的研究與調查，在未獲取可靠投資依據的前提下進行盲目決策，極易出現投資失敗的結果。在投資模式上，企業較少采用組合式的投資方式，不利于分散投資風險。

4.財務管理隊伍專業素養不足

中小企業逐步進入轉型升級的關鍵階段，企業對于財務管理提出了更多的要求，而當前財務管理隊伍的年齡結構與專業結構不合理，給財務管理體系優化帶來了阻礙。財務管理人員長期處理基礎會計事務，管理思維較為僵化，對于管理會計、戰略財務管理等方面的知識了解不足，很難為管理者提供全方位的財務支持，無法成為企業的財務戰略伙伴。除了財務人員本身的能力短板之外，中小企業對于財務管理部門的管理較為松懈，考核機制不完善，培訓投入也比較少，這也是財務管理隊伍建設滯后的主要原因之一。

三、中小企業財務管理對策

1.革新理念，完善財務管理模式

一方面，中小企業的管理者應當樹立成本控制意識，建立并落實全面預算管理機制。企業可成立預算編委會，從包括財務部門在內的各部門中選拔成員，負責推進預算編制、執行及考核等工作。全員參與預算編制，業務部門按照發展計劃提交預算方案，由財務部門進行匯總與初審后，再交由編委會進行審核并提出具體的調整意見。通過科學的預算分析和預測方法來完成對財務、投資、業務以及薪酬等的預算，并確保預算計劃與企業現階段的戰略規劃密切貼合。對于人工、材料、生產以及銷售等方面的預算可選擇增量預算法，對于管理費用及制造費用則可開展零基預算。確定預算計劃后，向各部門分解與下達預算指標，提出嚴格把控預算的要求。執行階段，財務部門需嚴格行使審核、監督的職能，嚴格監控各部門的資金使用及支出情況，結合企業當下的財務承受能力為項目投資預算及各業務預算畫紅線，及時預警預算偏差。每季度進行預算績效考核，全面考察各個部門預算編制、執行的表現，設置編制預算準確率、預算達成效果、辦公費用下降率、綜合成本費用率等指標，并將各部門的考核成績直接納入其業績考核體系中，督促銷售部門、生產部門都能夠秉持成本控制理念，減少能耗，提升效率與效益。

另一方面，企業的財務管理部門需要革新管理思想，樹立業財融合、數智化財務管理以及財務戰略管理理念。中小企業的財務管理人員應盡快擺脫傳統財務管理模式對自身思想的禁錮，更新財務管理輔助工具，轉變財務管理職能，優化財務管理方式。可通過財務管理信息化軟件來提高核算效率，并依靠數據技術來對企業持續增長的財務及業務信息展開深度分析，充分發揮智能化、數字化財務的優勢，也借此增強企業自身指導業務活動與決策支持的能力。在財務戰略管理工作中，財務人員應運用戰略思維，針對企業現有的優劣勢以及財務狀況，對未來較長發展時期內的收益分配、投資、籌資活動的發展方向進行規劃，實現對企業人力資產、無形資產以及有形資產的全局性把控。財務部門應借助業財融合的發展趨勢，更多地參與到企業的重大商業經濟事項決策、新業務模式設計、合同評審以及項目評估等環節中，憑借財務專業知識提出有助于保障企業合規經營、財務安全的前瞻性意見。

2.完善制度，建立財務內控機制

中小企業需盡快建立適配自身經濟管理工作的財務內控機制，包括收支業務控制規范、關鍵崗位控制規范、分離不相容崗位機制以及議事決策機制，以此為財務管理、資金使用等工作提供完備規范的標準，保障財務管理工作的合法性與合規性。

首先，應利用責任機制來對組織結構中的職責進行分配，明確職責邊界，在財務部門中設置稽核會計崗位、財務主管崗位、稅務會計崗位，解決當前的財務工作過度集中的問題。同時設置內部審計部門來負責企業的各項內部監督工作。企業還應定期借助會計師事務所等第三方機構來針對財務工作進行外部審計，及時發現當前管理機制中的漏洞。

其次，落實會計核算控制機制，財務人員在進行核算前需要預先確認相應的經濟事項，確保會計信息能夠對企業的真實成本費用、收入、負債、資產情況進行反應，嚴禁出現隨意調整計量方法與確認標準的情況以及推遲、提前確認收入的情況。按照標準流程來對會計賬務進行處理，保障賬實、賬證以及賬賬相符，加大對變造、偽造會計賬簿與會計憑證的懲處力度。財務部門應定期與業務部門展開業務及財務數據的核對工作，針對數據之間的偏差進行調查、核實與改正。

最后，強化資金管理力度，遵循統一調撥、集中管理、限額分配的基本原則，建立收支兩條線的資金管控模式，加強審批管控。針對應收賬款應建立回收責任機制與定期清查機制，可為應收賬款開設專門的銀行賬戶，以此來實現對其的專項監控。財務部門應積極行使自身在此項工作中的監督職責，與銷售部門共同落實相應的管理工作。在交易關系形成前，對交易對象的信用情況、財務狀況進行全面調查及分析，并實施分級管理，按照交易對象的信用期限與信用額度，對單次銷售的結算期限與金額進行約定，并在期限之內開展賬款催收與溝通聯絡工作，收到貨款后需向財務部門提交收款報表。可將應收賬款的按期回收率等指標納入銷售部門的考核范疇中，以此引起其對應收賬款的重視。

3.關注風險，優化風險防控體系

中小企業應切實推進財務風險管理工作，針對日常經營中的財務風險展開有效防控。面對籌資風險，企業可依托國家的普惠金融政策，來拓寬融資渠道。除了通過銀行借款來實現融資目標之外，還可選擇對外聯營、職工入股、供應鏈融資、融資租賃以及發行債券及股票等融資渠道，結合自身的應收賬款、無形資產管理狀況，也可選擇應收賬款保理、訂單質押、知識產權質押、應收賬款質押等融資方式。財務部門應積極了解國家針對中小企業制定融資支持與扶持政策，從而為企業選擇低成本的融資方案。財務部門需根據企業的融資條件、融資方式以及融資時間，結合外部行業市場環境及政策形勢來動態調整融資策略。面對投資風險，財務部門應為企業選擇優質可靠的投資項目，通過穩定的投資收益來加快企業的發展速度。面對當前投資決策中的問題，應將投資前期的調查工作做好，可依托網絡平臺或者實地考察來采集項目信息。在分析投資項目的可行性時，可利用分析模型來對項目需要投入的資金、回報期以及回報率等指標展開預測，減少對經驗的依賴，充分挖掘數據在投資決策中的利用價值。企業還可在資金實力與抗風險能力達到一定程度之后，適度開展多元化投資，從而分散投資風險。在轉移投資風險時，企業可選擇委托專業投資咨詢機構、投保以及與合作伙伴共同投資等策略。

中小企業還應關注稅務風險、資金風險、債務風險以及匯率風險等多種威脅自身財務安全、經營穩定性的風險因素，尤其要增強對重點業務的管控力度，可圍繞風險類型以及影響程度來構建分級、分類的識別、評估、監測與應對機制。

4.培養人才，提高財務管理水平

中小企業的財務管理變革主體為財務部門，隨著企業業務規模的擴大，業財融合需求越來越迫切，現有財務隊伍的能力短板也越來越突出。因此企業要面向自身未來的發展需求，構建高效專業、履職盡責、作風良好的專業化財務管理隊伍。在現有財務隊伍的基礎上，加大對專業水平高、財務工作經驗豐富、信息化素養較高的經濟管理類人才的引進力度，提高財務人才引入門檻，提出學歷、會計執業資格方面的要求，不斷地提升中高端財務管理人才在財務管理隊伍中的占比。完善財務部門的長期培訓機制與考核機制，培訓內容需涉及財務數字化、業財融合、風險防控等方面的內容，同時還應定期針對會計準則、財稅政策等方面的信息變動進行了解與學習，以此來更好地推進企業的投融資規劃與稅務規劃工作。在培訓過程中，應全面強化財務隊伍的財務內控能力、協調統籌能力、提效創新能力。為了解決財務人員在業務支持與指導方面能力不足的問題，中小企業還可為財務部門建立項目與業務派駐制度，使財務人員能夠在輪崗交流過程中，對企業的經濟活動流程以及業務實際狀況進行深入了解，加強業財之間的交流，使財務部門能夠有效落實多維度的財務分析。最后，中小企業還要進一步完善財務部門的考核機制，通過考核工作來督促財務人員不斷提升財務管理質量，可針對出納、稽核等崗位設置與其工作內容相匹配的量化考核指標，包括賬務日清月結情況、收付款準確性、會計報表分析質量、財務監督質量、財務服務質量等指標。

四、結語

在國家倡導“大眾創業，萬眾創新”的時代背景下，中小企業獲得了更好的發展條件，各行各業的領域中出現了不少“專精特新”的中小企業，其在促進區域經濟發展中做出突出貢獻，也借助自身在特定領域中的經驗及技術優勢與其他企業形成了共生互惠的關系。中小企業在面對未來發展中的新情況、新挑戰時，應重視財務管理，預防財務危機，通過革新財務管理觀念，完善財務內控管理機制，增強風險應對能力來提升財務管理質量，從而為業務發展提供良好的經濟與管理基礎。