法制視角下推進縣級審計整改落實工作路徑

楊海濤

新修訂的《中華人民共和國審計法》把審計整改相關事項列入第4條、第52條，標志著審計整改工作步入法制化軌道，如何把審計查出的問題整改落實到位，切實解決屢查屢犯、屢改屢犯問題，實現審計效能最大化，已成為當前縣級審計監督工作中亟待解決的問題。

存在的主要問題

（一）被動應付流于形式，整改結果質效不高。一些被審單位進行“敷衍”式整改，把一些可以徹底整改到位的問題，采用有名無實的承諾、重申有關規定等進行“表面”整改，甚至不聞不問，久拖不改。當審計等部門督促、檢查時，就抱著“蒙混過關”思想進行“突擊”式整改，甚至出現采取不正當手段進行“虛假”式整改，造成整改質效不高，出現“整改與不整改一個樣”，屢查屢犯、屢改屢犯現象時有發生。

（二）避重就輕挑選整改，整改落實到位率低。一些被審計單位對無關大體和容易整改的問題積極整改，對涉及體制機制、外部客觀因素形成、影響單位及個人利益、追究責任、歷史遺留等難整改問題，往往不愿采取顛覆性改革和強硬方式進行整改，而是選擇“避重就輕”式整改，導致有的問題長期擱置，造成整改落實到位率低。

（三）前置基礎性工作差，被審單位不會整改。一是審計結論質量不高，動搖審計整改“根基”。由于所出具的審計結論存在未切中要害、事實不清、定性不準及處罰意見建議等處置手段不合規、不合法現象，導致被審單位處于整改還是不整改的兩難境地，甚至不知道怎樣去整改才算依法整改到位，由此造成被審計單位借機推拖整改。二是審計機關指導宣傳審計整改工作不到位，造成被審計單位對審計整改法律法規和整改業務知識掌握不夠，過度依賴和求救審計部門如何進行整改，這也是造成被審計單位不會整改的重要原因。

（四）審計整改規范性差，表現形式五花八門。一是相關部門和被審計單位內部尚未形成規范統一有效的審計整改工作運行機制和考核辦法。二是審計整改報告內容不統一，有的被審計單位這樣寫，有的被審計單位那樣寫。三是整改認定標準不統一，導致審計整改因審計人員業務水平、工作責任心等因素影響，對同一問題整改是否到位、措施是否精準的判定因人而異、各有說辭，隨意性很大。四是整改臺賬、整改清單不統一。五是整改資料歸檔不統一，有的只把整改報告歸檔，把佐證資料不歸檔，有的全部歸檔，有的全部不歸檔。

問題產生的主要原因

（一）認識不到位，主動性積極性不高。一些審計機關和審計人員未將審計整改與審計查出問題放在同等重要位置，在落實或督促審計整改時態度消極。部分被審計單位及領導對立情緒、怕丟“面子”、保護主義思想嚴重，采用“打太極、踢皮球”等消極方式對待審計整改工作。部分單位認為審計整改是審計部門的事，抱著“誰犯錯誰擔責誰整改，事不關己高高掛起，多一事不如少一事”的思想認識，對審計整改工作缺乏主動性。

（二）貫徹新審計法不力，履職盡責不到位。新修訂的《中華人民共和國審計法》對審計整改工作進行了約束性規定，但是由于頒布時間較短，各部門各單位沒有出臺具體貫徹實施辦法，還沒有把各自在審計整改工作中應履行的職責列入到本部門常態化工作中去，基本處于旁觀、書面協助摸索階段，沒有較好履行自己的工作職責。

（三）運行體制機制不暢，齊抓共管氛圍不濃。大部分縣級審計機關沒有成立審計整改專職機構，普遍采取的是“誰審計誰負責整改”的審計整改工作機制，沒有建立審計整改跟蹤檢查、審計整改標準、審計整改認定、審計整改工作考核等一系列審計整改工作制度。其他應參與審計整改工作的相關部門和被審計單位內部也沒有建立審計整改工作常態化工作制度和運行機制，使審計整改工作處于一盤散沙、無章無序狀態，同時也沒有建立部門之間的協作聯動機制，出現審計一家包辦，唱“獨角戲”局面。

（四）法律法規不完善，缺乏制度保障。現有的法律法規和上級部門對審計整改工作中不履行應盡義務、不運用審計整改結果、不追究整改責任、不落實移送處理（處分）意見、不落實審計處罰意見、不在規定時間整改落實、不采納審計建議、不進行審計整改結果公告、不按時報送審計整改結果等行為還沒有具體的制裁措施。審計機關在審計整改認定標準、認定程序、認定評估等方面還缺乏法律依據，給依法依規開展審計整改工作帶來諸多困難。

推進審計整改落實工作的建議

（一）提高認識轉變觀念，積極主動開展審計整改工作。審計機關和審計人員要樹立擔當意識，自覺把審計整改與審計查出問題放到同等重要的位置來抓，履職盡責，主動作為，積極研究，不斷探索總結在審計整改工作過程中遇到的困難和問題；被審計單位及領導要充分認識到只有通過審計整改才可以化解各類風險隱患，促進本單位事業健康發展；應參與審計整改的部門單位要認識審計整改不僅是審計部門的事，也是自己的事，要切實履行好新《審計法》賦予的工作職責。

（二）貫徹完善法律法規，依法依規開展審計整改工作。一是被審計單位要按照新審計法規定，制定審計整改情況報告制度和社會公布實施辦法，做到按時限整改，及時將整改情況報告審計機關、本級人民政府或者主管單位，并向社會公布。二是縣（鎮）人民政府、審計機關及主管機關要根據新審計法規定，制定各自履行審計查出問題整改職責實施具體辦法。三是縣（鎮）人民政府要根據新審計法規定，制定審計工作報告中指出問題整改情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告制度。四是縣級審計機關要根據新審計法規定，制定跟蹤檢查審計整改情況管理辦法，加強整改情況跟蹤檢查工作。五是政府、組織等相關部門要根據新審計法規定，制定審計整改結果運用管理辦法，把審計發現問題整改工作情況作為年度目標任務考核的重要內容，把審計整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部和制定政策、完善制度的重要參考。六是紀檢監察部門要根據新審計法規定，制定審計整改責任追究管理辦法，對拒不整改、虛假整改、整改不到位、屢審屢犯、屢改屢犯等情形進行嚴格追責問責。

（三）強化體制機制建設，規范有序開展審計整改工作。一是強化參與審計整改單位內部體制機制建設。審計機關要內設審計整改專職機構，制定審計整改認定工作流程、審計整改認定標準、審計整改跟蹤督查、審計整改檔案管理、整改證據收集等方面的規章制度。其他相關部門單位和被審計單位要制定審計整改工作內部管理制度，明確工作責任和工作流程。二是強化參與審計整改部門之間聯動體制機制建設。按照分工負責、分類督辦、共同參與、溝通協作原則，建立健全人大、政府、審計機關、紀檢監察、組織人事等有關部門的審計整改聯動機制，成立審計整改工作領導小組，形成審計整改合力，提高審計整改工作成效。

（四）強化審計整改基礎工作，打牢審計整改落實根基。審計人員要不斷提高透過現象看本質和解決實際問題的能力，要查深、查透、查實被審計單位存在的問題并分析其產生的原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現象還是個別現象，是主動違規還是被動違規，樹立“法無授權不可為、法定職責必須為、以法律為準繩以事實為依據及三個區分開來”思想意識。在提出處理處罰意見時，要統籌考慮問題的性質、金額、情節、原因、后果及對同類問題處理處罰的一致性，并加強與被審計單位溝通銜接，注重聽取被審計單位合理的意見建議，使審計處理處罰意見合法合理合規；在提出審計建議時，要綜合分析、正確區分審計處理意見和審計建議的聯系與不同，要從全局出發，針對審計發現的主要問題和風險隱患，深入分析問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，進而提出針對性強、切實可行的審計建議。同時審計機關要強化審計整改宣傳及業務指導工作，督促被審計單位相關人員認真學習審計整改方面的法律法規及業務知識，不斷提高審計整改落實工作水平。