新時期企業財務分析問題及應對舉措

鐘彩萍

（深圳市創華智新科技有限公司 廣東深圳 518000）

近年來，我國經濟市場開放性呈現出與日俱增之勢。在這一新形勢下，企業管理者需要對企業在市場競爭中所處地位有一個充分與正確的認識，對財務分析報告進行全面而客觀的分析，這是財務分析工作中的重中之重。另外，在當前市場背景下，企業財務分析工作已經發生非常大的變化，不再是以往簡單地對賬務進行處理及對數據進行匯總，而是從更深的層面分析企業財務狀況，將分析結果及時、準確地向企業經營管理者上報，對于企業經營決策的科學及高效制定，有著不容忽視的積極意義。

一、財務分析含義與內容

（一）財務分析含義

所謂財務分析，指的是以企業的財務報告及其他相關資料為依據，并將其作為分析的起點，基于對專業手段的運用，系統性地分析和評價企業以往及當前的經營成果，把握財務狀況，并將其變動確定下來。從目的上來看，企業財務分析工作的開展就是要了解過去、評價現在與預測未來，為相關利益群體提供幫助，使其不斷優化各項相關決策；從功能上來看，財務分析可以轉換大量報表數據為對特定決策具有價值的信息，將決策不確定性降至最低水平。

（二）財務分析內容

企業財務分析工作所涉及內容較多，主要可以對其進行五方面的概括（圖1所示）。

圖1 企業財務分析工作內容

1.經營情況。企業可以比較財務報表本期發生額及期初數據，同時，分析企業資產規模的變化情況，明確其負債增減幅度，針對本期及歷年總盈利做對比，為企業管理人員提供幫助，讓其從整體層面明確資產變化及盈虧情況，為今后經營管理決策的制定提供相應的參考依據。

2.資產結構。企業可以分析自身流動資產和總資產之間的比例關系，統計與計算本期數據，亦可以和以前經營情況或同行業的競爭企業，甚至整個行業的數據進行比較，明確其中的不同，進而思考自身存在的不足與問題，采取相應措施加以改進。

3.盈利能力。企業可以通過財務報表中的相關數據，對自身盈利能力進行評價，亦可以參照營業成本率實現對盈利情況的把握，通過比較分析當前經營數據、預算數據、歷年同期或行業同期數據，對創造經濟效益及造成虧損的業務加以明確。針對可能造成企業虧損的各項業務，企業可以審慎考慮是否將其放棄，以此將更多資源集中于盈利業務的發展上，助力企業經濟價值最大化目標的達成。

4.企業現金流。企業可以對現金流量及當期債務比率進行分析。這一比率越高，意味著企業的資金流動性越高；反之，如果這一比率越低，則表明企業資金流動性越低。

5.經營風險。通過對不同經營指標的統計與分析，與自身實際經營情況相結合，企業可以將自身的經營風險確定下來，同時，還可以圍繞各指標數據和企業現存的問題，從財務與非財務角度進行比較說明。此項工作的開展能夠讓企業明確自身經營與發展過程中需要改進的地方，并從財會專業角度制定解決方案，明確風險防范與控制思路，對于企業經營方針的制定及優化具有積極意義。

二、企業財務管理中財務分析工作的重要性

利用系統性的發展觀點，對企業財務管理工作進行考察，應當將其劃歸為決策系統的范疇。無論是哪一項管理決策，都并非某一個人主觀臆斷的產物。財務管理同樣如此，必須建立于決策支持系統的基礎上，且這一決策支持系統必須能夠提供科學與有效的根據。實際上，財務管理工作中的決策支持系統主要是財務分析。現如今，一些人對于財務分析的認識存在片面性，只是將其視為企業財務管理工作中的一個環節，認為其功能主要在于對若干財務數據進行計算與加工，或是向企業管理人員提供相應指標，這一認知顯然是狹隘的。財務分析在企業財務管理工作的全過程均有貫穿，財務分析是借助于分析工具及經驗，獲取企業財務報表、財務報告等各類相關資料的信息，并對其進行判斷、分析與解釋，以此完成對企業實際財務活動及相關經濟活動的評價及預測任務，為經濟決策提供指導。以投入產出視角展開，財務人員其實同樣發揮著特定生產加工者的作用，他們生產的產品含會計報表、財務分析等在內的財務信息。在近百年的發展歷史中，財務分析方法及其理論的完善程度不斷提高，現已大體形成了較為科學的財務分析體系。財務分析工作人員可以對各種方法進行集成，以一個有機的整體達成對財務分析的目標。在具體的實踐中，財務分析的內容是由財務分析工作的整體來決定，有外部分析與內部分析兩種主要類型，其中，外部分析以債權人、股東、其他企業、會計事務所、政府及相關部門機構為主體，內部分析的主體則包括企業管理人員、企業所有者及職工等。進行不同的財務分析，內容上同樣有不同的側重點，因此，以信息使用人員的不同為依據，可以將財務分析內容劃分為不同類型，包括外部分析內容、內部分析內容和專題分析內容。

盡管內部與外部信息使用人員在財務分析的過程中側重點存在差異，但不代表其要求完全不一致。實際上，內部與外部信息使用人員都要求財務分析對企業的經營趨勢、資產與負債之間的關系、資產與所有者權益之間的關系、企業的盈利能力等進行揭示。只有在企業經濟效益提高的前提條件下，企業才可以具備較為突出的償債及盈利能力，而這能夠為國家、投資人員、債權人及社會各方相關者利益的實現提供重要保證，所以，現代財務分析的重心由外部分析向內部分析轉變，通過提供更多有效的依據，讓企業管理者進行政策的制定。實際上，盡管內部分析從字面上來看范圍好像小于外部分析，但是從具體操作上來看，內部分析較之外部分析復雜程度要更高。第一，需要對閱讀特定報告的特定對象有一個充分與準確的了解，明確其處在哪一個管理層級之上。第二，需要對管理層級要求的信息范圍有一個充分的領會，以及清楚財務分析的范圍。第三，以上述兩點的實現為基礎，還要進行分析框架的制定，并提出優化措施。第四，財務分析工作的開展不能用數據去分析數據，需要做好和相關業務部門之間的溝通工作，不能主觀臆斷采取相應的應對措施。第五，在結論及措施方面需要保證分析的全面性與嚴謹性，避免由于誤導而出現決策方面的失誤。第六，可以基于已有的理論及規律，針對實踐過程中出現的問題進行分析并采取優化措施。在經濟、社會日益發展的背景下，財務環境的變化非常明顯，財務分析人員面臨著越來越多的新問題與新現象，僅是對原有理論及方法加以處理難度非常大。這一變化從客觀層面提出對企業及財務人員的新要求，即對時代發展在不斷進步這一客觀事實有一個清楚的認識，財務管理與財務分析需要與新時期發展形勢相伴進行新規律及新方法的不斷探索，加速財務分析升級換代的進程。企業財務人員若僅是滿足于當前財務分析“產品”的實用性，而不去探尋其檔次的提升，會有很大可能被時代拋棄。因此，對當代經濟環境與財務環境發展及其變化趨勢的正確認知是一個重要前提，在這一前提條件下，企業才可以做好對今后財務分析領域變化及發展方向的規劃工作，也只有做到對當前財務分析實際情況及其局限性的清楚把握，才能采取更加有效的措施加以應對。今后，企業應重點對“把握方向”與“改進完善”進行有機結合，為經濟建設提供更加優質的財務管理服務。

三、新時期企業財務分析工作存在的問題

（一）不夠重視財務分析工作

目前，很多企業均將生產經營視作企業發展的重點，將主要精力及關注點都放在這一環節，而對財務分析工作明顯不夠重視，造成很多問題及漏洞的出現。例如，企業財務管理制度的制定與實施欠缺完善性，相關財務信息的準確性得不到保證，這些均對企業經濟效益產生不利影響。在新時期發展背景下，企業管理人員迫切需要提高對財務管理與財務分析工作的重視程度，避免財務分析與其他職能部門的工作相混淆。另外，企業對財務分析結果的利用不充分，未從綜合層面對財務分析結果和企業經營現狀進行整合，不少經營方面的問題依舊存在，并未得到切實有效的優化。

（二）財務分析方法落后

專業性與復雜性是財務分析工作的突出特點。此項工作涉及經濟類、會計類專業知識及技能。在具體的分析過程中，財務分析工作需要對各個細節給予高度重視，無論哪一環節出現問題，均可能造成結果準確性的降低，進而制約財務分析工作發揮作用。通常情況下，財務分析工作由經濟特性及分析戰略構成，真實的分析結果對企業采用分析方法的運用提出更高要求。然而，從目前實際情況看，部分企業分析方法存在落后性，分析手段明顯欠缺。如比率分析法，盡管在對企業財務現狀的揭露上比較有效，但不能準確預測企業今后經營發展走向，若不與其他方法相結合，其作用便很難得到切實有效的發揮。不僅如此，盡管目前許多企業對財務管理信息化手段加以運用，但應用效率并不高，沒有深層次挖掘及發揮信息化管理系統的優勢，僅是在表面上應用系統，財務分析質量及效率未得到真正有效的提升。

（三）財務分析人員素質有待提升

在目前企業財務分析工作中，財務人員面臨著新的挑戰，不僅要進一步豐富與提升自身專業知識與技能，拓寬知識結構，還要更加深入地了解行業發展，從綜合層面讓自身的職業素養與綜合素質上升至新的臺階。從整體層面上來看，我國財務領域保持較好的發展趨勢，不過由于財務分析工作具有更加細致化的特點，因而其問題也較多。例如，一些財務分析人員在靈活變通方面做得不夠好，在獲取數據結果以后便認為自己的工作已經完成，并沒有針對結果出現的原因及處理措施進行更加深入的分析，分析報告匯編的理解難度也較大。另外，企業本應在實際工作的開展中持續優化對新會計準則的落實，進行相應條例的變動，科學與有效調整企業內部制度，然而財務分析人員在主次的平衡上做得不夠好，將很多精力放在對準則制度的學習上，而忽略了對財務分析手段和方法的研究。從技術方面來看，無法保證資料數據質量，財務指標不夠合理，財務分析工作的開展僅僅通過財務報表來完成，有很大的局限性，這些均制約著企業實際經營情況的真實與準確反映。

四、新時期企業財務分析工作的應對舉措

結合以上財務分析問題，企業應主要圍繞以下幾方面展開，探尋對各類問題的應對策略，助力企業財務分析工作更加順利與高效開展。

（一）正確認識，優化環境

要想將財務分析工作的真正價值充分發揮出來，第一，企業管理人員需要轉變自身以往較為落后的理念，正確認識財務分析工作的重要作用，提高對此項工作的重視程度，基于對各部門之間關系的合理把握及有效處理，讓各職能部門與業務部門積極、主動地配合財務部門，提高財務分析人員的話語權，為財務分析工作的順利及高效開展提供重要保證。第二，企業相關管理人員需要不斷學習，對財務分析工作的內涵及其意義有全面的認知，發揮帶頭及引導作用，讓財務人員更加積極、高效地開展財務分析工作，將各種財務分析方法更加合理與有效地應用于實際工作之中。企業管理人員需要充分認識財務分析內容、企業經營、投資管理等之間性的密切聯系，細化各個環節具體工作的開展，最大限度提高財務分析效能。第三，企業應在對自身獲利及現金流全面分析的基礎上，對自身實際發展情況有客觀的把握，優化內部結構，進行更加積極的內部組織環境的搭建，掃清財務分析工作中的各類障礙，優化分析流程，切實提升企業內部信息的暢通性。

（二）明確指標，選用適宜方法

第一，對動靜結合分析法加以運用。在新時期企業財務分析工作的開展過程中，企業應針對性地將一些動態性指標融入其中，它們和企業的日常經營聯系十分密切，包括國內與國際市場行情及企業市場競爭力等，通過建立財務分析和企業經營情況之間的密切聯系，財務分析工作的實用性才可以得到真正的發揮。第二，對新型財務分析法加以運用。企業財務分析工作并不是單純意義上的分析某些指標，財務分析人員日常工作的開展不僅是簡單地利用這些指標判斷企業經營情況，還要深層次對這些指標進行剖析，將其潛在信息挖掘出來，進而從本質層面上，實現對各環節現存問題的有效解決。

（三）加強對財務人員培訓，提高其專業素質

對于任何一家企業而言，其健康與持續發展均無法與財務分析人員的專業水平及綜合能力培養相脫離。近年來，我國各項經濟政策持續完善，財務人員既需要具備足夠專業的知識與技能，又要通過不斷學習與實踐，提升自身經濟管理能力及企業對相關政策的利用率。為了達到上述目標，企業需要加強培訓與考核工作的開展，從真正意義上提升財務人員的綜合素質，基于對適宜培訓方案的制定與實施，讓財務人員更加全面與高效地進行財務分析工作的鉆研、學習及應用，增強服務人員綜合能力，提高其專業素養。除此之外，企業還應制定并實施行之有效的激勵措施，對物質激勵及精神激勵均有涉及，讓財務分析人員在提升工作效率的同時，獲得更高的成就與價值，激發其工作的積極性，這對企業財務分析工作質量的提升大有益處。

（四）加速財務智能化轉型進程

今后，企業財務分析工作應對智能財務進行探索。基于對先進的財務管理理論、工具及方法的運用，以智能化的工具為支撐，與企業財務人員相互聯合，共同打造新的智能財務分析系統。轉變企業財務分析工作性質，由以往的財務會計向管理會計轉變，更多參與企業內部管理中，通過自身數據信息系統的構建，安全存儲財務信息，提升管理決策和戰略目標規劃的科學性，為企業產品創新提供服務，打造企業高效運營的有利局面，以此為企業可持續發展奠定良好的基礎。

五、結語

作為一項系統性的工程，企業財務分析工作在企業日常經營與管理過程中發揮著十分重要的作用。實際上，企業財務分析工作既與利益相關者有著密切的聯系，還會在很大程度上對企業經營方針及戰略規劃的制定產生影響。對于企業管理人員及決策制定人員來說，全面與準確的財務分析工作，有助于其更加清楚地把握企業資本結構、盈利情況等信息，并在此基礎上制定正確的戰略決策，確保企業在經營與發展過程中，處在行業的優勢地位中，發揮出對企業高質量發展的推動作用。