淺談全電發票對企業的影響和挑戰

朱 衛

上海青浦發展（集團）有限公司

引言：在信息化時代下，全電發票的廣泛應用能夠給企業、稅務機關的稅務工作帶來較大的便利，能夠降低企業的稅收籌劃風險，提升企業的稅收籌劃能力，全電發票可以對傳統發票的不足進行有效彌補，對于企業發展是一個新的機遇。因此企業的管理者需要加強對全電發票的研究，通過研究來提升應用全電發票的水平，規范企業開具全電發票的行為，發揮出全電發票的重要性作用，提高企業的財務工作效率水平。

一、什么是全電發票

1.全電發票的概念。根據稅務公眾號推送的相關文章的解釋，“全電發票”全稱全面數字化的電子發票，是與紙質發票具有同等法律效力的全新發票，不以紙質形式存在、不用介質支撐、不需申請領用。紙質發票的票面信息全面數字化，多個票種集成歸并為電子發票單一票種，設立稅務數字賬戶，實現全國統一賦碼、智能賦予發票開具金額總額度、自動流轉交付。

2.全電發票的優點。首先，有利于提高企業管理水平，控制經營成本。深度應用和推廣全電發票能夠控制企業開具發票的成本，信息技術是全電發票的主要載體，全電發票是通過電子發票服務平臺的形式進行展示，包括了一系列的財務信息和交易信息。全電發票的使用和傳輸能夠大大節約人力和時間成本，可以避免紙質發票毀損、遺失的問題發生。對于大規模的企業，這些可以從自身企業實際情況出發，對全電發票進行有個性化的制定和開發，實現與全電發票服務平臺的有效銜接，也就是實現對全電發票的無縫應用；對于規模較小的企業來說，為了不發生其他的全電發票的成本，可以直接使用國家稅務總局開放的技術接口。其次，有利于企業盡快實現數字化的轉型升級。企業應用全電發票能夠帶動一體化、數字化的盡快實現，發票從填制、核準、數據的傳輸等方面都可以實現在線上高效的完成。發票在開具完成之后，企業可以通過電子發票服務平臺來查看，也可以實現與企業財務軟件的有效對接。應用全電發票從開票企業方面來看，能夠節約財務人員在工作過程中來回往返稅務局的時間和精力；從收票企業的方面來看，也不需要通過手機、郵箱等相關電子設備來對發票進行收發，受票企業能夠直接進入電子發票服務平臺中查看相關發票和校驗發票的真偽，以及完成抵扣和認證發票等相關工作。企業推廣和應用全電發票，能夠有效帶動會計憑證以及會計檔案的電子化，這樣能夠一鍵處理相關財務工作，在系統中也能夠實現追蹤和查詢相關財務單據和業務單據，能夠有利于企業盡快實現數字化的轉型和升級。再次，有利于強化稅源的監管力度。從本質上來看，全電發票主要是利用先進的互聯網技術進行線上的傳輸，與傳統的紙質發票相比，全電發票具備效率高、處理快、用時少、有記錄、很難篡改等優勢。一部分中小企業由于生產規模的限制，在經營過程中不愿開具發票，這就會極大的增加稅務局的監管難度，也會給我國稅收帶來較大的損失。然而在應用全電發票之后，可以實時完成和上傳全電發票所記載的財務數據和交易數據，能夠幫助稅務機關隨時查閱、監管、統計與企業相關的納稅信息，對國家稅款可以進行及時的監控，有利于平衡納稅人之間的稅負，有效避免了變造、偽造和虛開發票的問題出現。

二、全電發票跟傳統發票的區別

全電發票并不是對現有開票系統和開票模式的一種升級，而是一種顛覆。現有的傳統模式下，需要發票票種核定、領用、最高開票限額審批、發票增量審批，再通過稅控專用設備開具，打印后交給客戶。而全電發票至少有這幾個方面的不同：

1.取消了審批。現有模式下，企業開立后，還要經過稅務登記、法人約談、票種核定、稅控設備領購、發票購買等環節后才能開具發票，需要一定的時間；而減少審批環節后，開業既能開票，企業馬上就能開展業務，降低了企業開票的時間成本，效率大大提高，進一步優化了營商環境。

2.不需要介質，并且開票軟件統一?，F有模式下，企業通過金稅盤、稅控盤、稅務Ukey 等介質開具發票，不同的介質對應著不同的開票軟件，有愛信諾的開票軟件、百旺的稅控盤版、稅務UKEY 版等，雖然大同小異，但是無論是具體操作還是打印出來的發票版面還是有點區別的，而全電發票是通過稅務數字賬戶網上開具，無論何時何地只有有臺能上網的電腦登錄電子稅務局就可以開具發票，不再需要通過介質開具，而且開票程序統一，操作流程一致。

3.單張票面限額變為總額度控制。全電發票由于不以紙質形式存在的特性，這意味著企業的開票能更加靈活，很好的解決了以前單張發票限額不能充分利用的問題?，F有模式下，通過單張發票的最大開票限額和每月發票的最大領購數量來間接控制開票總額度，發票分為千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版等版本，不同的版本對應著單張發票的最大開具金額，比如萬元版，每張發票最大開具金額為不含稅99999.99 元。比如某企業獲批的是萬元版發票，每月最大領購數量是50張，那理論上每月最大的開票總額度是五百萬左右，這時如果有筆一百萬的業務，它就要開具十張發票，也就是開票的工作量增加了十倍，或者這家企業的客戶多、但是每家客戶的金額不大，可能每張發票就開個幾千上萬，這樣雖然理論上的開票總額度有五百萬，而實際可能每個月就只能開幾十萬。而全電發票模式下，智能賦予發票開具金額總額度，由于發票不再以紙質形式存在、也就不存在發票領購問題，從而也不再有發票張數的限制，這樣就能很好的解決上述問題，既能大大的減少開票的工作量，又能讓每月的總額度得到充分利用，不僅能讓企業提高工作效率，又能讓企業擺脫發票數量的限制對業務的束縛。

4.取消了發票專用章，發票自動流傳交付。現有模式下，發票打印后加蓋發票專用章，大多數都是通過快遞的方式寄給客戶，一方面時效性差，另一方面有遺失的風險。全電發票不用快遞，不需要加蓋發票專用章，開具后可以自動交付到對方的稅務數字賬戶，大大節約了發票的傳輸成本，節省了傳送時間，也避免了發票遺失的風險。

其實全電發票模式下，你可以把稅務開票平臺想象成一個大的金稅盤，全國所有的企業都用這個金稅盤開票，也就是所有的數據都在一個大的數據庫里，數據的交換和查詢就非常便捷了。

三、全電發票對企業的影響和挑戰

1.由于全電發票還處于試點階段，從試點到全面推開還有比較長的一段時間，國家與此相關的法律法規幾乎還是空白，更沒有具體的操作規范，主管稅務機關也還處于試點摸索階段，企業制定內部相關制度缺少外部支撐。

2.稅務核查的風險提高。以前企業通過稅控盤離線就能開票，對稅務局來說，開票軟件不統一，數據存放在不同的數據庫中，開票數據分散并且有一定的延遲，數據匯總存在一定的難度，需要人工干預。全電發票全面推廣后，都在稅務開票平臺通過稅務數字賬戶開票，統一了開票軟件和數據庫，沒有延遲，稅務局查詢統計更加方便，理論上可以實現一鍵匯總查詢，企業在主管稅務機關面前更加透明。比如關于餐費，財務入賬后也只是統計金額，未必會統計一年吃了幾頓飯，但是稅務局只要在開票平臺上設置相關條件后簡單一拉，理論上你一年吃了幾頓飯，一共花了多少錢，最喜歡去哪個飯店吃，所有的吃飯明細清清楚楚；又比如你有幾輛車，一年加了幾次油，花了多少油費過路費，稅務統計起來也會比以前更方便；對那些習慣用發票沖費用的企業來說，以后的操作空間越來越小，一旦沒注意超過合理區間就可能引來稅務的稽查。

3.重復入賬的風險增加。由于全電發票可以無限次重復打印，也不再需要加蓋發票專用章，大大增加了發票報銷的審核難度，經辦人拿著已經入賬的發票重復報銷，光靠人工審核的話，財務人員很難當場發現，對于一些經常性的業務發票事后不專門核查的話也很難發現。

4.對企業的管理能力提出了更高的要求。一方面根據關于貫徹執行《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》的通知（財會（2020）6 號）的相關要求，會計憑證原件為電子件的，必須妥善保存原始電子會計憑證，并符合檔案管理要求，不應將其紙質打印件作為報銷入賬歸檔的唯一憑證；確保對電子會計憑證的利用、保管等符合國家和本市相關規定，這些都對企業的檔案管理和信息技術條件保障提出了更高的要求。另一方面，全電發票的最大優勢就是電子化，發票以電子數據的形式存在，如何利用這個優勢，將全電發票導入現有的財務軟件，實現記賬憑證的自動生成，稅務開票系統和企業財務軟件的對接，對企業的信息化建設和處理能力也帶來了新的挑戰。

5.對企業現有模式的挑戰。全電發票模式下，企業不僅需要對現有相關制度和業務流程進行修改，相關人員的觀念也要轉變。例如建筑行業，實際工作中有很多企業為了防止款項收不回，按財務相關制度法規開具發票后并不是馬上交付對方，而是等工程款到賬后再交付，以票控款，而在全電發票模式下，自動流轉交付的特點也意味著這種操作模式不再可行。全電發票由于不再交付，對一些通過上門方式送發票的企業來說，也在一定程度上減少了業務和客戶間的溝通交流機會。

四、應對挑戰的主要措施

1.隨時留意全電發票最新政策法規和操作細則,并及時認真學習消化，企業根據國家相關政策隨時制定修改相關制度和內部流程，積極參加主管稅務機關組織的相關培訓。

2.根據實際操作中碰到的問題，及時向主管稅務機關提出建議，比如建議發票平臺打印發票的時候能夠像銀行回單一樣顯示打印次數，最好以水印的形式，能更好的防止篡改，這樣財務人員在報銷審核的時候可以更加有的放矢。

3.利用發票服務平臺的發票入賬功能預防發票重復入賬。發票入賬是指納稅人在取得發票后，電子發票服務平臺系統對納稅人取得的全部發票（含海關繳款書）及代扣代繳完稅憑證數據進行歸集，納稅人在稅務數字賬戶系統進行發票入賬操作，防范電子發票重復入賬歸檔的風險。稅務數字賬戶能自動歸集發票數據，通過查詢選擇、清單導入、入賬調整等多種方式滿足納稅人對已入賬發票進行標識，從根本上解決納稅人紙質發票管理中出現的丟失、破損及電子發票難以歸集等問題。相較于之前的綜合服務平臺只支持單票查詢，新平臺可以實現批量查詢啦！

4.建立發票數據工作表。利用EXCEL 新建一個工作表格，收到全電發票時利用EXCEL 的查找功能查詢是否重復收到，如已收到，則拒絕入賬，如未收到，則錄入發票數據后給予入賬。查詢要費一點時間，效率低，只適合發票數量不多的企業。

5.自建發票入賬數據庫。按照公司的軟件開發能力自己開發或者通過第三方公司開發發票入賬軟件，利用掃碼槍進行發票入賬，發票驗證，發票報銷管理等操作，收到發票時掃描二維碼，自動完成比對和錄入，或者利用全電發票電子化的特點，將電子發票電子原件單張或者批量一鍵導入軟件，這個方式就是成本高，但是效率也高，適合于發票量大的大公司。

五、調整全電發票的額度的具體做法

1.系統自動調整。首先，臨時進行調整。低風險納稅人在當月所開具的發票累計金額第一次達到當前所開具金額總額度比例的，就會通過電子發票的服務平臺來自動的臨時增加發票的開具總額度，每月允許發生臨時調整僅為一次。其次，定期進行調整。電子發票服務平臺可以按照納稅人開具發票的總額度、使用情況、申報情況，以及納稅人的風險等級情況，每月一日定期自動的調整全電發票的總額度。再次，不定期的進行調整。如果出現實際開具發票金額都超過月初所開具發票金額的總額度，電子發票服務平臺可以從第二個月開展按照相關規則對月初所開具發票的總額度進行調整。

例如，2021 年1 月H 公司成立，經過電子發票服務平臺評估之后，確定H 公司為低風險納稅人，經過計算之后得出H 公司最初開具發票的總額度為800 萬元。2021 年6 月開始H 公司的銷售額不斷攀升，到5 月30日開具的發票數額已經達到了600 萬元，可以看出已經高于目前開具金額總額的比例。因此經過電子發票服務平臺實現自動掃描風險之后，臨時將H 公司發票開具的金額總額度調整至1000 萬元。

例如，2022 年1 月納稅人S 公司成立，S 公司經過電子發票服務平臺評估之后被確定為低風險納稅人，經過計算得出S 公司最初開具發票金額的總額為850萬元。在2022 年5、6、7 月份匯總S 公司實施了臨時調整規則來增加當月的發票金額總額度，發票實際開具的金額為860 萬元、880 萬元、900 萬元。經過電子發票服務平臺掃描之后確定無風險，從8 月份開始實施相應的計算規則，將S 公司月初發票開具金額總額度調整為890 萬元。

2.人工進行調整。當納稅人開具發票的金額總額度不足，同時經過電子發票系統平臺自動調整之后發票開具的金額總額度還不足的時候，納稅人可以向當地稅務機關提出通過人工方式來調整開具發票的總額度。當地稅務機關結合納稅人的信用級別、風險程度、實際經營情況等來對發票金額總額度進行適當的調整。

例如，2021 年6 月份M公司的銷售額劇增，電子發票系統臨時為M 公司增加了發票開具的金額總額度，調增后發票開具的總額度為800 萬元，然而還不能滿足M公司當月發票開具的要求。這時M公司可以主動向當地稅務機關申請調增發票開具的總額度，當地稅務機關要經過嚴格審核確定之后，對M 公司發票開具總額度進行合理的調整。

結語：全電發票對企業的影響是深遠的，企業也面臨著各方面的挑戰，但是俗話說挑戰和機遇并存，企業如果能處理好這些挑戰，對企業來說，無論是管理能力和管理水平能更上一個臺階，發票的電子化也讓企業在憑證裝訂、發票查詢等日常財務工作中更加簡化，大大提高了工作效率。