關于企業加強會計內部控制管理工作的探討

徐宏芯

（北京市華安德會計師事務所 北京 100027）

在20 世紀初，隨著工業化的興起，企業為了適應市場變化開始制定內部規章制度，以確保財務活動的準確性和合規性。這些規章制度主要關注資金流向、會計記錄和財務報告等方面。伴隨企業規模的進一步擴大，內部控制制度成為管理層關注的焦點，各領域的企業開始建立一套完整的內部控制制度，包括風險評估、審計程序、授權和監督等。自20世紀80年代以來，企業開始采用計算機系統和軟件處理財務數據和信息，提高了財務信息的準確性和處理效率。信息技術的應用還帶來了更強大的風險管理工具，可以實時監控和糾正財務活動中的異常情況。由于全球經濟的不穩定性，企業會計內部控制管理越來越重視風險管理，開始加強對財務風險的識別和評估，并制定相應的內部控制措施防范和減輕風險對企業的影響，使企業能夠更好地應對不確定性，保護企業的利益和資產。有效的內部控制管理工作還可以減少財務風險和漏洞，防止發生財務工作失誤行為，保護企業的利益，提高企業的運營效率和管理效能，減少資源浪費和錯誤，優化企業的財務流程和運行決策。

一、企業會計內部控制相關內容

（一）會計內部控制概念

會計內部控制是指，企業為確保財務報告的準確性及合規性而采取的一系列措施和程序，其目的是保護企業資產，并提供關鍵的財務信息用于日常運營決策和工作監督，包括制定適當的內部控制政策和程序，明確員工的職責和權限，并建立有效的監督和審計機制，涵蓋了財務記錄、風險管理、現金流程、資產保護及內部審計等方面內容。通過有效的會計內部控制，企業能夠降低風險，提高財務報告的可靠性，增強內部和外部利益相關者的信任。

（二）會計內部控制基本原則

1.全面性原則

為了加強對企業經濟活動的全面控制，必須將會計的內部控制貫穿于企業的各項業務和事項之中。全面性的內部控制涉及企業的方方面面，包括財務報告和會計記錄的編制與披露，資金的使用和管理，采購和供應商管理，銷售和客戶關系管理，風險評估和控制及內部審計和合規性等。從業務活動的起始階段，就要建立起合適的會計內部控制機制，貫穿于整個業務流程的始終，這樣企業才能有效識別和處理潛在的風險，更好地管理和監控日常經濟活動。

2.重要性原則

在企業的運營中，必須緊抓重要風險的內部控制工作，建立有效的內部控制措施，嚴格限制內部人員對信息資產的訪問權限，采用安全措施來保護財務數據和重要文件，不斷健全會計核算和報告制度，明確職責和權限，建立有效的流程控制，降低面臨的各種風險帶來的影響，保護企業的利益和聲譽。

3.制衡性原則

過度嚴格的內部控制會給企業的經營活動帶來不必要的阻礙，企業需要在制定內部控制措施時權衡利弊，不會因為相關工作內容過度限制企業的靈活性和發展空間，應該是一個平衡措施，既能有效地約束和監管企業的經營活動，又能為企業提供高效的內部決策支持，進而帶來較高的經營效益。

4.適應性原則

企業處于不同的發展階段，其規模、業務模式和風險特征等都會發生變化，會計內部控制應根據企業的實際情況進行定制化設計。在企業快速擴張或轉型時，應該及時調整和加強內部控制，以適應新的業務需求和管理挑戰，還應定期評估內部控制的有效性，識別潛在的風險和改進機會，確保內部控制與企業的發展保持一致。法律法規是企業經營的重要依據，包括財務會計準則、稅收法規、勞動法規等，企業在內部控制的制定和執行過程中，必須確保符合相關法律法規的要求，以避免存在潛在的法律風險和違規行為。

5.成本效益原則

成本控制是企業管理的重要方面，通過對各項經營活動的成本進行衡量、監測和控制，可以有效地管理企業的開支。企業的目標是實現盈利和增長，因此在成本控制的過程中，還需要綜合考慮期望收益，評估不同的投資項目和經營決策，衡量成本與收益之間的關系，確保成本投入與期望收益的平衡。在投資決策中，內部控制應該提供透明度和可靠的數據，幫助企業進行有效的風險評估和經濟效益分析，以確保投資決策的合理性和可持續性。有效的內部控制在成本投入方面發揮著重要作用，可以幫助企業識別和消除浪費、濫用和欺詐等成本的來源，提高資源利用效率，制定合理的成本控制策略和制度，使企業能夠避免不必要的開支，降低運營成本，提升企業的競爭力和盈利能力。

二、企業會計內部控制管理工作存在的主要問題

（一）會計內部控制管理意識淡薄

會計內部控制管理是一個復雜而細致的工作，需要管理人員具備深入的理解和專業知識。然而，許多管理人員對會計內部控制的重要性和運作機制缺乏全面的認知，將其視為僅僅是遵循規章制度的一項例行工作，而忽視了其價值和作用，未能充分理解會計內部控制對業務發展的價值和意義，缺乏對內部控制管理的深入了解，無法識別內部控制存在的缺陷和問題，也不能提出有效的改進措施。這直接導致內部控制制度的不完善和執行力的薄弱，無法充分發揮其應有的作用。

（二）會計內部控制管理制度不健全

盲目模仿其他企業的做法是當前普遍存在的問題，企業可能因為缺乏管理經驗或信任其他企業的成功模式，而直接復制其內部控制管理制度。然而，不同企業的經營特色和風險狀況各不相同，單純照搬他人的制度往往不能滿足企業自身的需求。這種做法導致企業的制度體系不夠完善，無法充分發揮內部控制的作用。而且，內部控制的一個重要目標是確保資金的安全和正確使用，一旦出現資金問題，需要快速追溯和確定責任人。如果企業的內部控制管理制度沒有針對性，并缺乏有效的內部審計和風險評估機制，那么在發生資金問題時很難快速追溯責任，由此使風險進一步擴大化。

（三）內部監督和審計缺位

與會計內部監督工作相伴的是內部審計，其是一項對企業經濟業務和會計信息進行獨立、客觀的審核工作，當前部分企業的內部審計存在缺位的現象，內部審計的獨立性不夠強，容易受到上級領導或其他利益相關方的干預，使審計結果的準確性和客觀性受到影響，無法提供真實和全面的審計意見，其工作的頻率和深度也存在不足，未能對企業經營管理進行持續優化，限制了對潛在風險的及時發現和解決的效率，增加了財務信息的不準確性和不可靠性的隱患，影響了企業的經營決策和風險防控能力。

（四）會計內部控制管理人才匱乏

會計內部控制管理是企業內部控制體系的核心，而對于構建和維護有效的內部控制體系，專業的會計內部控制管理人才起著至關重要的作用。當前，許多企業在招聘、培養和管理會計內部控制管理人才方面存在一系列問題。會計內部控制管理需要綜合的專業知識和技能，而市場上的高素質人才較為稀缺，導致企業在招聘過程中面臨比較大的競爭壓力，難以找到具備深厚專業知識和豐富經驗的專業人士。對內部人員的培訓和發展投入也不足，現有人才的專業能力和素質無法得到有效提升。會計內部控制管理人才的缺乏，意味著企業無法擁有足夠的專業人員監督和管理各個環節的經濟活動，很有可能會因為專業能力不夠導致經濟風險的指數增加。

（五）各部門之間缺乏有效溝通

企業各項職能的順暢推進得益于信息時代的興起，使數字化技術手段在商業經營管理的各個領域得到了廣泛的應用，為企業帶來了便捷途徑。但同時，不同部門的會計人員負責不同的任務和職能，而缺乏有效的溝通渠道和機制，使信息流動不暢、協作不夠緊密。由于各個部門的工作職責和目標存在差異，會計人員會更加關注自己部門的利益而忽視其他部門的需求，在處理問題和解決困難時往往沒有形成共識，導致處理決策不一致、資源浪費和效率低下的情況出現。企業需要建立有效的溝通機制，促進各部門之間的信息共享和合作，定期召開跨部門會議、建立共享平臺或使用協同工具，還應該加強內部培訓和意識提升，培養員工跨部門合作和溝通的意識。

三、企業加強會計內部控制管理工作的有效措施

（一）樹立正確的會計內部控制管理意識

會計內部控制管理意識是指，企業全體員工對內部控制的重要性和必要性有清晰的認識，并主動參與和支持內部控制管理工作的態度和行動。這種意識的樹立能夠促使企業建立健全的內部控制機制，企業應該通過內部培訓和教育，向員工普及內部控制的概念、目標和作用，讓員工了解內部控制對企業的重要性及對自身工作的影響，管理層要積極參與和支持內部控制管理工作，強調內部控制的重要性，并將其納入企業的價值觀和行為準則之中。同時，建立內部控制的監督和評估機制，定期對內部控制的執行情況進行檢查和評估，及時發現問題和不足，并采取相應的糾正和改進措施，加強內部審計的作用，通過獨立的審計程序和方法對內部控制的有效性進行審查，及時發現和糾正內部控制方面的問題。此外，可以建立舉報制度和獎懲機制，鼓勵員工主動報告違反內部控制規定的行為，并對違規行為采取相應的處罰措施，以起到警示作用。

（二）健全會計內部控制管理制度

制定內控制度應基于企業的實際情況，并充分考慮企業規模、行業、風險特征及法律法規等因素。在制定過程中可以參考國際會計準則、會計行業的最佳實踐及相關法律法規的要求，明確內部控制的目標和意義，使全體員工充分認識到內部控制對企業的重要性。應制定詳細的制度和程序，明確各部門和崗位的職責和權限，并建立相關的溝通渠道，確保信息暢通和溝通無障礙，合理評估制度的設計是否能夠有效地識別和管理風險，并確保財務信息的準確性和及時性，確認當前推行的制度是否可以合理分配企業內部的職責和權限，避免職權過于集中或分散的情況。同時，還應評估制度是否能夠有效地監督和檢查各項控制措施的執行情況，加大內部控制的風險識別力度，及時發現潛在的風險點，并采取相應的控制措施。對已經存在的風險進行評估，應確定其對企業會計內部控制的影響程度和可能出現的風險后果，從而有針對性地制定風險防控策略。采用先進的信息技術手段，建立全面、準確、及時的內部控制信息系統，實現對會計信息的有效監控和管理，提高內部控制的效率和精確性，減少人為因素的干擾。

（三）加強內部監督和審計工作

企業在會計信息化迅猛發展的環境下，運用互聯網和信息技術開展會計工作，必須運用相匹配的監控和稽核方法，以實現對企業經濟活動全過程的實時監測。企業可以建立一個獨立的內部審計部門，負責監督各個部門的會計操作和內部控制流程，該部門應該具備獨立性和專業性，并定期進行全面的內部審計，以發現和糾正潛在的風險和問題。與外部審計機構建立良好的合作關系，定期進行外部審計，為企業提供獨立的、客觀的評估，驗證會計數據的真實性，并發現潛在的問題和風險。為了提升企業的市場適應能力和競爭力，應在組織內部構建多層次的監控體系，促使不同崗位之間及上下級之間進行監管，并實時上報當前的情況。要采取一定的措施有效遏制不當行為參與者的僥幸心理，可以利用網絡反饋通道、社交媒體平臺等途徑接收舉報違規行為，對于經過驗證屬實的舉報，應及時給予舉報者適宜的獎勵，并成立具備威信和自主性的審核機構，規定所有部門主管不得擅自干涉審核工作，否則將受到處罰。要提前聚焦審查重點，全方位審視企業經濟事務活動的整個過程，及時回饋信息分析成果并提出應對建議，采取適當措施遏制潛藏的風險現象。

（四）提高會計內部控制管理人員綜合素質

為了有序推進企業的會計內部控制管理工作，必須關注其內控人才的儲備，并以人才引進和培養為切入點，增強會計內部控制管理人才和其他在職人員的綜合素養和專業水平。會計內部控制管理人員作為企業內部控制的核心力量，其素質的提高直接影響企業內部控制的效果，要讓其具備扎實的專業知識和技能，熟悉會計法規、財務管理制度等相關知識，并具備較高的會計分析和財務報表解讀能力，以便準確判斷和分析企業的財務狀況和經營情況。在企業經營過程中，會計內部控制管理人員需要及時識別和評估風險，并采取相應的控制措施，以避免潛在風險給企業造成損失。此外，還需要具備較強的溝通和協調能力，需要與各個部門進行密切合作，建立有效的信息溝通渠道，確保信息的準確傳遞和及時反饋。要想提升企業各崗位人員的綜合素質，可以采取靈活多樣的培訓方式，合理安排培訓內容，并邀請知名專家進行授課，使財務人員有機會到外部學習和進修，以拓寬他們的眼界。這樣的差異化培訓能為企業的人才隊伍注入新的活力。促進財務人員之間的相互交流，共同研究解決財務管理工作中的難題，以提升他們的業務水平，并在培訓結束后立即進行考核，對參與培訓的人員進行評估，給未能通過考核的人員提供進一步培訓的機會，直到其能夠熟練掌握培訓內容為止。

（五）引進信息技術，加強各部門溝通

管理層應采取積極的行動，加大資金投入力度，購置性能卓越、高質量且價格適中的技術設備，選擇適宜的信息技術軟件，確保軟件系統接口與其他軟件無障礙連接，使用先進的會計軟件和系統，實現數據的自動化處理、存儲和分析，減少人為錯誤和操作風險，對日常操作進行實時監控和預警，及時發現和糾正潛在的內部控制問題，提高企業對財務信息的監管能力。各部門之間的緊密合作和信息共享，可以確保財務數據的準確性和一致性；建立跨部門的溝通渠道和協作機制，可以及時交流并解決會計內部控制方面的問題。要構建良好的信息環境，讓員工意識到信息對于工作決策和業務運營的關鍵作用，通過建立有效的信息共享平臺和溝通渠道，促進部門間的信息交流和合作，員工可以通過電子化的會計系統或者信息平臺，實時獲取和查詢財務報表、成本核算、預算執行等相關的會計信息，實時追蹤和監督資金的流動和使用情況，使管理者直觀地了解各崗位員工的工作進展、任務完成情況等關鍵指標。需注意的是，企業在構建財務系統時應著重建構全面的信息安全保護框架，運用身份確認技術、防火墻、防病毒軟件等網絡信息保障系統數據的安全，以避免黑客侵入竊取核心資料。

四、結語

綜上所述，本文深入分析會計內部控制的概念、基本原則及存在的主要問題，提出樹立正確的管理意識、健全內部控制制度、加強內部監督和審計、提高管理人員素質及引進信息化技術等措施。這些措施的有效實施，將有助于提升企業內部控制的質量和效能，保護企業資產，提高財務報告的準確性和可靠性，增強內外部利益相關者的信任。隨著經濟全球化的不斷推進和商業環境的快速變化，企業面臨的內部控制挑戰將更加復雜和多樣化。在這樣的背景下，企業需要不斷創新和改進會計內部控制管理工作，加強對新興風險和技術的認識和應對，提升內部控制的效率和準確性。此外，與會計內部控制密切相關的法律法規也在不斷完善，企業需要及時了解并遵守相關規定，以規范自身的經營行為，并確保內部控制與法律法規保持一致。