高新技術企業的涉稅管理和稅務籌劃

焦步柏／文

“稅務籌劃”對于很多人來說可能是一個比較陌生的詞語，但在經濟發達的國家，稅務籌劃有較長時間的發展歷史，并且普遍應用于企業財務管理的各個領域。高新技術企業是國內科技創新的主力軍，可享受的稅收優惠相對較多。目前高新技術企業為加快發展速度，致力于提高研發水平和質量，相應的研發費用也會增加，占用較多的流動資金。而企業的稅務成本居高不下可能會影響內部資金流轉，使研發項目出現資金短缺問題，同時研發費用的稅務處理不當也會引發稅務風險。高新技術企業應加大稅務管理力度，從源頭上控制稅務風險，科學籌劃增值稅、所得稅等，減少企業的稅務支出，控制納稅成本，節省更多的資金用于技術研發，推動科技創新。

高新技術企業 涉稅管理 稅務籌劃

在我國，稅務籌劃仍是一個新生事物，稅務籌劃在企業財務決策中的地位并不高，這種情況在很多企業中都存在。首先，許多經營者存在認識誤區，稅務籌劃常常被認為與逃稅同義，被認為是不正確的做法。其次，企業自身缺乏較強的稅務籌劃能力，不知道如何進行稅務籌劃。此外，許多經營者考慮到成本效益，認為與聘請稅務籌劃人員的成本相比，稅務籌劃后獲得的效益與成本不相稱。在企業發展過程中，稅務管理一直是企業的關注要點，對其進行分析，并采取有效的應對措施，能保證企業可持續發展。對稅務風險而言，企業自身因素也是不容忽視的，需要從企業自身出發，分析企業稅務風險產生的原因，提出優化策略和方法，減輕企業稅負，助力企業更快更好發展。

高新技術企業稅務風險簡述

稅務機關認定企業涉稅風險

高新技術企業的技術產品或服務若不符合高新技術企業的認定標準，就會產生涉稅風險。在確認研發收入時，沒有確定收入與技術產品之間的關系，即使收入符合規定的條件，也不能享受相應的稅收優惠。此外，技術研發人員比例不合理，將與研發相關性不大的人員納入研發隊伍，也間接增加了稅務風險。

某些情況下，稅務機關為了加大對高新技術企業的稅收優惠力度，要求企業在規定的時限內提供研發費用相關材料，企業如果不能及時提供相關材料，將無法享受稅收優惠政策。國家層面對于在特殊情況下提供研發費用相關材料，是有明確要求的，即企業在申請高新技術企業認定時不能提供其他材料或提供材料不全，這樣便無法認定。需要注意的是，企業提供相關材料的時間應與高新技術企業認定的審批時間相匹配，申請認定時需要提交申請書、初審意見表及有關證明材料等。同時在計算企業所得稅時還要注意，應在申請企業認定前準備資料并實際發生研發費用支出，才能享受增值稅及附加優惠稅收利好政策；不能在申請認定前準備好相關資料且沒有實際發生研發費用支出的視為放棄高新技術企業資格。

優惠政策應用不合理形成風險

首先，部分高新技術企業未合理應用稅收優惠政策，導致了嚴重的稅務風險。其次，高新技術企業的稅收優惠適用范圍比較廣泛，企業在實施優惠政策時，容易出現認知上的錯誤，從而導致稅務風險。最后，由于我國稅收政策會隨著經濟形勢的變化而做出相應調整，而企業的稅務管理者對新老政策的把握不夠準確，因此可能造成稅務風險。

研發費用方面易形成稅務風險

高新技術企業的認定以兩年為一個考核周期，高新技術企業資格一旦被認定成功，就可以享受稅收優惠政策。不過，需要注意的是，如果不滿足《高新技術企業認定管理辦法》規定的申請條件，而采用“其他”類別，即“與主營業務相關”的其他相關收入，那么可能需要調整相關科目核算方法或重新核算相關費用，從而避免稅費出現異常，影響稅收減免。根據稅法規定，無形資產攤銷期不得超過5年，但企業在稅法規定之外自行調整無形資產攤銷期的，可以根據實際情況進行調整并辦理備案登記。

高新技術企業稅務風險原因分析

內部原因

企業內部因素是指企業自身存在的潛在稅務風險，如企業管理能力、知識結構等。缺乏管理能力，是指企業對稅務風險的認識不足。通過市場調研和分析實際數據發現，多數企業認為稅務風險是正常的，且稅務風險是在稅法框架內進行，因此不愿承擔稅務風險敞口，采取避稅等方式規避風險。企業內部因素中最大的問題是知識結構的問題。企業知識結構是指企業建立科學的管理知識體系，從而提高自身稅務風險應對能力。知識結構具有多樣性，這就要求企業建立適合自身具體情況和順應社會發展趨勢的管理體系，這樣才能提高企業管理水平，有效規避稅務風險。但目前大多數企業所采用的管理模式，都是向西方學習而來，在應用過程中存在一定缺陷，如對稅務風險認識不足、缺乏管理技能、對市場變動和競爭環境無法準確把握等。知識結構的不健全，會導致企業管理能力難以提升。

外部原因

在市場競爭日益激烈的今天，國家對高新技術企業的稅收政策不斷變化，稅收環境不利于企業創新。高新技術企業的發展受到較大限制，一定程度上影響了其創新能力的提高。企業對稅收優惠政策缺乏足夠的認識，沒有認識到稅收優惠政策對企業發展的積極影響。在一些經濟活動中，部分企業稅務人員存在不作為的行為，如果企業稅務風險較高，則很有可能會偷逃稅款，影響企業發展。

高新技術企業涉稅管理和稅務籌劃優化建議

健全稅務管理組織機構，提供組織及制度保障

開展稅務籌劃減少納稅金額和壓力是企業正當的權益，結合企業自身實際狀況，實施合理的稅務籌劃還可以提高內部管理水平，降低生產和運營成本，防范各類風險，實現企業健康發展。企業經營者和決策者必須正確理解稅務籌劃的作用和含義，將其視作決策和管理階段的重要戰略目標。根據國稅政策，優化企業經營結構和資源分配，企業稅務籌劃應在稅務機關的指導下進行，以加快產業升級和區域經濟發展。如果忽視稅務籌劃，企業財務決策方案就會出現漏洞，未來將在激烈的市場競爭中處于不利地位。實施稅務籌劃，從短期來看，人工成本可能會有所增加，但對企業的長期發展具有重要價值。企業在未來幾年內從稅務籌劃中獲得的利益或許會遠遠超過最初投入的成本。因此，沒有制訂稅務計劃的企業需要加快步伐，并盡快將其集成到企業財務決策系統中。

企業要結合自身實際，針對稅務管理工作制定科學合理的方案，充分發揮稅務管理人員的作用，建立完善有效的組織架構及規章制度，確保稅務籌劃工作能夠順利開展。由于企業涉稅管理工作較為復雜，因此需要建立稅務管理機構，確保其能夠獨立承擔相關工作，為企業開展稅務管理提供組織以及制度保障。

首先，企業應當健全稅務管理組織機構，確保其能夠充分發揮各項稅務管理職能，對日常工作中涉及的各項稅務管理事項進行監督、檢查和指導，也需要對稅收業務的實際操作流程以及具體操作環節進行督查。除此之外，還需要對企業涉稅案件進行重點督查和定期通報。同時還需要對日常辦稅人員的相關行為進行監督指導，并及時處理日常辦稅人員出現的違規行為，從而有效保證稅務管理工作能夠順利開展。

其次，企業應當完善規章制度。在優化稅務管理過程中，企業需要發揮制度約束、控制等功能，為各項工作的開展提供助力。此外，企業需要加強內部各部門以及與稅務機關的溝通與交流，使現有的制度更好地發揮作用。

充分利用稅收優惠政策，制定合理稅務籌劃方案

根據我國相關政策要求，企業要制定切實可行的稅務籌劃方案，確保充分利用稅收優惠政策。稅收優惠政策能夠幫助企業減少稅負，在優化企業生產經營方面發揮著重要作用。應嚴格按照稅法規定開展稅收籌劃，切不可盲目實施，要在充分考慮稅收優惠政策對企業生產經營產生影響的基礎上，合理制定納稅方案，實現避稅與節稅并舉。在實際執行過程中，不能為了達到稅收優惠條件而盲目執行稅收優惠政策，這會造成稅負過重，不利于企業長遠發展。必須根據企業實際情況合理制定稅務籌劃方案，切實提高企業發展質量。

首先，企業應嚴格按照法律法規實施稅務籌劃方案，切不可盲目執行各種稅收優惠政策，導致稅負過重。對企業來講，在實施稅務籌劃之前應提前做好準備工作，企業在提交相關資料時應嚴格按照稅收管理條例進行審核，加強對稅務管理人員的稅務知識培訓，增強相關人員法律意識及納稅籌劃意識。

其次，企業應當健全稅務風險管理體系。具體而言，須構建以稅務決策、納稅風險管理、稅金績效評價以及財務風險管理為重點的稅金管理制度體系。在實際稅務風險管理過程中，要建立較為完善的稅金管理體系結構，主要包括部門管理體系、崗位管理體系以及系統管理體系。對于部門管理體系而言，要明確部門職責并劃分崗位職責，制定相應規定并落實相應制度措施。在崗位管理體系方面，要明確崗位職責內容，建立健全崗位人員考核制度與激勵體制，并落實崗位工作績效評價制度，充分發揮各個職能部門的作用。

健全稅務風險管理體系，加強稅務監督機制建設

企業發展中，要充分利用稅收優惠政策，這是保障企業稅收利益最大化的重要途徑。因此，應建立健全稅務風險管理體系，將各項工作落實到位，從而有效提升稅務管理質量，保證企業正常發展。此外，一定要加強對行業稅務管理人員的培訓，從而提高其稅務管理能力與水平，保障納稅人權益。

企業應充分發揮主觀能動性，轉變傳統觀念。只有積極響應稅務管理要求，主動履行納稅義務，并積極依據法律法規進行稅務籌劃，才能降低稅務風險。在實際的發展過程中，一定要重視激發稅收主體的主觀能動性，樹立正確、全面的思維觀念。

企業應重視稅收優惠政策的落實，拓展實現稅收利益最大化的有效途徑，有效防范企業稅務風險。因此，必須制定科學合理的措施，針對不同行業建立不同的風險管理體系，確保各個環節落實到位并形成完整體系，同時充分落實相關稅收優惠政策，為企業的可持續發展提供保障。比如科學確定增值稅稅率，避免稅負過重使企業產生稅金損失。對增值稅稅率的確定不能一概而論，需要綜合考慮國家經濟發展水平以及相關因素，確定較低稅率或者適當降低稅率。

加強稅務籌劃，確保企業高質量發展。在企業合理減稅的過程中，要加深對相關國稅政策和金融服務的理解，合理開展稅務籌劃。通過企業各部門與財務部門的溝通、協調，實現企業內部管理質量的提高。在新形勢下，高新技術企業對自身的要求更高，在發展過程中要及時掌握政策，把握發展方向。同時，要注重提高自身的管理水平和知識水平。企業發展過程中會遇到不同的稅收問題，這也是高新技術企業發展過程中需要解決的重點問題。企業要不斷完善管理體系和知識結構，增強自身的稅務風險防范意識，降低自身稅務風險。此外，還需要從企業內部入手，加深對相應政策的理解，并進行相關知識儲備，積極做好稅務風險預防工作，制定并完善相關制度措施，助力企業高質量發展。