軟件企業(yè)納稅管理中的問題及對策

侯穎

［摘 要］為更好地推進軟件企業(yè)的發(fā)展，降低軟件企業(yè)的經(jīng)營管理成本，我國政府部門先后推出多項針對軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)充分運用稅收優(yōu)惠政策開展內(nèi)部納稅籌劃，大大提高了經(jīng)營效益。但是，從當前大部分軟件企業(yè)開展的納稅管理工作來看，其未建立完善的納稅管理體系和風險預警管理機制，納稅管理工作效果不理想。對此，軟件企業(yè)管理層須高度重視納稅管理工作，對存在的問題和潛在的風險點進行全面分析，制定有效的措施解決問題并降低風險。基于此，文章以軟件企業(yè)納稅管理為主要研究內(nèi)容，對軟件企業(yè)納稅管理中的問題展開分析和討論，并提出相應的對策，期望能為軟件企業(yè)提升納稅管理水平提供參考。

［關(guān)鍵詞］軟件企業(yè)；納稅管理；風險因素

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.007

［中圖分類號］F275；F812.42［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）18-0022-03

0? ? ?引 言

當前，我國經(jīng)濟處于穩(wěn)定增長階段，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在不斷調(diào)整和優(yōu)化，一大批軟件企業(yè)在快速發(fā)展壯大，給我國經(jīng)濟發(fā)展注入了新的活力。軟件企業(yè)的發(fā)展對我國新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，以及打造更加優(yōu)越的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境有著非常重要的意義。為更好地發(fā)揮軟件企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢，增強我國信息技術(shù)發(fā)展實力，國家針對軟件企業(yè)制定了多項稅收優(yōu)惠政策。但是，軟件企業(yè)由于受各種因素的影響，在納稅管理方面存在一定的問題。這些問題給企業(yè)效益提升、綜合實力增強等帶來了不利影響。軟件企業(yè)需要重視對納稅管理問題的分析，找出解決問題的對策。

1? ? ?軟件企業(yè)納稅管理的重要意義

納稅成本一直是影響各企業(yè)經(jīng)營利潤的重要因素，尤其是在當前外部競爭激烈的大環(huán)境下，企業(yè)更需要高度重視納稅管理工作，降低稅負。對軟件企業(yè)來說，前期投入資金大、研發(fā)周期長、資金回籠慢，更需要高度重視納稅管理工作，充分運用稅收優(yōu)化政策來降低稅收風險和稅收成本［1］。軟件企業(yè)加強納稅管理的重要意義具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是減輕公司稅收支出壓力。軟件企業(yè)可以充分運用各項稅收優(yōu)惠政策降低稅收成本，減輕稅收支出壓力，增加經(jīng)營利潤，如增值稅免稅政策、即征即退所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加快折舊等。二是提升經(jīng)營效益。軟件企業(yè)制定完善的納稅管理制度后，能夠?qū)ο嚓P(guān)業(yè)務涉及的稅率、稅目、所得稅和稅后利潤率等主要財務指標進行分析，以此為參考制訂經(jīng)營利潤最大化的實現(xiàn)方案，指導企業(yè)良好運營和蓬勃發(fā)展，進而實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。三是有助于提升軟件企業(yè)財務管理水平。軟件企業(yè)在納稅管理過程中，為保障納稅管理質(zhì)量，需要運用相關(guān)法律法規(guī)政策，以及會計管理方法和技術(shù)手段，優(yōu)化財務管理流程，全面提升財務人員專業(yè)能力和整體素質(zhì)，在此過程中也提升了企業(yè)的財務管理水平。

2? ? ?軟件企業(yè)納稅管理存在的問題

2.1? ?稅收政策變化較大，對稅收政策把握不準

隨著外部環(huán)境的變化及行業(yè)的發(fā)展，國家會及時調(diào)整稅收政策，稅收政策的變化給軟件企業(yè)納稅管理工作帶來一定的難度［2］。一是稅收政策變化較大且較快，很多軟件企業(yè)在未能及時關(guān)注最新稅收政策的情況下就開展納稅管理工作，導致稅收政策誤用，納稅管理風險增大。例如，研發(fā)支出加計扣除政策發(fā)生變化，研發(fā)費用資本化或費用化的條件發(fā)生變化，很多軟件企業(yè)并未提前了解政策，導致后期納稅籌劃風險非常大［3］。二是部分軟件企業(yè)管理者對我國稅收優(yōu)惠政策理解錯誤，或未能清楚了解到稅收政策變化情況，在具體納稅管理工作中存在較大的稅收風險。例如，我國中小軟件企業(yè)在實施納稅籌劃的過程中一般較多注意節(jié)稅工作，但有時對稅收政策不理解或運用不當就會造成偷稅漏稅問題。三是部分中小軟件企業(yè)對稅收政策把握不準，往往為獲得較小的稅收優(yōu)惠而忽視對全局的考慮，在稅收優(yōu)惠和納稅管理成本之間難以達成平衡，出現(xiàn)稅收優(yōu)惠節(jié)省金額遠小于納稅管理成本的情況，企業(yè)因小失大、顧此失彼，面臨非常大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)還須設置專門機構(gòu)或配置專職人員對相關(guān)政策及時跟蹤掌握，對公司所有的納稅方案實行審查及監(jiān)控等，以保障能準確把控有關(guān)的稅務優(yōu)惠政策，避免給企業(yè)增加經(jīng)營風險。

2.2? ?納稅管理意識不強，缺乏完善的納稅管理體系

目前，國家面向各類軟件企業(yè)推出一系列稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)紛紛開始進行納稅籌劃。但是在具體的執(zhí)行中，許多中小軟件企業(yè)的管理層納稅管理意識不強，在企業(yè)內(nèi)部未建立完善的納稅管理體系，其納稅管理工作效果不理想［4］。一是在相關(guān)業(yè)務開展過程中，軟件企業(yè)管理層對納稅管理的重要性及如何有效開展納稅管理工作關(guān)注度不高，往往都是事后對業(yè)務進行分析，根據(jù)已完結(jié)的事項來開展納稅籌劃，未在業(yè)務前端就樹立較強的納稅管理意識。例如，針對即征即退的稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)在前端并未充分研究政策，沒有按政策指引來開展業(yè)務，以及提前準備好相關(guān)退稅資料，導致后期申請退稅時各項資料不全，業(yè)務不符合退稅條件。二是納稅管理體系不健全。很多軟件企業(yè)將工作重心放在研發(fā)上，對納稅管理工作不重視，未打造良好的納稅管理環(huán)境，缺乏完善的納稅管理體系作指引，很多納稅管理風險被放大［5］。

2.3? ?納稅管理成本較高

軟件企業(yè)在納稅管理工作中必然會承擔一定的納稅管理成本，這些成本對企業(yè)的經(jīng)營利潤具有一定的影響。而軟件企業(yè)的納稅管理成本一般較高，影響了企業(yè)最終的效益。一是資格認證成本。軟件企業(yè)從稅收優(yōu)惠政策出發(fā)，會按政策要求在企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、人才水平、技術(shù)能力、高新開發(fā)投入、生產(chǎn)能力等各方面加大投入，這樣才能獲得軟件行業(yè)相關(guān)資質(zhì)認證。相關(guān)的投入會增加企業(yè)的納稅管理成本，且很多企業(yè)管理層不能理解該部分成本給企業(yè)帶來的真實經(jīng)濟效益，導致納稅管理工作開展難度增大。二是納稅管理中間成本。軟件企業(yè)為了有效降低稅負或享受稅收優(yōu)惠政策，會借助第三方中介機構(gòu)來指導業(yè)務開展或代為申報，這必然會使企業(yè)承擔高額的中間費用。三是公司技術(shù)資質(zhì)的后續(xù)維護成本。軟件企業(yè)取得國家高新科技公司及“雙軟”資格之后，仍須支付相應的費用來應對稅收優(yōu)惠資格的年審或復審。

2.4? ?納稅管理基礎薄弱，財務核算不規(guī)范

由于我國軟件企業(yè)整體較年輕，其納稅管理基礎一般較為薄弱，專業(yè)性納稅管理人才缺乏，對納稅管理工作難以進行全面的把握，導致納稅管理風險增加。一是許多軟件企業(yè)都是在業(yè)務發(fā)生以后才開始對企業(yè)目前的運營狀況作出稅負評估和計劃，加之納稅管理基礎薄弱，不能將納稅管理的前瞻性功能效用充分發(fā)揮出來。例如，對軟件企業(yè)而言，稅基是應納稅額的重要依據(jù)，需要企業(yè)內(nèi)部進行納稅籌劃時確定稅基，這就需要企業(yè)對基本資料和關(guān)鍵數(shù)據(jù)加以準備、搜集和研究，從而為納稅管理提前做好應對方案，但因軟件企業(yè)納稅管理基礎薄弱，缺乏這方面的考慮，其難以提前做好應對工作。二是由于缺乏專業(yè)的納稅管理人才，大多數(shù)軟件企業(yè)在經(jīng)營中注重研發(fā)管理而忽略納稅管理的基本業(yè)務，財務核算方式粗放，難以實現(xiàn)精細化核算，數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)緩慢且不及時，造成稅基不精確，直接影響企業(yè)納稅管理措施的合理性與準確性［6］。

3? ? ?軟件企業(yè)納稅管理問題的對策

3.1? ?認真研讀稅收政策，依法開展納稅管理

從國家頒發(fā)的稅收政策層面出發(fā)，軟件企業(yè)須認真研讀行業(yè)稅收政策，在充分遵循政策要求的前提下依法開展納稅管理。一是必須高度重視納稅管理工作。軟件企業(yè)必須準確掌握我國稅收政策的變化，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制訂出合理的納稅管理方案。充分運用我國的稅收政策，及時改變納稅策略，以達到節(jié)稅目的。企業(yè)管理層必須從戰(zhàn)略的角度審視納稅籌劃情況，不能因為追求某個低稅率而變更經(jīng)營目標，改變經(jīng)營行為。二是軟件企業(yè)需要打造一支專業(yè)的納稅管理團隊，能全面了解國家各項政策，準確掌握國家稅收政策的變化情況，并能根據(jù)國家稅收政策的變化及時進行納稅管理計劃的編制，在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。三是軟件企業(yè)須借助稅務師事務所等中介機構(gòu)的力量。專業(yè)的納稅管理機構(gòu)能為中小軟件企業(yè)提供高效的服務。稅務中介機構(gòu)能全面開展企業(yè)涉稅處理工作，能協(xié)助企業(yè)制訂最佳的納稅管理方案。另外，企業(yè)很多納稅管理上的風險損失能轉(zhuǎn)嫁給稅務中介機構(gòu)，使企業(yè)遭受的損失降到最低［7］。

3.2? ?增強納稅管理意識，加強部門間的溝通交流

軟件企業(yè)應增強管理人員的納稅管理意識，使其能從企業(yè)整體角度考慮納稅問題，降低納稅管理中的風險。一是在納稅管理意識方面，軟件企業(yè)需在內(nèi)部加強對納稅管理相關(guān)內(nèi)容的宣傳，使管理者和員工對納稅管理有正確的認識，并對員工進行納稅管理方面的培訓，使其逐漸樹立起納稅管理意識［8］。二是軟件企業(yè)各部門之間需要高效溝通和交流。企業(yè)要打破各部門間的壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效傳遞，減少重復勞動和交叉成本支出。例如，研發(fā)費用加計扣除政策中對研發(fā)支出資本化和費用化有明確的規(guī)定，軟件企業(yè)各部門需要充分溝通交流，按照研發(fā)費用加計扣除規(guī)定來開展工作，共同實現(xiàn)研發(fā)費用的加計扣除，降低納稅成本，增加企業(yè)最終的收益。

3.3? ?降低納稅管理成本，明確納稅管理目標

軟件企業(yè)在開展納稅管理工作時，必須充分考慮納稅管理成本，避免因開展某項納稅管理工作而承擔高額的成本［9］。一是在降低納稅管理成本方面，軟件企業(yè)需從優(yōu)化財務管理工作開始，提前了解軟件行業(yè)涉及的稅收政策，按要求做好財務核算，在業(yè)務前端就對納稅管理工作進行規(guī)范，后期納稅管理成本就會大幅降低。同時，企業(yè)可以將納稅管理工作融入經(jīng)營管理中，提前對業(yè)務管理端的納稅管理問題進行分析，做好風險防范，大幅減少后期因降低稅負而承擔的額外成本。二是軟件企業(yè)要明確納稅管理任務目標，制訂清晰的納稅管理方案，并將目標細化分解到各職能部門中，以更好地體現(xiàn)管理價值［10］。比如，軟件企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)時，如果明確的納稅管理目標就是通過申請高新技術(shù)企業(yè)獲得所得稅稅率優(yōu)惠，就應該在該項目目標的指引下，將高新技術(shù)企業(yè)申報過程中需完善的工作細化到各個職能部門，從整體上形成一個良好的納稅管理機制。

3.4? ?夯實納稅管理基礎，建立納稅管理體系

納稅管理工作的有效開展需要堅實的納稅管理基礎作支撐［11］。軟件企業(yè)還要在納稅管理基礎上建立科學的納稅管理體系，以指導納稅管理工作的開展。在納稅管理體系建設上，軟件企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)特性，制定完善的納稅管理流程，從源頭上控制風險。軟件企業(yè)所處的行業(yè)較特殊，直接材料成本投入較低，成本主要是研發(fā)投入，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，軟件企業(yè)的很多成本費用列支無法計入增值稅進項稅額抵扣項目，所以需要軟件企業(yè)結(jié)合行業(yè)特性針對性制定增值稅管理流程。另外，軟件企業(yè)需要對企業(yè)涉及的各項業(yè)務保持納稅敏感度，對存在的納稅管理風險點進行分析，全程跟蹤管理，基于每項業(yè)務的開展條件和要求來制定管理制度、編制指導手冊等，以此奠定堅實的納稅管理基礎［12］。軟件企業(yè)的項目開發(fā)周期都較長，附加值都較高，所以軟件企業(yè)的研發(fā)項目管理就變得非常重要，需要對整個項目的收入確認時點及金額進行全面分析，嚴格遵守相關(guān)政策，根據(jù)完工進度來確認收入，確保收入的合理性。

4? ? ?結(jié)束語

軟件企業(yè)的發(fā)展促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進一步完善，進一步提高了我國信息技術(shù)實力。為促進軟件企業(yè)高速發(fā)展，國家出臺了大量的稅收優(yōu)惠政策。但是，軟件企業(yè)在基于稅收優(yōu)惠政策實施納稅管理的過程中依然存在許多問題和不足，如稅收政策變化較大，對稅收政策把握不準；納稅管理意識不強，缺乏完善的納稅管理體系；納稅管理成本較高；納稅管理基礎薄弱，財務核算不規(guī)范等。因此，軟件企業(yè)需要針對納稅管理工作中的問題制定完善的應對措施，從而有效降低風險，實現(xiàn)最低稅負成本。

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