基層審計機關(guān)開展研究型審計的思考

廖浩宇

開展研究型審計，是基層審計機關(guān)履行新時期審計監(jiān)督職責的必然要求，是提升基層審計工作質(zhì)量的現(xiàn)實需要，是加強基層審計機關(guān)隊伍建設(shè)的有效途徑。

存在的問題

（一）思想認識不到位。存在兩種認識誤區(qū)，一種認為研究工作與一線審計人員無關(guān)，只是從事審計理論研究和審計科研人員的事情；一種認為研究型審計是“高大上”的東西，基層審計工作難以企及。

（二）人員素養(yǎng)與研究型審計不匹配。基層審計機關(guān)普遍存在審計干部隊伍年齡偏大、文化水平不高、知識結(jié)構(gòu)單一的問題。由于審計人員審計專業(yè)素養(yǎng)不夠，綜合知識儲備不足，對事物的內(nèi)涵和發(fā)展規(guī)律把握不準，找不準審計對象存在的問題及產(chǎn)生問題的癥結(jié)，提不出有價值、有見地的解決對策，不適應(yīng)開展研究型審計的需要。

（三）審計項目繁重，審計人員較少。近年來，基層審計機關(guān)審計項目一年比一年多，人員少、時間緊、任務(wù)重的矛盾愈演愈烈。經(jīng)常一個審計項目沒有結(jié)束，另外一個項目又壓下來，審計人員疲于應(yīng)付，很難對審計項目深研細究。

（四）缺少開展研究型審計的經(jīng)費。受疫情影響，近年來，基層財政財力緊張，造成基層審計機關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費預(yù)算不足，缺少開展研究型審計的經(jīng)費。

幾點建議

（一）提高思想認識，主動探索創(chuàng)新。克服畏難心理和等靠思想，將研究型審計作為提高審計質(zhì)量的重要途徑。通過外出學習交流、查閱資料、咨詢高校等方式，學習研究型審計的目標、程序、思路、方法、手段等，在具體審計實踐中主動開展研究型審計，積極探索、總結(jié)經(jīng)驗，更好地為當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。

（二）注重專業(yè)培訓，夯實人才基礎(chǔ)。通過上掛學習鍛煉、舉辦“審計學堂”、開展“老手帶新手”傳幫帶等活動，加強工作互動和交流學習；探索審計項目分析沙盤活動，以案例分析的方式，從審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題出發(fā)，倒推審計過程，鍛煉審計人員逆向思維，從中總結(jié)經(jīng)驗教訓，逐步提高審計工作能力水平；突出項目實訓鍛煉，培養(yǎng)過硬的宏觀把握能力，錘煉深入一線的扎實作風，力爭使每位審計人都成為分析研究的高手，全面提升研究能力，夯實研究型審計的人才基礎(chǔ)。

（三）加強制度建設(shè)，做到有章可循。建立健全計劃制定、職責分工、工作模式、實施流程、考核激勵等制度，細化基層審計機關(guān)研究型審計的總體目標、指導原則、主要任務(wù)、程序步驟、方式方法、考核獎懲、注意事項等內(nèi)容，確保研究型審計工作的開展有章可循、分工明確、保障有力、獎懲分明，推動基層研究型審計標準化、規(guī)范化。

（四）融入審計項目開展全過程，找準審計的切入點和著力點。一是深入研究、科學謀劃審計項目計劃。深入研究各級重大經(jīng)濟決策部署，吃透政策精神。將審計與基層黨委政府中心工作緊密結(jié)合，詳細了解重大政策、改革要求、發(fā)展方向和部門規(guī)劃、行業(yè)規(guī)劃、預(yù)算安排，緊跟社會熱點、民生難點、改革堵點等重點事項，開展走訪調(diào)研，廣泛征求意見，科學謀劃年度審計項目計劃，進一步提升基層審計工作的政治性、前瞻性和科學性。二是加強審前政策性研究，科學制定審計方案。認真梳理被審計單位的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、改革方向、職責履行、業(yè)務(wù)運行和管理模式等情況，深入研究與被審計對象相關(guān)的法律法規(guī)及政策文件，明晰審計思路，確定審計重點，科學制定審計方案，切實找準審計切人點和著力點。三是加強審中研究，提升審計質(zhì)量。將研究型思維貫穿于審計實施各環(huán)節(jié)，沿著“政治一政策一項目一資金”這一主線謀劃好項目實施。審計過程中，適時召開業(yè)務(wù)碰頭會，集中學習解讀相關(guān)政策法規(guī)的關(guān)鍵條款和要求，集體研討審計中遇到的難點、疑點問題，總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，明確思路、細化措施，實現(xiàn)群策群力、共商共享。通過調(diào)查研究與數(shù)據(jù)分析，合理確定抽查資金比例和項目抽查重點，將微觀調(diào)查與宏觀分析結(jié)合起來，定性分析與定量分析結(jié)合起來，多層次、多角度、全方位揭示問題，做實研究型審計，不斷提升基層審計工作的深度和廣度。四是強化審后總結(jié)評估，確保研究實效。加強審計結(jié)果的梳理研究，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納、提煉，弄清問題本質(zhì)、分清問題根源，做到問題定性、責任認定、處理意見三精準，寫出高質(zhì)量的審計報告。強化審計信息、要情專報的撰寫，重點圍繞在審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深入探究問題根源，分析可能存在的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，提出有針對性、能切實解決問題的審計意見和建議，為基層黨委政府決策當好參謀助手。建立審計整改問題臺賬，實行動態(tài)跟蹤、清單管理、逐一對賬銷號，確保問題整改到位、審計成果落到實處。