“雙一流”建設背景下高校財務內控風險分析與對策

胡棟梁 張秋穎

摘? ?要：在“雙一流”建設背景下，高校的改革和發展同財務內控工作有著緊密的聯系，只有推進財務內控管理變革，優化高校資產的配置及管理，才可以為高校“雙一流”建設的開展提供可靠的資金保障。以“雙一流”建設為切入點，立足高校財務內控現狀，采取有效措施來預防和控制財務內控風險，能夠保證高校教育質量，提高高校財務內控水平，促進高校的持續和轉型發展。基于此，對“雙一流”建設、高校財務內控基本概念進行概述，分析高校財務內控風險，并從不同角度入手，探討高校財務內控風險應對策略，以期有效解決高校財務內控暴露的問題，保障資產利用效率，全面提升高校財務內控管理效率，助力高校的持續發展。

關鍵詞：“雙一流”建設；高校；財務內控風險

中圖分類號：F234.4? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）19-0071-03

在教育政策不斷調整和市場經濟持續發展的過程中，高等教育獲得迅猛發展，其所面臨的環境更加復雜，辦學經費的籌集方式也越發多元化。當前國家非常重視高等教育發展，出臺專項文件和政策，旨在推動高校內涵式發展，打造一流大學，增強高校競爭實力，提高高等教育水平[1]，這就對高校內部管理工作提出更高要求。為了順應“雙一流”建設發展形勢，必須從根本上提高對財務內控管理的重視，建立科學的財務內控體系，守好業務經濟活動風險防范及管控的防線，保證高校資產的安全完整，有效避免財務犯罪現象的發生。所以，開展“雙一流”建設背景下高校財務內控風險分析與對策研究具有非常重要的意義，能夠保證高校有效應對全新發展形勢下經費的管理，提升高校財務內部管理水平，助力“雙一流”高校建設戰略目標的實現，并為相關研究提供參考意見。

一、“雙一流”建設和高校財務內控概述

在教育體制深化改革的過程中，我國加快建設中國特色世界一流大學，旨在全面提升高等教育水平，增強高等教育在社會服務、人才培育、文化傳承及科研等方面的綜合實力，推進高校教育的現代化發展進程，為中華民族偉大復興夢想的實現奠定基礎[2]。國務院和教育部在先后印發的《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》《教育工作要點》和《關于加快“雙一流”建設的指導意見》中，針對“雙一流”高校建設戰略進行論述，為高校未來辦學和發展目標指明了方向，對促進教育長足發展、教育競爭實力的提升均有重要意義。高校“雙一流”建設戰略使高等教育財政撥款制度發生很大的轉變，增強高校績效評價體系的競爭力及開放性，實際建設成果直接關系到能否獲得資源支持、政策傾斜。財政部聯合教育部在2022年頒布《第二輪“雙一流”建設高校既建設學科名單》，對“雙一流”建設高校及學科名單進行公布，總結所取得的成績，并持續推進建設工程[3]。

作為特殊的行政事業單位，高校財務管理工作更加復雜和煩瑣。資金來源、支出方向多樣化，其中資金主要來源于學費、政府資金支持、社會捐贈及銀行貸款等，資金支出則包括學生獎助學金補助、教研費用和基建等，這些都使得財務內控難度增大。教育部門在2016年印發《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南》，嚴格限定內控的定義、原則及目標，使高校財務內控工作朝著更加規范化、科學化的方向發展。高校財務內控指圍繞財務管理目標，采用制定制度、實施策略及執行程序的步驟，開展財務管理相關經濟、業務活動的風險方案、管控工作。高校財務內控必須要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五大基本原則，根本目的在于保障高校財務資金支出、來源及周轉的安全，提升會計信息的可靠性，有效防范財務風險，支持教育體系的健康發展，貫徹落實高校的發展規劃。高校財務內控涵蓋合同、建設業務、資產、政府采購業務、收支業務及預算業務六大控制內容，貫穿于資金運行、財政預算、內部審計及會計預算的整個過程中。

二、“雙一流”建設背景下高校財務內控風險分析

在“雙一流”建設背景下，高校在相關文件的指導下大力開展財務內控管理工作，使財務內控建設水平有所提升。但就高校財務管理實際開展狀況進行分析，可以發現其中仍存在對內控管理工作重視度不夠、內控制度不完善、內控信息化管理水平不高、未及時進行風險評估及缺少約束監督機制等，影響財務內控風險控制效果，無法有力輔助高校“雙一流”建設工作的推進。

（一）高校對財務內控的關注度不夠，未意識到財務內控建設的重要性

隨著辦學規模不斷擴大，高校逐漸將管理重心放在基建、科研及教學等方面，并沒有充分意識到財務管理工作的重要性，對財務內控建設關注度不夠。再加上高校財務管理內容更加繁多，內控管理工作依然停留在理論分析、制度研究的層面，執行力有待提升。當下，高校主要采用以會計核算為基礎的收付實現制，根據《高等學校財務制度》《內部控制規范》研制財務內控框架，無法真實、有效地體現高校經濟效益及辦學成本。尤其對于依靠政府撥款高校而言，很容易忽略財務內控，這就導致高校財務內控管理工作與高校改革發展不協調[4]。

（二）財務內控未實現與信息系統的融合互通，信息化管理水平不高

互聯網時代背景下，信息技術已經實現在財務管理方面的廣泛應用，然而在高校財務信息化發展的過程中，并未將內控建設與信息系統進行融合互通，沒有在財務信息系統內融入經濟業務的風險點，不能在風險預警及監控方面充分發揮信息技術的優勢。目前高校財務部門在實際開展操作管理工作時，雖然已經能夠運用相對成熟的內控措施來進行風險防范，然而采用的主要是人工審核方式，經常出現遺漏風險點、風險點識別錯誤等狀況，極大降低了內控工作效率，使高校面臨著較大的資金風險。雖然高校依托信息技術對財務系統、國庫支付系統、預決算系統及科研經費系統的共享平臺進行構建，但內控信息化水平仍有待提升，財務信息系統與其他部門系統間無法實現信息共享，信息孤島問題嚴重，使財務工作人員的任務量增大，加大了內控風險，影響財務內控管理工作的高效化落實。

（三）尚未構建完善的風險管理數據庫，風險評估不到位

作為高校內控體系建設的關鍵，風險管理部數據庫的完善程度直接影響著風險定位、識別效果，關系到內控工作成效。當下高校所建立的風險管理數據庫存在很大不足之處，只是涵蓋簡單的財務業務，并沒有實時性地更新風險數據庫。財務及審計人員是高校內控建設的主體，對應用先進技術開展風險評估的專業知識和能力不足，導致風險管理數據庫的建立缺少充足、有力的人力支撐，影響了風險評估工作效率[5]。除此之外，高校對于風險管理數據庫建設的資金投入力度也有待加大，沒有聘請專業人員進行指導，無法有序落實風險管理數據庫建立工作，很容易出現風險識別偏差的狀況，達不到理想的內控效果。

（四）財務內控評價體系有待健全，缺乏約束監督機制

健全的評價監督體系是落實內控制度的重要前提，只有從根本上保障財務內控評價體系的系統性和完整性，才能夠實現內控管理工作效益的最大化。作為非經營性企業，高校所提供的公共服務為教育，存在成果量化難度大的問題，這就要求高校必須構建專項的內控評價體系，嚴格監督內控成效，以明確內控建設投入產出比。面對當前復雜的內外部環境，高校財務制度有所改進，但因為制度設計不合理、執行滯后性等因素的影響，無法在實踐工作中對財務活動、事項進行實時監控，無法規避財務制度漏洞，使高校面臨一定的財務資金流失風險。

三、“雙一流”建設背景下高校財務內控風險應對策略

“雙一流”建設背景下，高校財務管理面臨的一項重要挑戰就是如何提高經費的使用效益，保證高校財務內控水平。加強、規范高校財務內控工作不僅是解決現存財務內控問題、完善采取內控體系的根本需求，同時也是深化高校教育體制改革、促進高校教育現代化發展的有效途徑，對高校“雙一流”建設目標的達成具有重要意義。對此，高校應立足財務內控管理現狀，基于整體角度，統籌分析各方面的因素，制定出完善的財務內控管理體系，有效應對高校財務內控風險，保證高校財務資金的安全運轉，促進高校的高質量和內涵式發展。

（一）強化頂層設計，統籌規劃財務內控體系建設

高校財務內控體系建設是一項長期性的任務，涉及多個部門，應采取分層次和分階段的方式，規范財務業務流程，逐步構建完善的內部控制體系，并在實踐過程中持續對內控制度進行改進，以更好地應對新的風險點。通過強化高校財務內控體系建設，可以從上到下地有序落實各項資金的利用、分配及周轉等活動，使財務內部風險降低，同其他內部控制體系聯合起來，發揮協同效應，保障高校經濟活動的高質量發展。

（二）構建風險管理數據庫，定期開展風險評估工作

“雙一流”建設戰略的提出，使高校財務工作面臨全新的挑戰。高校要想提高風險管控的效率和水平，還需要跟上時代發展的步伐，靈活運用先進的科學技術，對風險管理數據庫進行構建，滿足高校資金收支、財務預決算等財務業務的開展，保證工程、采購和資產等經濟業務活動的高質量完成。高校所構建的風險管理數據庫除了要對院校當下不同風險進行梳理，結合部門及業務種類對風險進行類型劃分，還要具備風險評估功能，做到識別風險發生概率，定位風險和評估風險影響性。高校應將內控負責部門與外部專業結構聯合起來，對風險數據的內容開展定期性的評估、重估，找到數據庫建設中存在的不足，以便及時進行解決和處理。高校要以未來“雙一流”發展規劃為指引，明確當下財務內控管理重難點，建立信息翔實可靠、內容完善真實的風險管理數據庫，逐步提升財務內控體系建設成效。

（三）大力促進財務內控與財務信息化的融合，有效防范財務風險

高校可以結合利用風險管理數據庫，結合業務流程將數據庫下的內控審批、內控標準、內控流程以及內控崗位等各項風險點整合到財務系統中，并不斷開發多元化功能。例如，內控在線評價、風險自動預警、風險在線評估及信息在線搜集等，實現全流程財務內控。由于高校財務內控業務類型較多的特點，有關部門要聯合起來，共同推進各項業務的風險控制工作，這在一定程度上提高了財務信息化的要求。所以，高校要對現有財務信息系統進行整合，建立智慧財務平臺，將財務收費系統、線上報銷平臺有效融合，將財務業務一站式查詢、辦理變為現實。促進高校不同部門信息系統間的深度融通，促進數據共享，形成院級信息化平臺，確保業務數據在財務信息化系統中保持一致性，為審計和財務人員工作的開展提供便利。高校還需要加大對財務信息化建設的資金投入力度，大力促進財務內控與財務信息化的融合，借助網絡平臺和資源全面提升財務內控信息化管理質量，推動高校在“雙一流”背景下的快速、穩定發展。

（四）研制財務內控評價機制，建立事前事中事后全鏈條監督模式

在財務活動內容持續增加的同時，高校除了要對內控制度進行優化調整，開展規范化的內控管理工作，同時還應研制出一套針對性較強的財務內控評價機制，使內控體系形成閉環。高校領導層需要結合業務類型，結合當下學校發展狀況及業務內容，對內控評價工作的具體內容、標準、形式及責任進行嚴格限定，使內控評價工作能夠有條不紊地開展。高校可以結合財務內控評價結果，發現財務管理工作中存在的問題，及時進行整改，進一步解決內控制度流程缺陷，保證內控管理工作質量。同時，高校還要針對不同業務類型，明確財務內控風險防范及監控措施，使事前監督、事中監督和事后監督銜接起來，形成完善的全鏈條監督模式，按照程序嚴格審批資產處理、資金流入或項目審批等業務活動，使各環節均有相應的監督，降低高校財務風險。高校可以將財務內控監督措施嵌入日常管理活動中，全過程、實時化的監督業務活動，有效彌補財務制度漏洞。

四、結束語

“雙一流”建設戰略的提出使高校財務內控管理工作迎來全新的發展機遇，同時也帶來一定的挑戰。在“雙一流”建設背景下，高校以往嚴格的財務內部控制制度，將以更加具有開放性和競爭活力的績效評價體系為杠桿，形成全新的財務管理機制，強調激勵約束、公平競爭和目標管理。依據新政策的要求，高校應采取強化頂層設計、統一規劃財務內控體系建設，構建風險數據庫、定期開展風險評估工作，大力促進財務內控與財務信息化的融合、有效防范財務風險，研制財務內控評價與監督機制、建立事前事中事后全鏈條監督模式等策略，對高校財務的內控管理體系進行優化設計，建立完善內部控制管理框架，實現資產的優化配置和高效運用，從而突出“雙一流”建設實效，改善財務內控實效性，提升整體效益，支撐知識強國的創新型高校群的建設。研究在“雙一流”建設背景下高校財務內控建設中的共性問題，探究問題的有效解決對策，并將研究結果用于輔導高校會計人員理論指導和培訓工作的開展。

參考文獻：

[1]? ?王彥，許潔瑩.公共衛生事件下高校財務內控風險分析與對策[J].財務管理研究，2021（7）：92-96.

[2]? ?張以靜.基于內控機制的高校財務信息化管理安全風險規避研究[J].今日財富，2021（14）：205-206.

[3]? ?王垚.智慧財務視角下高校財務風險及內控機制建設探究[J].中國集體經濟，2022（27）：151-153.

[4]? ?周官官.高校財務內控制度建設與廉政風險防范研究[J].中國管理信息化，2020，23（4）：4-5.

[5]? ?李炻君.基于財務風險管控的高校財務內控體系的構建[J].財會學習，2020（2）：25-27.

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