制造業財務內部控制存在的問題及應對措施

林生鑾

（福建省星漢智能科技有限公司，福建 福州 350007）

在當前市場改革發展中，信息時代的來臨，給傳統制造行業轉型發展提出機遇和考驗。對于制造行業而言，其在我國國民經濟發展中起到了關鍵性作用，管理水平和質量將會給制造企業整體發展產生直接影響，所以企業領導和管理者應明確財務內部控制管理價值，結合實際情況，從戰略角度出發，制定詳細的管理計劃，及時挖掘并處理財務內部控制中常見的問題，提出相應的優化措施，在提高制造企業整體管理水平的同時，助力制造企業長遠發展。

一、制造業財務內部控制概述

對于財務內部控制來說，也就是在控制理論和方法下，對各個行業開展的財務活動科學規劃和安排，統一管理的統稱，可以促進企業發展目標順利完成。在財務內部控制中，把理論具體化融入財務管理中，讓財務管理方法變得更加多樣，并不是狹義上的政策要求，具體展現在操作中。

在本質上，財務內部控制是一種幫助企業控制經營成本的有效方式，其目的就是以最少的成本支出獲得最大的經濟效益，促進企業產出比的增加，為企業創造更多的效益，在制造企業中，開展財務內部控制工作的意義有以下幾點。

第一，財務內部控制是當前企業財務管理中比較重要的一部分，財務內部控制的工作職責就是調節、交流和合作，對財務資源進行整合和調配，快速實現企業制定的財務發展目標。無論是企業管理層，還是財務內部控制執行層，都要給予財務內控工作高度重視，將其落實到位，發揮自身價值[1]。

第二，財務內部控制能夠協助制造企業順利完成財務工作方案，促進財務轉型發展。為了提高企業財務管理水平，應對財務方案實施過程進行追蹤和檢查，企業可以結合實際情況和發展環境，對財務內部控制方案適當調整，及時找到與企業發展戰略不符的內容，保證財務計劃快速完成。財務內部控制是制造企業為了迎合時代發展要求而制定的管理計劃，特別是對于傳統制造行業來說。

在新形勢發展下，企業展現出跨行業、跨區域的特點，并且逐漸發展成為主要趨勢，這不但給制造企業改革發展提供條件，同時也提出一定考驗，在產業結構、市場發展趨勢、行業競爭等方面發生一定變化。資金一般會投放在優勢明顯的企業中，制造企業應抓住發展機會，重新調整和優化財務組織結構，從戰略層面入手，對現有資源情況進行調查，確定市場發展方向，為制造企業改革發展提供依據。

第三，制造企業通過加強財務內控管理，可以讓財務管理變得更加規范，促進財務管理水平提高，幫助企業優化財務管理體系，保證財務數據的完整性。財務內控對員工行為進行約束，調動員工工作主動性。與此同時，財務內控管理也能幫助企業更好防控經營風險，細化財務管理職責，如果在經營管理中發現問題，精準定位，采取相關措施處理，快速完成風險防控目標。

二、制造業財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制認識不到位

在當前，我國一些制造企業在財務內控方面主要是按照其他企業優秀管理經驗和案例進行，沒有從自身實際情況入手，使得財務內控管理與企業實際情況不符。在制造企業運行發展中，為了把財務內控理念融入其中，在內部營造良好工作氛圍，強化各級人員思想認知，應對財務內控要求、范疇、內容等有所了解，明確其內涵。但是在實際中，部分制造企業財務內控思想理念比較落后，認識不到位。

一方面，對于制造企業各級人員，通常把工作重心放在經營生產上，沒有從財務內控角度出發，形成完整的思想認知，對于內部控制、財務風險防控了解不全面，認識不足。在新形勢發展下，對于制造企業來說，并非保證生產穩定性和持續性就能推動企業健康發展，市場導向的供應模式給傳統制造行業提出新的要求，為了完成該目標，財務內控在其中發揮著重要作用。

另一方面，在實施財務內控工作時，并非交由財務部門負責，而是要求所有人員參與[2]。但是，一些制造企業依然將其安排給財務部門，財務部門在其中發揮著主導作用，而部門之間長時間以來交流不順暢，信息孤島問題比較嚴重，不滿足財務內控提出的全面性要求。并且，制造企業融資渠道比較單一，在產品研發、生產價值方面容易受到各種因素影響，制造企業現有的組織結構不滿足現代化發展要求，容易產生經營風險，不利于制造企業今后發展。

（二）財務內部控制系統活動缺失

在當前市場經濟體系改革發展中，制造企業迎來良好發展機會，并且加大對財務內控研究力度，形成了比較全面的組織框架。但是在整體上，制造企業在財務內控中依然會面臨以下幾個問題。

第一，制造企業在開展財務內控工作時，并非把資金管理作為重點，而是對企業未來發展趨勢進行預測，從資金和資產角度出發進行規劃與管理，大部分制造企業把財務內控當作一項資產管理工作，內容缺少系統性，主要停留在會計控制方面，沒有挖掘數據處理背后的價值。雖然制造企業已經結合財務內控要求，構建了資產管理、資金管理等工作體系，但是體系之間缺少聯系，無法為后續財務內控工作有序落實提供支持。

第二，財務內部控制體系缺少針對性。當前，一些制造企業在財務內控過程中，依然是根據財政部門下發的有關內部會計控制規范要求實施，但是和個體制造企業多元化發展要求不符，影響這些政策價值的發揮，整體效果不太理想。

（三）信息交互不暢

當前，我國已經進入互聯網時代，各種現代化技術和理念出現，在制造企業運營發展中，通過建立信息化平臺，促進各部門信息交流，提高財務管理水平。但是在實際中，部分制造企業為了減少成本支出，管理者不會把大量的資金和資源應用在信息化建設中，制造企業信息化環境不完善，無法獲取更多的相關信息，應對外界環境變化的敏感度比較薄弱，不能精準預測市場發展變化和經濟改革發展要求，不利于制造企業戰略發展目標的完成。

并且，結合制造企業內部部門之間信息傳遞情況，雖然智能化辦公軟件的普及而企業財務工作開展提供便利條件，但是對于大部分傳統財務工作人員，在財務信息化軟件操作上不夠熟練，線上財務處理和實際財務之間沒有做到充分融合，信息傳遞比較落后，真實性無法保證，不利于財務內控工作的正常運行。

（四）監督流于形式

在企業內部組織結構中，內部審計屬于一個獨立的監督管理部門，特別是不可與財務部門混淆。但是在大部分制造企業中，因為業務規模比較有限，沒有在內部成立獨立的審計部門，一方面，不能保證財務內控執行過程中監管工作有序進行，監管效果不太理想，缺少科學且明確的監督管理標準，在一定程度上弱化監督管理效能，無法對財務內控實施情況公平判斷，部分人員可能會出現僥幸心理，利用職務之便從中徇私舞弊，損害企業整體利益[3]。

另一方面，制造企業內部審計職能沒有全面發揮，雖然一些制造企業成立了審計部門，但是其組成人員主要是從其他部門中調用，沒有對其專業培訓，掌握的審計知識比較片面，再加上受到人情等因素影響，不能提供比較客觀且公正的審計結果，從而影響財務內控效果。

三、制造業財務內控管理與控制有效對策

（一）增強財務內控意識，優化財務內控環境

為了提高制造企業財務內控水平，充分發揮內控應用價值，要求企業各級人員給予財務內控工作高度重視，樹立正確的思想認知，明確財務內控管理在制造企業戰略發展中的價值。

一方面，加強財務人員宣傳和教育，讓其對財務內控有充分了解，認識到財務風險管理的意義，特別是對于企業管理者來說，應結合時代發展要求，及時調整傳統思想理念，以身作則，把財務內部控制和風險管理融入日常活動中，加強宣傳，制作宣傳視頻，發放宣傳手冊，通過各種方式，讓所有人員都能對財務內控管理有深入的認識，在企業營造良好的工作氛圍。

另一方面，明確財務內控管理在制造企業戰略發展中的價值，通過調整企業治理結構，在管理層設有對應的內控部門，引進優秀人才，注重企業文化建設，為財務內控工作有序進行提供良好條件，幫助企業塑造良好的形象，增加市場影響力，推動制造企業更好發展。

除此之外，制造企業還要創新和優化融資渠道，通過內外融資方式，結合產品生命周期確定固定資產和研發費用等，企業需要保證融資渠道運行的穩定性和長遠性，開發并引進新的融資方式，調整內部資本結構，在多元化戰略引導下，協助制造企業更好發展，為企業創造更多經濟效益。

（二）健全財務內部控制系統活動

首先，制造企業應優化相關管理體系，如資金管理、資產管理、存貨管理等體系，根據企業戰略目標和發展方向，對現有管理體系進行改革，增強各級人員自我管理意識，提高企業變現能力。

其次，在完善內部控制體系的同時，將其落實到位，提高內外資金環境變化的應對能力，規范財務管理，防控財務風險，保證企業預期收益目標快速完成，從中選擇最佳的投資組合。

最后，引進全面預算管理模式。在制造企業明確資金管理要求的同時，強化預算管理，從企業戰略發展角度出發，增強企業競爭實力，結合時代發展要求，以更加包容的態度迎接各種挑戰和考驗。預算管理是財務管理中比較重要的組成部分，需要以戰略為導向，預測企業未來一段時間內經營情況和資產總結，把戰略目標和日常經營充分結合，整合與調配各項資源，防止資源限制或者浪費。

制造企業還要建立預算管理信息化平臺，通過完善財務預算管理體系，主動和各部門交流，在得到各方同意以后完成預算編制工作，擴充預算執行結果發布渠道，對財務預算整體情況有所了解，各部門嚴格按照預算編制方案認真執行，加強預算審批與考核，對于出現的偏差問題，及時查明問題產生原因，調整預算方案，提高預算管理彈性。

（三）強化企業信息化建設，提高信息交互能力

財務內控信息化水平與制造企業財務管理效果之間有著必然的聯系，加強信息化建設，提高財務信息化水平，能夠幫助企業控制成本，提升管理水平，提高企業風險防控能力。

制造企業管理者應強化信息化管理思想認知，引導各部門定期更新相關數據，把信息化系統融入其中。并且，制造企業在信息化建設過程中，適當加大資源投放力度，同時優化系統功能，提高企業內部信息技術水平。制造企業還要適當擴充內部信息溝通渠道，把信息化技術、互聯網技術等應用其中，建立多樣化的信息溝通渠道。

例如，通過使用ERP系統、OA系統，讓各個系統模塊相互結合，提高企業信息交互能力，獲得比較準確的財務信息。通過把外界市場需求轉變為可供量化分析的財務信息，進一步了解市場發展趨勢和變化，動態模擬市場發展需求，維護客戶群體，保證財務資產安全。

（四）加強內部監督

為了促進制造企業內部控制水平提高，制造企業應給予內部監督工作高度重視，從細節入手，強化監督管理，將內部審計工作落實，充分發揮內部審計監督職能，規范工作流程，提高企業整體管理水平。

首先，企業應加強內部審計工作體系建設，建立內外相互融合的管理機制。制造企業需要在內部成立比較獨立的審計工作部門，保證審計工作的權威性和客觀性，在企業管理者的引導下，保證審計結構不會受到部門人際關系影響，招聘專業水平強、工作能力高的審計工作人員，讓內部審計監督效能充分發揮，及時找到企業財務內控管理工作中出現的問題，督促相關部門進行整改。外部審計則是通過第三方審計機構，定期對企業組織開展的各項活動進行追蹤調查，特別是對于財務活動。

其次，科學設定審計工作目標，確定審計工作范疇。受到現代管理理念影響，制造企業在開展審計工作時，不僅僅需要對各個部門現有規章制度、工作執行情況進行檢查，同時還要做好內部控制評價、風險評估等工作，如內部控制審計、經營管理審計、風險評估審計等，以實現企業效益最大化為重點，在信息化系統配合下，保證審計結果的準確性，讓財務信息更加真實和完整。

最后，創新審計工作方式，明確審計工作流程。在開展審計工作時，需要將其滲透到企業各個環節，從事前、事中、事后多方面入手，制定監督管理計劃，保證評價和監督工作同步落實，提高審計工作質量，保證審計工作的獨立性。在提供審計工作意見以后，各個部門應結合審計工作結果，對內部控制方案進行調整，保證企業合法利益，提供合理的內控管理環境。

四、結束語

財務內部控制管理是一項現代化管理方式，需要在各級人員參與下落實，對推動企業戰略發展有著重要意義。制造企業在經營發展中，財務內部控制管理在其中發揮著明顯價值，通過將財務內控管理工作落實到位，及時識別和防控潛在風險，保證財務工作效率和質量，引導企業戰略目標順利完成。制造企業應從實際入手，優化組織結構，完善財務內控體系，把信息化技術應用其中，促進財務內控水平提高，為制造企業長遠發展保駕護航。