高校會計內部控制體系構建

李 穎

開封文化藝術職業學院計劃財務處

作為高校經營發展過程的重要內容，會計內部控制直接影響著高校的經濟化發展。在經濟快速發展的過程中，極大的推動了教育體制的改革，也推出了全新的會計制度，這在一定程度上就增大了高校會計管理的風險，對高校財務管理工作提出了更高的要求。在此背景下，高校非常有必要強化對會計內部控制體系的建設，充分把握高校經經營特點，有效完善高校會計內部控制體系，有序落實教育教學工作及各項經濟活動，有效規避財政風險，為高校的進一步建設和發展提供堅實的保障。

一、高校會計內部控制體系概述

高校會計內部控制體系涵蓋內部審計、資產控制、保管記錄等內容，是由有組織的計劃和直接參與財務記錄相關程序共同組成的。高校構建會計內部控制體系的根本目標在于，增強自身財務管理能力，維護高校資源和財產安全，有效控制會計風險。處在新時代發展背景下，高校的教育事業發展勢頭迅猛，辦學規模和質量均有所提升，但在財務方面也面臨著新的挑戰。就當前發展現狀進行分析，受管理理念、管理機制等多方面因素的影響，高校存在財務混亂的問題，例如：貪污賄賂、亂收費以及挪用公款等，影響了高校管理機制的穩定運行，擾亂了財務管理工作，使教育資金的利用率大大降低。內部財務管理工作的不足，無法迎合高校發展步伐，在復雜的經濟環境下容易引發財政危機或經濟犯罪案件，阻礙了教育事業的進步。

由于高校屬于行政單位中的組成部分，存在很多行政事業單位會計內部控制的共性問題，但也具有其自身的特性。對此，完善和優化高校會計內部控制體系的建設具有非常重要的意義，通過構建與高校發展規模相匹配的會計內部控制體系，能夠大大提升高校財務管理水平，有效控制經費支出，保證高校的穩定運行，促進教育事業的長遠發展。

二、高校會計內部控制體系存在的問題分析

（一）會計內部控制意識淡薄

當前高校在傳統教育管理理念的影響下，普遍存在會計內部控制意識淡薄的問題，管理層并沒有意識到構建完善會計內部控制體系的重要性。多數管理人員將高校的職責定義為教書育人，認為會計內部控制屬于市場經濟體制，而高校根本不用注重會計內部控制體系的建設。高校在缺少規范化會計內部控制體系的情況下，可能會引發財務信息不真實、監管工作不到位、財務系統混亂、審計監督體系不健全等狀況，根本不能確保各項經濟業務的真實性、準確性，也無法為高校開展財務管理工作提供科學的整改意見，使財務風險增大，無法有序的開展教育教學工作，影響了高校的正常運行。高校教育教學工作、科研工作的穩定開展都依賴于充分的資金支持，但是由于會計內部控制體系的缺失，致使財務信息不充分、不準確，所以根本不能科學的評價和分析各項經濟活動，無法實現對資金的有效分配、利用，不能確保高校資產達到預期的使用效益，使教學質量大大下降。再加上高校各部門的經濟意識、風險意識不高，無法形成協同效應，不能積極參與會計內控工作中，使會計內部控制工作得不到落實，同樣不利于高校的發展和進步。

（二）會計內部控制體系有待完善

多數高校所制定的會計內部控制體系仍不夠完善，致使高校財務管理水平低下。具體體現在以下幾個方面：第一，高校工作的開展涉及到多個部門，要求不同部門在做好各自職責的基礎上，彼此有效配合，共同完成任務。但是高校會計內部控制體系非常繁雜，未明確限定不同部門的職責、權限，致使部門職能重疊，存在部門間相互推脫、過度牽扯等問題，無法有效追責財務問題，還降低了工作效率；第二，通常認為管理層、行政層是高校會計內部控制體系的主體，但這種不明確的主體結構就致使其他負責人不能很好地對內部控制體系進行了解、執行及監督，無法很好的發揮出內部控制體系的作用；第三，國家并未出臺有關高校會計內部控制的規章制度、法律法規，高校在實踐過程中不斷探索、總結的內部控制體系不夠健全，所制定的會計內部控制體系覆蓋面較窄，針對的僅是經常性的經濟活動，還未實現全面的覆蓋，無法有效落實會計內部控制工作，使財務管理流于形式；第四，高校會計內部控制體系中對于獎懲、評估、監管、審批和預警等內容也不夠細化和規劃，從而使會計內控體系的優勢得不到體現。其中，獎懲制度的缺失會降低財務人員的工作熱情，使會計內控工作流于形式；不合理的審批制度，會導致各部門間無法有效牽制、分離，不能落實財務政策；而財務預算機制的不明確、不合理，導致實際預算工作無法有序開展，會出現很多財務漏洞，使風險預警難度、評估難度大大增加，不能保障監督管理工作質量，很容易損失、浪費高校資源和財產。

（三）財務工作人員的職業素質有待提升

基于整體角度進行分析，可以發現高校財務工作人員的職業技能、道德素養有待提升，影響了會計內部控制工作的有效落實。財務工作人員的綜合素質水平相差較大，雖然掌握了專業的會計知識和職業技能，但并未形成良好的法律意識及職業道德，在很大程度上會影響高校財務管理工作水平。高校在招聘財務工作人員的過程中，并未制定出嚴格的選拔、應聘機制，后期也沒有針對財務管理人員開展相應的培訓教育工作，導致很多財務工作人員僅按照以往工作經驗來開展各項工作，缺乏對新國家政策、法律法規的了解，法制觀念較差，根本無法勝任工作崗位。由于高校沒有意識到打造優秀財務工作管理團隊的重要性，沒有研制出支持工作人員進行學習和進修的機制，使財務工作人員缺少繼續學習的動力和積極性，整體職業素質水平不高。此外，就高校財務工作人員自身來看，其也并未意識到自身工作的重要程度，未注重自身職業素質的培養，沒有將監督管理工作看作是自身職責，這就使高校財務監督管理工作松懈，增大了高校財務風險。

（四）會計內部控制的運行監管機制不健全

高校所制定的監督管理機制要同時涉及內部監督、外部監督兩方面，其中對于內部監督，需要由專業工作人員檢查、監督各項信息，包括：財務收支、執行預算等，對財務相關手續、數字進行嚴格的核查，確保準確性和真實性，并及時發現和處理所存在的問題，規范化地落實審計監督工作。但是一些高校在發展過程中沒有將監督管理機制的構建擺在重要位置上，尚未制定出規范化的監管制度，也有部分高校雖然制定了監管制度，但并沒有真正落到實處，這些都影響了高校內部控制體系職能的發揮。大多數高校均會開展事后審計工作，沒有進行事前審計，使審計的監督職能得不到發揮，無法對高校的經濟行為進行規范。此外，在外部監督方面，民主監督也并未得到有效落實，相關工作人員不了解和熟悉內部控制體系，監督積極性不高。

三、高校會計內部控制體系的優化構建策略

（一）強化高校會計內部控制意識

在新時代背景下，高校為了實現進一步的發展，管理層必須要摒棄傳統的教育管理理念，強化對內部控制的重視，提高會計內部控制意識。管理層應將完善、優化會計內部控制體系擺在重要的戰略位置上，實行有效的監督和管理，積極參與到整個過程中，確保內部控制體系的構建成效，保證內部控制體系的執行效果。可以采取下列措施：第一，高校管理層要發揮好帶頭作用，認真執行內部控制體系，嚴格依據各項制度落實工作任務，使內部控制體系得以穩定的運行；第二，管理層可以采取集中化培訓、宣傳推廣等一系列的方式，組織財務管理工作者認真了解、學習會計內部控制的內容及意義，從而使工作人員意識到構建完善會計內部控制體系的必要性，提高工作人員參與會計內部控制的積極性；第三，在會計內部控制體系的構建過程中，管理層應對先進的內部控制模式進行學習和借鑒，既可以鼓勵財務工作人員進行外派學習，也可以引導教職工廣泛參與到其中，聽取有價值的意見及建議，從而實現對會計內部控制體系的優化，使高校財務管理水平得到提升。

（二）構建健全的財會運行機制

高校應統籌性的分析各方面的內容，建立健全的財會運行機制，對內部控制體系各部門職責、權利進行明確。第一，高校需要簡化內部控制體系部門結構，清晰、嚴格地對各部門的職責進行規定，減少部門職能重疊問題的出現，使各部門協作效率得到提升。在這個過程中，高校一方面需要將職責、權利細化到各部門、員工上，保證能夠有效追責、快速處理問題，嚴厲懲處違法亂紀行為，合理控制財務風險，使內部控制體系的針對性大大增強。另一方面還需要對內部控制體系的主體進行明確，確保管理層、工作人員充分了解內部控制工作，并能夠有效開展監督和執行工作；第二，高校要制定出科學的獎懲制度，完善財務監督管理機制，提高部門工作人員的工作熱情，要求工作人員嚴格履行自身的職責，并實現各部門間的彼此監管、制約，使高校財務數據更加透明化；

（三）完善會計內部控制體系

高校需要認真學習和鉆研國家相關法律法規、財經制度，結合《內部會計控制規范》、新《會計法》，對會計內部控制制度進行完善，對各項約束機制進行健全，形成規范化、系統化的內部控制體系，有效避免違規現象的出現，提高高校資源和財產的安全程度。同時，高校還要強化各部門間的互動，發揮協同效應，構建透明化、完整化的預算體系，加強預算控制，借助開展會計工作人員培訓、優化績效考核標準等方式，確保預算制度的科學性。在對風險預警機制進行構建時，高校應嚴格落實事前、事中控制工作，進行科學決策，有效監測和控制風險變化，確保內部控制體系的有效執行。高校也可以充分發揮先進科技的優勢，對內部控制資源信息庫進行構建，高效化的整合各方面的財務信息，實現信息共享，對高校財務管理行為進行規范，提升高校的財務管理水平。

（四）全面提升財務工作人員的職業素養

作為運行高校會計內部控制體系的關鍵，財務工作人員的職業素養至關重要，只有從根本上提高工作人員的職業技能和道德修養，才能夠穩定開展財會工作。對此，高校可以大力開展人才選拔工作，引進優秀的財務工作人員，提高對財務工作人員專業技能、職責道德的要求標準，并發揮競爭機制的優勢，增強財務工作人員的整體職業素養，確保采取管理制度能夠落到實處。對于高校內的財務管理工作人員，則可以定期組織開展多樣化的培訓教育活動，例如：專題培訓、知識講座等，讓工作人員能夠了解國家最新的財會政策，法律法規，使工作人員形成良好的法制觀念、責任意識，逐步提升財務工作人員的職業能力、職業道德，培養出一批優秀的財務管理工作隊伍。在持續學習的過程中，財務工作人員能夠掌握科學的知識、技術，能夠將自身職業發展與高校發展結合起來，成為合格的財務管理人員，勝任工作崗位的職責要求，為高校的發展貢獻力量。此外，管理層也要熟悉和掌握會計、審計方面的知識內容，開展有效的約束和監督工作，促使財務管理人員能夠高質量的完成各項任務，使工作人員能夠嚴格約束自我、保持廉潔，避免財務管理人員受到不良誘惑的影響。

（五）制定規范化的運行監管機制

高校為了確保會計內部控制體系的有效運行，還需要制定出健全化和規范化的運行監管機制。這就要求高校應從根本上，強化對財務部門的監督和管理力度，確保財務信息的全面性、準確性和真實性，從而為各項管理決策的制定和經濟活動的開展提供堅實的保障，減少資源、財產分配不合理問題的發生，提高高校資產的利用效率。同時，高校也要提高對審計監督的重視，設置專項的審計監督人員，結合國家法規政策、審計原則，采取科學的方式來監督、檢驗各項財務信息，保證財務收支的合理性，保證高校經濟業務符合規定。對于高校各項經濟活動中存在的問題，審計監督部門也需要及時發展，并提出有效的整改建議，以此來逐步完善高校審計監督工作。對于高校外部監督的重要形式，民主監督也占據著重要的地位，所以高校也應引導行政人員、教職工積極參與到民主監督過程中，提高會計內部控制監督體系的全面性。

（六）制定會計內部控制評價體系

高校要秉承科學性、全面性和經濟性的原則，構建健全的會計內部控制評價體系。首先，高校要從實際出發，充分掌握自身財務狀況，在實踐過程中不斷探索和分析，對科學的會計內部控制質量評價標準進行制定，依靠有效的評價體系來保證會計內部控制體系的運行效率。其次，高校在制定制定會計內部控制評價體系時，應借鑒和參考其他院校的評級體系，結合自身狀況進行調整，確保評價體系涵蓋所有財務工作，確保會計內部控制評價體系同高校發展狀況相協調；最后，高校應遵循經濟型的原則來構建會計內部控制評價體系，有效減少財政支出，明確重點問題，突出評價體系的實際效用，實現理想的會計內部控制的目標。

結語

綜上所述，教育體質的改革和高校教育理念的更新，均對高校財務管理工作提出了更高的要求，完善會計內部控制體系，強化會計內部控制風險管理，有效控制高校經費開支已經成為擺在高校面前的首要任務。當下高校要充分意識到構建會計內部控制體系的重要意義，針對會計內部控制體系存在的各項問題，可以采取強化高校會計內部控制意識、構建完善的會計內部控制體系、全面提升財務工作人員的職業素養、制定規范化的運行監管機制、健全會計內部控制質量評價體系等策略，持續提高高校資金的使用效率，確保各項教學工作的有序開展，推動教育事業的健康發展。