論施工企業收尾項目并賬管理的要點及措施

趙艷華

（中鐵十八局集團有限公司 天津 300222）

隨著我國建筑行業的發展，施工企業收尾項目的數量逐漸增加，此類項目并賬管理工作成為影響施工企業經濟效益的重要因素。收尾項目管理不到位，會出現工程爛尾的情況，影響建筑工程項目的質量。本文分析了如何解決收尾項目并賬管理問題，旨在提升項目管理水平。

一、施工企業收尾工程項目并賬管理相關概述

（一）收尾項目并賬管理內涵

收尾項目并賬管理，是指收尾工程項目達到一定條件后，將該項目中財務核算賬套中的科目余額結轉到收尾項目財務賬套中進行核算工作，結轉后，原核算賬套科目余額歸零并關閉使用，項目后續經濟業務納入新賬套進行核算。收尾項目并賬管理工作主要包含三個步驟：第一，施工單位根據建筑合同要求，完成單位所承包的施工項目，在業主或者合作對象驗收合格后及時完成對外成本費用的末次結算和合同封閉，為并賬管理工作做好鋪墊。第二，要求財務人員對所發生的成本、費用全部入賬，進行成本封賬工作。該環節需要財務人員主動與項目上下游單位對賬，明確債務債權管理，做好科目余額的管理，扎實項目成本。第三，財務并賬管理單位了解財務賬套科目余額與項目財務資料的完成情況，將收尾項目中財務賬套中的科目余額結轉到新賬套中，利用新賬套進行收尾項目的后續業務核算工作。同時，關閉原收尾財務賬套，完成并賬工作的交接。

（二）并賬管理的必要性

收尾工程項目并賬管理工作的開展，能夠提升資金管理效果，有效控制成本，堵塞漏洞，及時防范各種風險，是實現項目效益最大化的關鍵。并賬管理工作實施的必要性主要體現在以下三個方面。

第一，保證工程竣工驗收進度。并賬管理工作的開展，實現對工程收尾項目的統一管理，為工程項目的進度管理與質量管理提供基礎保障。當完成項目并賬后，相關人員可以根據剩余的工程情況進行資源分配，要求施工單位認真履行合同內容，保質保量地完成工程項目的建設，保證工程項目竣工驗收進度。

第二，實現工程項目利潤最大化。收尾項目并賬管理工作的開展，實現對項目財務資料的統一管理，為后續項目審計、政府審計等工作開展提供完整資料。在統一管理下，施工企業可以發現收尾工程項目管理中存在的問題與不足，并與社會單位、建設單位進行有效溝通，防止出現工程設計不合理、不科學的問題，為項目利潤最大化提供基礎保障。

第三，提升資金利用率。建筑工程收尾項目并賬管理工作的開展，能促使項目收尾成本審批與核算工作開展，為相關人員了解工程項目資金使用情況、成本費用提供依據。通過科學的管理方式，實現對工程項目成本費用的控制，提升企業資金利用價值，為施工企業可持續發展提供效益保障。

二、施工企業收尾項目并賬管理要點

（一）做好“清理”工作

施工企業收尾項目并賬前，應做好資產、債權債務、會計資料、未決事項的處理工作，防止對并賬后的數據或者操作方式產生影響。通過開展前期準備工作，減少并賬難度，使會計核算工作變得更加科學、合理，為項目并賬工作的開展打下堅實的基礎。

第一，進行實物資產清理工作。并賬前并賬項目要按照存貨、固定資產、低值易耗品等資產管理要求，對本項目實物資產進行盤點、清理，完成處置工作（調撥、出售、報廢等），保證賬實相符。如無法清理，確需暫時掛賬的，需制定清查盤點表，內容包括實物資產名稱、單位、數量、規格型號、原值、折舊、存放地點、使用狀態及保管人等信息，保管人需在具體保管實物資產欄簽字確認并上報給上級管理部門，為資產的后續管理工作提供依據。

第二，做好債權債務清理工作。收尾工程項目在并賬前，應編制債權債務清單，將債權債務出現的原因、對象、金額、責任人等進行說明，所有債權債務均要進行函證，并留存函證結果，以保證債權債務數據的真實性。債權債務清理需要做好以下工作：1.將項目部發生的成本費用全部列入財務賬目中，清理應列未列成本及賬外成本。2.對于應收賬款，債務人進行簽字確認，要求相關人員做好除應收工程款、應收質保金外的債權清理收回工作。若是有債款不能及時收回，就需要相關人員做好簽字確認工作，并對此進行詳細說明。3.做好資料的總結與保存工作，將與債務人確認記錄、債務明細清單等資料保存在一起，為收尾工程項目并賬管理提供依據。

第三，會計資料清理。收尾項目中，需要對庫存現金、銀行存款、備用金等進行處理，保證原有財務賬套中沒有資金，使收尾項目并賬管理工作更加高效、合理，為項目管理工作開展奠定堅實的基礎。若是收尾項目中存在庫存現金余額，那么財務人員應將此交存在銀行中，并要求銀行提供相關的資料，如銀行對賬單，為銀行存款余額調節表的編制提供資料。

第四，未決事項清理。當收尾項目進入項目撤銷環節后，需要對未決事項進行處理，解決項目管理中存在的問題，避免在后續工作中產生各種影響。若是存在無法解決的問題，需要進行說明，將事情發生的過程、未決原因等進行詳細表述，防止對并賬管理產生消極影響。

（二）財務并賬管理

一般來講，企業為收尾項目下發“收尾項目管理通知書”后，收尾項目的負責人需要在三個月內進行財務移交與并賬工作，為工程項目財務統籌管理提供保障，避免在后續工程項目管理中出現資源不足的情況。項目部收到相關的文件后，要求財務人員參與項目經營，了解項目的實際情況，在保證收尾項目符合移交標準后，盡快完成財務移交、并賬工作，并要求專人負責，使項目管理工作有序進行。收尾項目財務移交包含較多的資料，如會計檔案、出納資料、未決事項說明等。當企業收到項目財務移交相關資料后，需要將收尾項目財務賬套中的會計科目余額納入統一的收尾項目套賬中，由系統管理人員或者財務人員負責原工程項目財務賬套的關閉工作。

（三）明確并賬核算模式

施工企業收尾項目的類型不同，對并賬核算模式的要求也不同。當前主要有兩種并賬核算模式，財務人員可以根據自身的需求選擇適合的并賬核算模式，以保證核算工作的科學性。首先，將收尾項目并入公司機關或本部賬套中。對于已經驗收竣工合格的工程項目，將此類項目涉及的核算科目，并入該項目機關或本部賬套中，通過這一載體進行后續核算工作，了解項目的實際支出情況與經濟效益。其次，設置收尾項目賬套，將收尾工程項目核算科目并入其中，為統一核算工作開展提供便利。部分工程項目處于未進行末次計價或者收尾工程項目未完成狀態，這時需要設置獨立的收尾項目賬套，結合工程項目會計科目，確定會計核算科目。通過并賬核算的方式，了解工程項目實際情況，為施工企業項目管理與經營活動開展提供參考。

三、施工企業收尾項目并賬管理現狀

第一，項目成本管理不及時，影響企業經濟效益。施工企業中，施工項目是主要經濟來源，施工項目成本管理工作是提升企業競爭力與向心力的主要媒介。通過對施工企業收尾項目的分析，發現項目部沒有及時與上下游單位進行末次結算工作，封賬協議簽訂時間不合理，增加項目經營成本，無法保證項目成本控制效果，不利于收尾項目并賬管理工作開展。

第二，部分工作人員清收清欠工作意識不強，使債權債務資金占比過高，影響項目的經濟效益。施工企業為了提升施工項目管理效果，會成立臨時的項目部，該項目部人員雖然具備一定的管理經驗與管理能力，但在施工結束后，項目部就會被撤離，項目部成員也無法回到原有的崗位，不能保證項目管理效果。這一管理模式不能提升相關人員的責任意識，給清收清欠工作的開展帶來一定的難度。

第三，收尾項目核算賬套過多，增加會計信息處理難度。建筑工程項目具有施工周期長、管理難度大的特點。收尾項目并賬的過程中，需要財務人員做好財務數據信息的收集處理工作，將財務工作中產生的數據信息整合在一起，為核算工作的開展提供依據。通過對當前工作情況的分析，發現工程項目涉及較多的財務數據，給財務賬套核算與并賬管理工作開展帶來一些壓力，無法保證財務數據的真實、完整，影響后續工作實施效果。

四、施工企業收尾項目并賬管理對策

（一）健全收尾項目管理制度

為了提升收尾工程項目管理效果，應完善規章制度，對工程項目經營核算、財務管理等工作進行約束管理，提升相關人員的責任意識，防止出現收尾項目財務管理效率低下、賬目清理工作不到位的問題。針對收尾項目并賬管理要求，結合這一工作對各個崗位人員的要求，完善收尾項目管理辦法，使項目負責人與財務部門人員對這一工作形成全面的認識，為財務并賬管理工作的開展打下堅實的基礎。規章制度建立前，應該對收尾項目并賬管理中存在的問題進行分析，將此作為規章制度建設的依據，解決收尾項目竣工驗收不及時、概算清理滯后等問題，使項目管理工作有序進行。

（二）提升相關人員的責任意識

建筑工程項目收尾工作十分重要，是保證工程項目順利完工的前提。為提升工作效率，維護工程項目參建方的權益，企業可以成立項目收尾管理小組，根據項目收尾管理要求，確定相關人員的責任，要求工作人員做好項目進度、清理等工作。

第一，提升相關人員收尾工作推進意識。在項目收尾推進工作中，要求收尾項目管理小組主動與業務、監理等單位溝通，了解關于工程項目最新的信息，并傳達給相關單位與部門，為項目收尾工作開展提供信息支持。工程項目推進的過程中，需要收尾項目管理小組投入較多的精力，通過與各部門人員之間的互動，獲取有效的數據信息，并運用到實際中，保證項目管理工作實施的效果，防止后續工作中出現各種問題。值得注意的是，收尾項目施工過程中，會出現施工變更或者資金不足的問題。針對收尾項目中潛在的問題，結合工程項目實際情況，制定收尾項目管理方案，根據要求進行竣工驗收工作。驗收合格后，要求相關單位簽字確認，并向建設方提供移交申請，為收尾項目并賬管理做好鋪墊。

第二，提升收尾項目清理工作意識。收尾項目并賬管理工作中，應確定收尾項目清收工作的主要責任主體，要求收尾項目管理小組與參建部門積極參與其中，根據項目管理要求進行收尾項目的清理工作，使工程項目順利進行。

第三，加強清欠工作的管理。該工作主要由收尾項目管理小組與參建部門負責，通過對收尾工程項目的具體分析，了解項目的清欠情況，要求工程項目第一負責人（工程項目財務部長）負責項目的債權清理、對賬等工作。通過各部門人員相互配合的方式，提升此項工作實施效果，為工程項目賬目統一管理工作提供基礎保障。

第四，加強工程項目成本管理意識。在建筑工程項目管理工作中，成本費用的管控非常重要，是提升施工單位經濟效益，降低工程項目建設成本的有效舉措。這一工作要求工作人員將收尾項目的尾工、整修、結算、驗收等工作所需要的成本費用上報給財務部門，再由財務部門進行費用的審核分析工作，審核結束后方可進行相關工作。在收尾的過程中，若是因為交驗或者整修出現勞務結算，該費用直接由財務部門負責進行審核，不需要項目部門進行費用管理。

（三）加強績效考核管理

為了提升收尾項目并賬管理效率，企業應引進績效考核管理制度，采用多種考核手段，提升相關人員的工作效率，為并賬管理工作開展打下堅實的基礎。首先，要求收尾項目管理小組的負責人與項目的管理層簽訂責任狀。在責任狀中指明各項工作的重要性，要求各部門人員完成工程進度管理、清收清欠管理、利潤管理等工作，并制定考核評價制度，對工作人員進行多方面考核。責任狀的簽訂，能夠實現對員工的激勵，防止消極怠工、工作態度不積極的情況出現。其次，建立獎懲制度，提升工作人員清收清欠工作效果。為解決清收清欠工作中存在的種種問題，可以建立獎懲制度，對于按照要求完成崗位任務的人員給予物質、精神等方面的激勵，對于未按計劃開展工作的人員，給予扣除績效或者降低職位等方面的處罰。在獎懲制度的支持下，可以提升工作人員的自我約束意識與控制能力，能夠提升收尾項目管理效果，為并賬管理工作開展打下堅實的基礎。最后，加強對考核結果的運用?？己私Y果反映出收尾項目綜合管理情況，是提升各項工作效果與質量的關鍵因素。為豐富施工企業收尾項目管理經驗，企業可以將相關工作的考核結果運用在管理工作中，對收尾項目管理模式進行創新，完善管理制度，為提升收尾項目并賬管理效果提供保障。

（四）提升審計監督效果

審計工作具有監督收尾項目的作用，是施工企業收尾項目管理工作的一部分。部分收尾項目管理中，會因為工作人員專業性或者管理手段等因素，出現管理不到位的情況，影響項目并賬管理效果。為預防這一問題，提升項目管理質量，應在竣工審計基礎上，增加跟蹤審計內容，對并賬后的工程項目進行監督管理，以了解項目綜合管理情況，維護施工單位的經濟效益。為提升項目管理水平與效益，可以采用定期審計的方式開展工作，對尾工項目、已竣工未結算的項目進行審計，分析項目的收入、成本費用、責任成本、目標利潤，了解整個工程項目的情況，為后續管理工作開展提供保障。通過定期審計的方式，可以發現管理中存在的問題，能夠為項目管理工作的開展提供依據，對提升項目質量具有促進作用。例如，對成本費用進行審計時，需要對成本費用的真實性、資料的完整性進行審核，了解相關費用是否在末次結算前進行，是否簽訂封賬協議。通過針對性管理工作，提升工程項目管理水平，為項目竣工結算與管理工作開展提供支持，為施工企業創造更多的經濟效益。

五、結語

綜上所述，為了提升施工企業工程項目收尾管理效率，企業要做好并賬管理工作，通過收尾項目清收清欠，強化資料管理等工作，實現對收尾工程項目的統一管理，為資源合理運用提供保障。在實際工作中，應逐步建立健全規章制度，明確相關人員的職責，應用績效考核與審計監督的方式，增強收尾項目并賬管理效果，促進建筑企業的進一步發展。