風險管控目標下紡織企業應收賬款管理探討

董小霞

［摘 要］在經濟新常態背景下，我國紡織行業的競爭日趨激烈。面對復雜的行業新格局，為擴大規模、提升市場競爭水平，越來越多的企業傾向于選擇信用賒銷的銷售模式，由此給企業帶來了一系列應收賬款管理問題，如果企業不注重規范科學地進行應收賬款管理，不僅會影響企業資金運行，嚴重的情況下還會導致企業陷入困境。文章主要圍繞紡織企業展開論述，探究風險管控目標導向下企業加強應收賬款管理的有效策略。

［關鍵詞］紡織企業；風險管控；應收賬款管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.001

［中圖分類號］F406.7［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）18-0004-03

1? ? ?研究背景與意義

1.1? ?研究背景

作為我國傳統的支柱型產業，紡織業在振興經濟、保障民生方面發揮著至關重要的作用。近年來，在國家“一帶一路”倡議的推動下，我國經濟提速換擋，進入新常態。面對復雜多變的國際和國內局勢，紡織業機遇與挑戰并存，面對市場份額被嚴重擠壓、產業升級迫在眉睫的困境，企業迫切需要在市場競爭中發揮優勢，以信用賒銷為主的新型銷售模式成為企業銷售的首選，由此使得企業的應收賬款規模不斷擴大，給企業帶來巨大的風險。為防范呆賬、壞賬風險，企業以風險管控為目標加快推動應收賬款管理勢在必行。

1.2? ?研究意義

本文主要研究在市場競爭加劇的大形勢下紡織企業如何統籌、平衡賒銷與應收賬款管理，確保企業既能有效防范應收賬款風險，又能實現經濟效益的快速提升，這對于紡織企業而言無疑是巨大的考驗，要求企業探索應收賬款管理的科學化之路。

2? ? ?風險管控目標下紡織企業應收賬款管理存在的主要問題

2.1? ?事前管理方面的問題

事前管理重于事后防范，在應收賬款管理過程中，把好第一道關口，盡可能降低應收賬款的風險，能夠幫助企業減少損失［1］。結合紡織企業應收賬款管理情況來看，其在事前管理方面仍存在問題，主要體現在以下方面：第一，未充分發揮事前防范的作用。在應收賬款管理過程中，紡織企業將重點放在事中和事后管理上，對于事前防范相對輕視，思想上缺乏重視，由此常常引發能夠防范卻未能防范的應收賬款風險。第二，風險管控執行不到位。一些紡織企業未樹立風險管控常態化觀念，在風險管控過程中缺乏科學性，應收賬款風險管理趨于程序化，風險未能和相應的風險管控策略相統一，如此導致應收賬款風險管理工作量較大，但是缺乏目標性，加之缺乏有效的預警機制，應收賬款管理未能以風險為導向，使得應收賬款管理效果欠佳。第三，尚未建立起以風險管控為導向的信用評估機制，影響信用管理效果，特別是在對客戶的信用進行評估時，雖然對客戶進行了分類，但企業未建立具有獨立性的信用管理部門，也未配備相應的專職人員，在評估客戶信用時，主要依靠以往經驗和片面的數據，如此使得客戶信用評估缺乏精準性。不僅如此，在企業客戶信用評估過程中，沒有考慮到客戶的綜合能力變化情況，也沒有根據客戶綜合能力變化情況來針對性改進客戶管理方案，導致在對客戶進行評估時，未能將償債能力、運營能力、盈利能力、發展能力、回款風險、重大交易等內容包含在內進行全面評估，客戶信用評估具有片面性。

2.2? ?事中管理方面的問題

通過事中管理可以強化對應收賬款的追蹤，確保及時發現與規避風險［2］。從紡織企業應收賬款事中管理來看，其中主要存在以下問題：第一，應收賬款管理模式固化。當前一些紡織企業在對應收賬款進行管理的過程中，主要是對日常核算等進行監督管控，且流程趨于固化，沒有及時根據應收賬款動態變化調整管控、監督策略；對企業的相關責任部門來說，不管是應收賬款月分析，還是賬齡分析等工作，均是定期進行機械化的操作，如此只是無效地增加了工作量，未能動態地根據應收賬款情況進行動態監控或者特殊監控。第二，反饋機制不健全。紡織企業缺乏通暢的溝通機制，關于應收賬款的反饋報告常常不能及時溝通，甚至出現信息反饋延遲的情況，如此使得相關人員無法及時采取應對方案，往往失去同債務人溝通的最佳時機。

2.3? ?事后管理方面的問題

紡織企業應收賬款事后管理主要存在以下問題：第一，缺乏健全的催收制度。企業在開展日常催收工作時存在較強的主觀性，對于逾期客戶的應收賬款，在處理上具有較強的被動性。第二，一些紡織企業的收款方式相對單一，且效率較低，針對存在問題的應收賬款，未能根據實際情況制訂科學有效的催收方案，如此易導致銷售貨款難以及時足額收回，大大降低應收賬款周轉效率。

3? ? ?風險管控目標下紡織企業應收賬款管理的有效對策

3.1? ?注重事前風險防范

3.1.1? ?完善客戶信用評估機制

在紡織企業應收賬款管理過程中，事前防范至關重要。以風險管控為導向，強化事前管控，能使企業在應收賬款管理過程中更具戰略性、前瞻性。為強化紡織企業應收賬款事前管理，應制定完善的信用評估機制，從源頭進行風險把控，促使企業應收賬款管理向良性方向發展。首先，注重組建信用管理部門。作為紡織企業，為確保將應收賬款管理工作落到實處，應注重組建具有獨立性的信用管理部門，并配備專業的管理人員，在部門組建過程中要統籌考慮、分析企業的管理目標，明確工作量大小，以確保部門規模設置符合管理要求。在部門組建完成之后，要明確專職人員的工作職責和權限，由其做好賒購客戶的信用狀況分析和評估。在評估客戶的信用后，注重對客戶信用劃分等級，同時加強與銷售部、財務部的聯動，確保應收賬款管理工作有序推進。其次，注重搭建數據庫，完善信息化管理平臺。紡織企業應注重建立完善的數據庫，實現對客戶的動態化管理。一方面，動態把握、分析紡織行業所處的外部市場環境；另一方面，及時關注客戶企業的經營狀況，如內部重大調整、支付水平變化等，以確保有針對性地制定應收賬款管控策略，提升企業應收賬款管理方面的市場反應能力。在數據庫搭建完成后，應不定期對客戶信息進行更新，如應收賬款相關業務的實施情況，以確保企業財務部門能夠及時了解應收賬款業務的進度。最后，優化客戶信用風險評估。紡織企業可考慮將以往的“5C”客戶信用評價作為保障，統籌考量財務、經營、回款等風險要素，以便更為精準地界定客戶信用等級，制定更為契合的信用制度。

3.1.2? ?制定科學合理的信用政策

作為紡織企業，如果信用政策太過寬松，容易加劇企業的運營風險；如果信用政策太過嚴格，則會阻礙銷售，因此應注重制定科學合理的信用政策［3］。企業在制定信用政策的過程中，由于面對不同的客戶群體，其不管是經營狀況，還是信用水平，均存在較大差異，所以企業要在綜合考量客戶企業內外部環境情況的基礎上，有針對性地制定信用政策，以提升應收賬款管理水平。企業應全面地分析企業的經營現狀，精準預測未來一段時期企業的資金需求，并在確保風險可控的前提下適當放寬賒銷信用額度限制，如對于信用等級較高的客戶，在實施其他信用政策時，可考慮適當放寬；對于信用期限，以企業當前的規定標準為基準，對于能夠提前付款的優質客戶，如果能夠增加企業的收益，并且可以抵消給客戶折扣付出的成本，企業可考慮適當為客戶增加折扣條件。此外，紡織企業應結合合同約定收款情況進行分析，并對比實際收款情況，針對超過3年賬齡的債務人，特別是超過5年的固定債務人，如果其能夠在限定時間內付款，則可以適當予以優惠，通過提升長賬齡客戶的付款效率，有效化解企業的資金占用難題。

3.1.3? ?明確交易協議，確定合理的結算方式

紡織企業在訂單完成后，應及時做好協議的簽訂工作，包括雙方之間的交易協議和回款協議，通過事前約定，確保有效防范風險［4］。在結算方式的選擇方面，紡織企業應根據客戶的類型來靈活選擇最佳結算方式，對于等級較高、信用較好的客戶，在明確賒銷額度之后，可考慮采取定期定額進行結算的方法；對于新合作客戶，可采取“352”結算方式，以此緩解企業的回款壓力，加快資金回收速度。

3.2? ?注重事中風險把控

3.2.1? ?注重信息技術在全價值鏈環節的應用

就紡織企業來看，其在經營過程中流轉的存貨主要是原材料、半成品以及完成后的產品。在經濟管理的過程中，管理內容主要有產品訂單、產品營銷、產品生產、銷售回款等。資金流轉主要是指收款、付款等資金流動轉移過程，信息流主要是企業內部班組之間、車間之間、科室之間和各種人員之間信息相互傳遞流通的過程。結合紡織企業經營過程中的資金流轉和信息流轉來看，為強化事中應收賬款風險控制，企業應推動全價值鏈環節信息化建設，引入區塊鏈技術、大數據技術等，推動“五位一體化”，以掌握動態的經營信息流，并有效抓取有價值的信息，分析和識別企業的應收賬款風險，以實現應收賬款的規范化管理。

3.2.2? ?強化應收賬款實時監測和動態反饋管理

對紡織企業而言，其在經營過程中往往擁有多條銷售渠道，因此，應采用“多批少量”的模式，動態監督企業應收賬款情況，及時了解企業客戶動態變化情況。與此同時，企業應完善溝通機制，對外做好同債務機構的密切溝通交流，根據還款規模，對未來的損失情況進行預測，并同債務機構簽訂協議，如果問題不大，可在協商上調利率的基礎上適當對期限進行延長；如果問題較為嚴重，應堅決立即止損，抑或溝通采取抵押擔保的方式，由客戶簽字確認。如果實際操作允許，在對應收賬款進行記錄時，關于營業收入，企業可考慮根據賬齡情況進行記錄，在中期和后期分析應收賬款環節，可根據賬期設置差異化的管控指標，并做好細化的指標分析，以保障應收賬款的有效管理，促使賬款及時回收。

3.2.3? ?完善應收賬款激勵制度

企業可在分析、評估客戶信用的基礎上，針對客戶制定應收賬款激勵制度，結合不同客戶，適當調整激勵標準［5］。如對于合作時間長、信用狀態佳、付款效率高的客戶，尤其是能夠做到提前付款的客戶，可采取優惠政策，如調整信用期限、增加信用額度，抑或給予一定折扣的方式。對于部分優質客戶，可考慮對其信用級別進行上調，以此調動客戶付款的積極性，使其按時付款，甚至是提前付款。通過此種方式，加快企業的回款速度。需要注意的是，企業在制定應收賬款激勵制度時，應遵循成本效益原則。

3.3? ?注重事后風險控制

3.3.1? ?優化應收賬款催收

為優化客戶應收賬款催收管理，紡織企業應搭建完善的客戶信息管理平臺，動態獲取客戶信息，并結合客戶信用級別和類別、客戶還款記錄、客戶逾期因素等信息進行分析，及時明確不同客戶的逾期情況，根據客戶逾期時間長短、嚴重情況等，厘清責任，制訂出有層次、有針對性的應收賬款催收方案。在應收賬款催收過程中，可發揮多部門合力作用，如對于將要逾期或者已經逾期的客戶，或針對短期難以償還、故意拖欠、難以足額償還、超出付款時限較多等情況，應先采取提醒付款，再催款，再預警式溝通，再繼續催收的方式。與此同時，設計差別化的催收方案，統籌管理企業催收資源，將重點客戶作為應收賬款風險管控的重點關注對象。對于內設法律事務部的企業，可考慮將司法程序納入企業催收系統，倘若多次催收無果，可直接通過法律手段解決，盡可能防范壞賬、呆賬風險。

3.3.2? ?健全應收賬款債權保障體系

紡織企業通過搭建債權保障體系，不僅可以增加銷售量、增強市場競爭力，還能在一定程度上防范應收賬款風險。在保障成本效益的前提下，紡織企業可考慮對應收賬款進行轉移，如通過抵借或者讓售方式，達到降低風險的目的。除此之外，應收賬款保理也是企業可以選擇的方式之一，通過保理在一定程度上保障債權，降低企業在應收賬款管理過程中產生的成本與風險。企業還可以兼顧投融資、風險擔保，以增強競爭力。在風險管控目標下，企業注重健全債權保障體系，能夠有效防范風險。

4? ? ?結束語

在紡織企業經營管理過程中，應收賬款管理是必須重視的環節，企業要做好應收賬款的梳理工作，對賬款賬齡、客戶資信、賬款規模、客戶企業經營情況等進行調查分析，動態跟蹤應收賬款的回收進度；及時結合企業的應收賬款規模適當調整信用政策，并制定相應的賬款催收制度，采取差異化的催收方案，以將企業的賒銷規?？刂圃诤侠矸懂爟?，避免引發企業壞賬風險。作為紡織企業，其不能僅僅將目標聚焦于業務規模擴大，更要認識到應收賬款管理不當給企業帶來的風險損失，立足企業戰略全局，探索出符合企業應收賬款管理情況的科學發展之路。

主要參考文獻

［1］胡紅菊.應收賬款資產支持票據融資模式分析：以瑞康醫藥為例［J］.財會通訊，2021（2）：141-144.

［2］李霞. 企業應收賬款的管理［J］. 現代經濟信息，2021（30）：117-118.

［3］顧玉萍. 論應收賬款融資［J］. 財會學習，2019（26）：90-91.

［4］李春燕.企業應收賬款風險管理策略分析［J］.中國產經，2023（2）：130-132.

［5］韓瑜. 應收賬款管理探究［J］. 行政事業資產與財務，2022（24）：85-87.