內控視角下行政事業單位政府采購管理研究

郭春蘭

（通遼市科爾沁區人力資源和社會保障局 內蒙古通遼 028000）

行政事業單位采購活動涉及大量的資金和資源投入。加強內控視角下的管理研究，可以提高行政事業單位政府采購的效率，確保資金使用的合理性和效益的最大化。行政事業單位政府采購活動的規范性能夠保障公平競爭、防范腐敗、提高公共服務質量。因此，在內控視角下探索行政事業單位政府采購管理改進策略，對解決當前存在的問題，提高行政事業單位工作效能具有重要意義。

一、內控視角下的行政事業單位政府采購管理

（一）內控的概念和原理

內部控制是指一個組織為實現目標而制定的一系列控制措施和制度，以確保組織運作的合法性、合規性、有效性和經濟性，旨在提供可靠的信息，保護資產，確保業務活動的合規性，最終促使組織達成目標。內控包括組織結構與責任分工、業務流程與風險控制、控制活動與控制手段、信息與溝通、監督與評價。其中，組織結構與責任分工指明確劃分組織的職責和權限，確保各個部門和崗位之間的職責分工明確，有助于形成責任制約和相互配合的工作機制；業務流程與風險控制即對組織的業務流程進行規范化和標準化，明確各個環節的工作職責和業務規范，識別和評估業務風險，采取相應的控制措施防止風險的發生和影響；控制活動與控制手段指制定和實施一系列的控制活動和控制手段，包括制定和執行政策和程序、設定和應用內部控制措施、建立和使用內部控制文件和記錄等，以確保組織的工作符合規定和要求；信息與溝通是指建立和維護一個有效的信息系統和溝通渠道，確保及時、準確、完整地獲取、傳遞和處理與內部控制相關的信息，以便組織能夠做出正確的決策和判斷；監督與評價是指建立一個獨立的監督和評價機制，對組織的內部控制進行定期的、全面的評估和監督，發現和糾正存在的問題和不足，提供改進和提升的意見和建議。通過遵循內控的概念和原理，行政事業單位可以有效管理采購活動，提高采購的合規性和效率，防止風險和損失的發生，保護公共財產，實現對資源的安全有效利用。

（二）內控在行政事業單位政府采購中的應用

在行政事業單位采購中，內控的應用非常重要。

1.風險管理。即內控可以幫助行政事業單位識別、評估和管理與政府采購相關的各種風險，確保采購程序的透明度和公平性，防止貪污腐敗和其他不當行為的發生，保障資金使用的合理性和效益。

2.流程規范。內控可以幫助行政事業單位建立并規范政府采購的流程和程序，明確采購程序的各個環節、責任人和權限，確保采購活動的合法合規性和透明度。

3.資源管理。內控可以幫助行政事業單位合理管理采購資金和其他資源，規定資金使用的審批程序和限額，確保采購資金的合理分配和使用。

4.供應商管理。內控可以幫助行政事業單位建立供應商管理制度，規定供應商的資質要求和評估標準，確保采購活動中供應商的選擇和評估的公正性和透明度，并防止不合格供應商參與采購活動。

5.監督和審計。內控可以規定采購活動的監督程序和原則，幫助行政事業單位建立監督和審計機制，并對采購活動進行監督和審計，確保政府采購活動的合規性和效益性?？梢哉f，內控在行政事業單位政府采購中的應用，可以保障采購活動的合法性、合規性和效益性，防止不當行為的發生，提高行政事業單位政府采購的透明度和公正性。

（三）內控視角下行政事業單位政府采購管理的研究意義

對內控視角下行政事業單位政府采購管理的研究具有重要意義。一方面，可以促進政府采購的規范化和透明化。行政事業單位在政府采購中扮演著重要角色，而內控視角能夠為其提供有效的方法和工具，用于規范和監督政府采購活動，建立健全內部控制機制、流程和制度，增強政府采購的規范性和透明度，提升公共資源的配置效率，保障公共利益；另一方面，有助于行政事業單位識別和評估存在的風險，并提供相應的內控措施和方法，有效地防范和減少風險和不當行為，利用風險評估和控制措施，減少采購中的合同違約、財務犯罪、信息泄露等問題，增強政府采購活動的合法性和合規性。內控視角下的政府采購管理研究還有助于提高采購資源的利用效率和質量保障，通過內部控制的規范和執行，提高政府采購的信息披露和競爭性，優化采購流程和程序，提高資源使用的透明度和效率，同時為政府采購制度的優化提供理論依據和實踐經驗。內控視角下政府采購管理的研究和探索，可以不斷優化和完善政府采購制度，推動政府采購管理創新，提升供應鏈管理的現代化水平。因此，內控視角下的行政事業單位政府采購管理研究，有助于建立更加規范和透明的政府采購體系，提高政府采購管理的效能和效率，推動行政事業單位政府采購向更加科學合理的方向發展。

二、內控視角下行政事業單位政府采購存在的問題

（一）制度不完善

1.制度規定不規范。完善的制度建設能夠推動行政事業單位政府采購活動的順利進行。當前，部分行政事業單位政府采購的流程不夠規范，缺乏明確的操作指南和制度規定，導致采購活動容易出現混亂和不規范的現象，容易引發腐敗和濫用權力等問題，如缺乏有效的監督機制。行政事業單位采購監督機制不完善、監督職能不明確，導致采購活動監督不力，極易因此產生貪污和浪費等問題。

2.采購人員素質不高。行政事業單位采購中，有些采購人員素質不高，缺乏專業知識和技能，對采購法律法規和規范性文件的理解不深，操作經驗不足，難免出現操作不規范和違法違規行為。另外，在行政事業單位政府的采購中，有些單位因為存在利益輸送、關系親近等問題，導致采購過程中對某些供應商的選擇不公平，違背了公開、公平、公正。

3.信息公開透明度不高。有些單位對采購活動的信息不及時公開，或者公開的信息不完整，會導致采購結果不被廣泛了解，容易產生猜疑和爭議等。

（二）信息不對稱

在部分行政事業單位政府采購中，信息不對稱是一個常見的問題。主要體現在如下幾個方面。

1.信息獲取不平等。在部分行政事業單位政府采購中，供應商和采購人員之間存在信息不平等的情況。采購人員通常擁有更多的信息，包括采購需求、招標條件、評標標準等，而供應商往往只能通過公開的招標文件獲取信息，對于未公開的信息了解不足，這種信息不對稱容易導致供應商在競爭中處于劣勢地位，影響了公平競爭。

2.信息傳遞不及時。行政事業單位采購人員在招標過程中存在信息傳遞不及時的問題，如采購人員延遲發布招標文件、修改招標條件或評標標準，導致供應商無法及時獲取相關信息，無法做出準確的投標決策，從而導致供應商在投標中做出錯誤的判斷，影響了投標的公平性。

3.信息不透明。政府采購中有些關鍵信息被采購人員保留或不公開，如評標委員會的成員名單、評標過程和結果等信息被限制或不公開，使供應商無法了解評標的真實情況，難以判斷評標的公正性和合理性，導致供應商對評標結果產生懷疑，并影響對政府采購的信任。

（三）監管不力

在部分行政事業單位采購中，監管不力體現在監管職責不明確、監管手段不完善、監管措施不到位、監管資源不足四個方面。具體來說，監管職責不明確，即在行政事業單位政府采購中，部分單位缺乏專門的監管部門，監管職能被稀釋，導致對采購活動的監管不到位，監管措施難以落實，監管行為缺乏針對性和有效性；監管手段不完善，是指監管部門缺乏必要的技術手段和資源，無法對采購活動進行全面、深入的監管，如缺乏有效的監測、評估和審計機制，無法及時發現和糾正采購中存在的問題；監管措施不到位，指監管部門對采購活動的監管缺乏全過程、全方位的覆蓋，只注重對招標環節的監管，忽視了采購的整個過程，導致在其他環節中出現違規行為和不當操作；監管資源不足，指監管部門人員數量不足、專業素質不高，無法滿足對采購活動的監管需求，同時資金、設備等方面的不足，也使得監管工作無法有效開展。

三、內控視角下行政事業單位政府采購管理改進策略

（一）加強內部控制制度建設

加強內部控制制度建設是改進行政事業單位政府采購管理的重要策略。首先，行政事業單位要建立完善的內部控制制度。行政事業單位應該明確采購活動的流程和程序，規范采購人員的行為和決策，制定包括采購需求確認、招標文件準備、供應商選擇、合同簽訂、履約等各個環節的規定，確保采購過程的規范性和透明度。其次，行政事業單位要加強內部控制流程的監督和審計。行政事業單位要確保內部控制制度的有效執行，監督和審計部門應該對采購活動進行定期或不定期的監督和審計，檢查采購過程是否符合制度規定，是否存在違規行為和不當操作。再次，行政事業單位要建立風險管理機制。行政事業單位要對采購活動中的風險進行識別、評估和控制，采購人員要在采購過程中識別和評估可能存在的風險，并采取相應的控制措施，防范和化解風險的發生。最后，行政事業單位要強化內部控制意識和培訓。行政事業單位要定期組織內部控制培訓，提高采購人員的專業素養和操作能力，增強他們的內控意識和能力，同時采購人員還要了解和掌握內部控制的基本概念和原則，知曉內部控制的要求和操作流程。

（二）提高行政事業單位政府采購管理人員素質

行政事業單位提高采購管理人員的素質，不僅要提升他們的專業能力和操作水平，增強他們的法律意識和內控意識，規范采購活動，還要提高他們的風險識別和處理能力，以便能夠合理應對采購中存在的各種問題。

1.加強培訓和教育。行政事業單位應當對政府采購管理人員進行相關培訓和教育，提高他們的專業素養和操作能力。其中，培訓內容不僅包括采購法律法規、采購流程和操作技巧等方面的知識，還包括風險管理、內部控制和道德規范等方面的內容。

2.提供專業支持和指導。行政事業單位應當為政府采購管理人員提供專業的支持和指導，聘請法律專家、采購專家等，為采購管理人員提供專業的意見和建議，幫助他們正確理解和遵守應用相關法律法規，規范采購流程和操作。

3.建立績效考核機制。行政事業單位應建立科學合理的績效考核機制，以規范性和透明性為基礎，激勵和約束采購管理人員的行為、評估采購管理人員的工作成效和遵循內部控制制度的情況，對表現優秀的人員給予獎勵，對表現不佳的人員進行督促和糾正。

4.加強團隊合作和交流。行政事業單位可以組織定期的經驗交流會議和研討會，鼓勵政府采購管理人員加強團隊合作和交流，通過與不同單位的管理人員互相學習，共同分享經驗和智慧，提高整體的管理水平。

5.強化職業道德和操守。行政事業單位要強化政府采購管理人員的職業道德和操守，促使他們嚴格遵守相關法律法規和道德規范，使他們保持公正、廉潔的態度，不謀私利，堅決抵制腐敗和不當行為。

（三）強化行政事業單位政府采購監督審計

強化行政事業單位政府采購監督審計，能夠及時發現和解決采購活動中存在的問題和風險，提高采購活動的合規性和透明度。行政事業單位可以通過建立完善的監督審計制度，加強監督審計力量建設，加強對政府采購活動的監督，加強對政府采購合同的審計，加強對政府采購風險的識別和控制等措施，實現對政府采購監督審計的進一步強化。建立完善的監督審計制度具體是指行政事業單位制定包括監督審計的范圍、目標、方法和標準，以及監督審計報告的編制和使用等方面的制度，以此明確監督審計的職責、權限和程序。加強審計監督，行政事業單位要提高審計監督人員的數量和專業能力。審計監督人員需要具備相關的專業知識和技能，能夠獨立、客觀地開展監督審計工作，通過不斷學習，提高專業素養和能力。加強對政府采購活動的監督，是指行政事業單位監督部門應定期或不定期對政府采購活動進行檢查，檢查采購過程是否符合法律法規和規范性文件的要求，是否存在違規行為和不當操作。加強對政府采購合同的審計，是指行政事業單位審計部門要對政府采購合同的簽訂、履約和結算等環節進行審計，查驗合同的合法性和有效性，核實資金的使用情況和效益，確保合同的履約情況和資金使用的合理性。加強對政府采購風險的識別和控制是指行政事業單位審計監督部門應配合相關部門，對采購活動中的風險進行評估和控制，并提出風險防控措施和建議。強化政府采購審計監督，不僅能夠促使政府采購管理人員依法行事，規范采購流程和操作，確保采購活動的公平、公正、公開，還能夠提高行政事業單位的風險識別和應對能力，從而科學解決采購中遇到的各項難題。

（四）規范項目驗收流程

規范項目驗收流程對保障行政事業單位資金的有效使用具有重要意義。規范項目驗收流程，首先要明確每個階段的驗收步驟和相關責任人，如在招標文件中明確規定項目驗收的具體流程，并指定專門的驗收小組包括項目經理、技術專家、質檢人員、監督員等，根據各自的職責依次完成需求確認、交付物驗收、質量評估等工作。其次要制定明確的驗收標準和評價指標，對交付項目進行客觀評估，明確驗收時間節點，制定驗收程序，包括準備驗收文件、現場檢查和記錄整理等環節，提高驗收工作的組織性和高效性。當然，驗收還要進行必要的現場檢查和樣品檢驗。在設備采購項目中，驗收人員可以檢查設備的安裝、連接、運行情況，并對其進行必要的功能和性能測試。需要提供樣品的項目要采集樣品進行質量檢測，確保樣品符合實際需求和規范要求，編制詳盡的驗收報告和記錄。驗收報告應包括項目的驗收標準、驗收結果、問題和改進建議等內容，對不合格或存在問題的交付物，需要明確提出整改要求和時限。驗收記錄應全面、準確地記錄項目驗收的每個環節和結果，以備后續的結算和評估使用。最后，要建立完善的反饋和追溯機制，如設立驗收結果評價會議，對項目驗收的整體情況進行評估和反饋；建立驗收結果檔案，作為日后參考和經驗總結的依據，以此提高行政事業單位政府采購管理的效率。

四、結語

部分行政事業單位政府采購管理存在諸多問題，如制度建設不完善、信息不對稱、監管不力等。為解決這些問題，本文從內控視角出發，對行政事業單位政府采購管理進行了研究，提出了加強內控視角下行政事業單位政府采購管理的改進策略，包括加強行政事業單位內部控制制度建設、提高行政事業單位政府采購管理人員素質、強化行政事業單位政府采購監督審計、使用電子采購系統等。這些措施不僅可以提高行政事業單位政府采購的效率和規范性，推動行政事業單位政府采購管理的持續改進，還能推動行政事業單位的發展。