國有企業內部控制與信息化建設的融合路徑探索

王 慧

（高平五谷豐農業農村投資集團有限公司，晉城 048400）

一、理論基礎

（一）內部控制的基本含義

20 世紀末，美國國家反欺詐性財務報告委員會（COSO）對內部控制進行了界定，指出內部控制就是以企業董事會、管理層和普通員工為實施主體，圍繞提高企業經營效率、提高財務報告的可信度和質量、保證經營管理活動合法合規而開展的一系列有效過程。

（二）信息化建設的基本含義

信息化建設是企業充分利用現代信息技術和方法，通過需求管理、信息資源的充分開發和利用，實現企業管理過程的自動化、數據化。信息化建設的目標是通過提高信息處理的效率和效果，以支持企業的戰略目標，提升企業的管理水平和市場響應速度。在這一過程中，信息技術成為支持企業運營、決策和創新的重要工具。

二、國有企業的內部控制特點及現狀分析

（一）國有企業內部控制的特點

國有企業的內部控制在某些方面具有明顯的特點。首先，由于國有企業的所有權與政府直接關聯，內部控制的決策和實施受到政府政策的影響，特別是在企業戰略和關鍵業務決策上，存在來自政府部門的直接或間接干預。這種干預帶來的影響是雙面的，既有可能帶來政策優勢，也可能導致企業決策獨立性的缺失。

其次，國有企業通常規模較大，業務領域廣泛，內部組織結構復雜，這使得其內部控制系統需要處理更多的業務流程和風險類型。在這樣的環境下，如何構建一個既能滿足規模經濟需求，又能有效識別和管理各類風險的內部控制系統，成為國有企業面臨的重要挑戰。

最后，國有企業的社會責任更加突顯，相比于其他類型的企業，其在執行內部控制時不僅要考慮到經濟效益，還需要平衡社會效益，如就業保障、產業穩定等。這就要求國有企業的內部控制必須處理好各種利益相關者的期望和需求，這無疑增加了內部控制的復雜性。

（二）國有企業內部控制的現狀

現階段，國有企業在內部控制的建設和實施上已經取得了一定的成果，但同時也面臨一些挑戰。

一方面，由于歷史遺留問題和制度環境的影響，部分國有企業的內部控制存在著形式化、流程化過重等問題。這意味著內部控制更多地體現為符合規程的執行，而對風險識別和控制的實質性關注不足。此外，內部控制的執行也可能存在過度依賴個別關鍵人員的現象，這對內部控制系統的穩定性和持續性構成威脅。

另一方面，隨著信息技術的快速發展，國有企業在信息化建設方面還有很大的提升空間。在當前，許多國有企業的信息化建設還主要停留在基礎設施建設層面，而在應用信息化手段優化內部控制流程、提高內部控制效率方面的探索和實踐還不夠。

三、內部控制與信息化建設的交互機制

（一）內部控制在信息化建設中的角色與價值

內部控制對信息化建設具有至關重要的角色與價值。一方面，內部控制可以為信息化建設提供指導和支持。一個良好的內部控制體系能夠明確信息化建設的目標、范圍和預期結果，制定合理的資源分配策略，并對項目實施過程進行有效監督，防止偏離目標或產生不必要的風險。

另一方面，內部控制也是信息安全的重要保障。通過實施適當的內部控制，企業可以保護信息資源免受未授權訪問、修改或破壞，保障信息的完整性、可用性和保密性。

總的來說，內部控制在信息化建設中起到了導向和保護的雙重作用。它既是引領信息化建設的指南針，也是保護企業信息安全的堅強防線。

（二）信息化建設對內部控制效率的影響

信息化建設可以大大提高內部控制的效率。首先，信息技術可以提高企業的數據處理能力，使得企業能夠快速收集、整合和分析大量業務數據，為內部控制提供及時、準確的信息支持。其次，信息技術可以優化業務流程，減少人為錯誤，提高工作效率。例如，通過自動化的審批流程和電子化的文檔管理，可以減少手工操作，提高處理速度和準確性。最后，信息技術可以增強企業的風險管理能力。例如，通過數據分析和預測模型，企業可以實現風險的早期識別和預警，及時調整內部控制策略，防止或減少損失。

然而，信息化建設也面臨新的挑戰。如果企業過于依賴會計信息系統，系統的任何問題都可能導致企業存儲的大量數據丟失，給企業帶來不可估量的影響。這就要求企業應當制定應急計劃和恢復策略。因此，在推進信息化建設的同時，國有企業需要不斷完善內部控制體系，從而妥善應對新的風險和挑戰。

四、探索國有企業內部控制與信息化建設的融合路徑

（一）構建符合信息化要求的內部控制體系

對于國有企業來說，構建符合信息化要求的內部控制體系能夠幫助企業提高管理效率、減少風險，是實現內部控制與信息化建設融合的首要任務。這樣的融合能更好地協調企業的戰略目標和操作實施，進一步提高企業的整體運營效率。在實現該目標的過程中，可以按照以下步驟進行。

第一，全面理解國有企業的業務流程并制定內部控制目標。內部控制的目標應該直接與企業的戰略目標相關聯，并且每個業務流程都需要有明確的控制目標。在這個過程中，國有企業應將其社會責任和公眾利益作為重要的考慮因素。

第二，識別并評估信息化帶來的風險。在國有企業內部控制的信息化過程中，可能會產生數據安全、系統故障、技術更新等方面的風險。因此，企業需要進行全面的風險評估，然后根據風險等級制定相應的風險控制措施。

第三，設計并實施符合信息化要求的內部控制體系。這包括設定控制活動、制定詳細的操作程序、分配責任和權限，以及建立有效的信息和溝通機制。在這個過程中，國有企業需要充分考慮對信息技術的應用，使得內部控制能夠在數字化環境中有效運行。

第四，定期對內部控制進行評估和改進。國有企業需要通過內部審計、員工反饋、系統監測等方式，對內部控制的實施效果進行評估，然后根據評估結果及時進行調整和改進，以確保內部控制的有效性和適應性。

值得注意的是，在此過程中，國有企業的領導層需要積極推動信息化建設，提供必要的資源和支持，同時所有員工也需要充分理解和接受內部控制的重要性，積極參與到信息化建設中去，這樣才能確保內部控制與信息化建設的順利融合，為企業的長期發展打下堅實的基礎。

（二）利用信息技術優化內部控制系統

在國有企業的發展中，優化內部控制系統是至關重要的一環，尤其在當前信息化快速發展的背景下，信息技術的應用可以極大提高內部控制系統的效率和有效性，進一步推動企業實現其戰略目標。接下來將詳細探討如何利用信息技術來優化國有企業的內部控制系統。

首先，從基礎架構角度，國有企業需要實施企業資源計劃（ERP）系統。這種系統整合了企業中的多種業務流程，可以幫助企業實現業務流程標準化、自動化，以及數據的集中管理。此外，ERP 系統還可以提供實時的業務流程監控，幫助企業發現和處理問題，從而提高企業運營的效率和效果。

其次，從風險管理角度，國有企業可以利用大數據分析技術來預測和防控風險。通過對大量歷史數據的深度挖掘和分析，國有企業可以識別出潛在的風險點，提前采取控制措施，實現風險的有效防控。

最后，從監控與應對角度，國有企業可以引入云計算和物聯網技術來強化內部控制系統。這些技術可以實時收集、處理和分析業務數據，幫助企業動態、全面地監控內部控制的實施情況，以及時應對各種內外部環境的變化。

綜上所述，利用信息技術，國有企業不僅可以優化內部控制系統，提高其效率和效果，而且可以促進內部控制與信息化建設的有機融合，進一步推動企業的可持續發展。

（三）加強對內部控制人員的培訓和文化管理

在國有企業，實現內部控制與信息化建設的成功融合不僅依賴硬件設施和技術的升級，更重要的是對員工的培訓和文化管理。一個有效的內部控制系統，它的實施與員工的理解和執行有著直接的關聯。為此，國有企業必須實施具有針對性的員工培訓，并積極構建和信息化建設相協調的企業文化。接下來，本文將具體探討如何在國有企業中加強對內部控制人員的培訓和文化管理。

首先，對內部控制人員進行深入培訓，以確保他們不僅能理解內部控制的理論知識，更能熟練運用信息化工具。因此，國有企業應專門設置一系列的培訓課程，如信息系統操作、數據分析技術等，使內部控制人員在理解和執行內部控制的同時，也能有效運用信息化工具。

其次，需要培育一種以信息化建設與內部控制相結合為核心的企業文化。國有企業應倡導一種強調信息化的重要性、重視內部控制的企業文化，并通過各種方式讓員工深入理解信息化與內部控制的價值關系，使員工在日常工作中能自覺地將信息化與內部控制相結合，從而實現真正的融合。

最后，必須推動內部控制人員與信息化建設團隊的協作。這兩支團隊需要緊密合作，共同探索如何利用信息技術優化內部控制，以及如何在信息化建設中嵌入內部控制的要求。為了促進這種合作，國有企業可以定期組織內部研討會，共享最新的信息技術和內部控制理念，激發團隊間的創新思維。

總的來說，通過加強對內部控制人員的培訓和文化管理，國有企業可以實現內部控制與信息化建設的深度融合，從而在保障企業穩健運行的同時推動企業長期發展。

五、案例分析：國有企業內部控制與信息化建設的融合路徑實踐

（一）背景

Z 公司作為全球最大的石油和化工企業之一，當前正面臨著一系列挑戰，如全球石油價格的劇烈波動、環保政策的日益嚴格，以及石油化工市場需求的復雜多變，這些因素均對其持續提升經營效益、提高管理效率與質量，以及有效控制運營風險提出了巨大挑戰。因此，Z 公司決定進行一場全面的信息化建設，以此推動和應用信息化技術，提高內部控制的效率和效果。接下來，本文將以Z 公司為案例，詳盡探討其在信息化建設與內部控制融合中的實施策略。

（二）內部控制與信息化建設的融合路徑

在Z公司的內部控制與信息化建設的融合實施過程中，主要從以下三個方面展開。

一是Z 公司實施ERP 系統，全面整合了企業內部各個部門的信息，這是構建符合信息化要求的內部控制體系的重要步驟。ERP 系統提供了一個統一的信息平臺，使得各部門能夠實時共享信息，這對于加快決策速度、減少信息溝通誤差、提高管理效率和準確性具有十分重要的作用。

二是Z公司開始大力運用信息技術優化內部控制系統。在這個過程中，主要采用大數據和云計算這兩種先進的信息技術。大數據分析使得Z 公司可以從海量的數據中發現隱藏的規律，識別并預防潛在的風險，從而在風險發生前采取相應的預防措施。而云計算的應用則使得Z 公司可以實時監控和控制各個業務流程，這在很大程度上提升了企業的反應速度和處理問題的能力。

三是Z公司加強了對內部控制人員的培訓和文化管理，以確保新的內部控制體系能夠得到有效的執行。Z 公司對內部控制人員進行了一系列的信息化技術培訓，提高了員工的信息化應用能力，并且推動了內部控制文化的建設，培育了員工的內部控制意識，使得內部控制成為公司員工的自覺行動。

綜上所述，從Z 公司在內部控制與信息化建設融合路徑實施過程中的主要措施和策略中可以看出，這一過程是一個整體的、全面的、具有前瞻性的改革，能夠更好地適應和應對當前復雜多變的市場環境。

（三）內部控制與信息化建設的融合成果

Z 公司的內部控制與信息化建設的融合實施已經取得了顯著的成果。具體體現在以下三個方面。

第一，通過構建符合信息化要求的內部控制體系，Z公司的管理效率大大提高。據統計，自從實施ERP 系統以來，公司的信息處理時間平均減少了30%，決策速度提升了25%。這使得公司的運行更加高效，能夠在短時間內對市場變化做出快速的反應。

第二，信息技術的使用使得Z 公司的風險控制能力顯著提升。通過運用大數據分析和云計算，Z 公司在風險識別和預防方面效率明顯提高。數據顯示，自從引入這些信息技術后，公司的風險損失金額年平均降低了15%，潛在風險的識別率提升了20%。

第三，員工的信息化應用能力和內部控制意識也有了顯著的提升。經過一系列的培訓，員工的信息技術應用能力平均提升了30%，同時內部控制意識的普及率在90%以上。這使得內部控制體系能夠得到更好的執行，確保了企業的穩健運行。

總體來看，Z 公司在內部控制與信息化建設的融合過程中已經取得了顯著的成果。信息化建設不僅提高了企業的運行效率，減少了風險，同時也為其他國有企業的內部控制與信息化建設的發展提供了優秀的范例。

結 語

本文深入探討了國有企業內部控制與信息化建設的融合路徑，揭示其在提高運營效率、優化管理流程及提高決策精確度方面的重要作用。我們期待更多的企業能從這一深度融合中獲得實質性的收益，通過實現內部控制與信息化建設的緊密結合，進一步提高企業的整體運營效率和決策能力，推動企業的全面發展和進步。