智慧稅務背景下大企業稅收征管問題研究

劉湘梅

（廣東勁天科技有限公司 廣東廣州 510000）

隨著大數據和人工智能的持續發展，傳統稅收征管方式很難適應新經濟的需求。2021 年3 月發布的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出，若想確保智慧稅務建設持續加快，必須保障稅收征管實現智能化升級及數字化轉型。其中，大企業稅收征管必須合理采用現代信息技術，尤其是大企業稅收征管專業人員配置、協調機制、頂層設計和數據管理等方面，建設智慧稅務及現代化信息技術的合理運用至關重要，將決定大企業稅收征管整體水平。近年來，大企業稅收征管從最初常規征管方向轉變為運用人工智能及大數據稅收風險管理。大企業屬于經濟支柱，經濟健康發展及稅收收入水平受到稅收征管效果直接影響。鑒于此，本文通過分析智慧稅務背景下，大企業稅收征管存在的問題，并提出相應解決措施。

一、智慧稅務背景下大企業稅收征管存在的問題及具體成因

（一）智慧稅務背景下大企業稅收征管存在的問題

1.法律法規不夠完善

由于國內大企業稅收征管相關立法起步稍顯落后，同時存在現行立法并未針對智慧稅務大企業稅收征管，尤其是數據管理予以專門法律法規保障。雖然相關單位提出相應建議，但是以上制度缺乏一定完整性，影響了智慧稅務建設。由于全國范圍內無法廣泛推廣，稅收數據管理無法形成統一標準，導致了稅務機關在推進智慧稅務建設方面遇到了一定困難。此外，相關部門也未賦予稅務機關利用第三方涉稅信息的權益，使稅務機關在通過互聯網獲取數據時，其真實性和精確性存在一定的缺乏。因此，為了有效推進智慧稅務建設，需要解決以上問題，確保稅務機關能夠廣泛推廣并形成統一標準，同時賦予其利用第三方涉稅信息的權益，以提高數據的真實性和精確性。在稅務部門中，一些網絡信息僅能擔任風險分析輔助角色，無法直接作證。長此以往，稅收征管優化中，大數據積極效應無法充分展現，也會嚴重影響智慧稅務的建設進程。并且，在大企業中，由于企業類別各異，并未產生統一征管規范及認定標準。

2.缺乏完善機制

目前，大型企業的稅收征管，從體制和機制的角度來看，還處于初級階段，缺乏完善的征管體制和機制。這種情況導致了數字經濟無法得以完全實現。國內需要建立獨立的大企業稅收征管部門和機構，在不同機構和不同層級之間進行協調和開展合作，以確保稅收征管工作的順利進行，無論是橫向協作機制還是縱向協作機制均缺乏完善。與此同時，大企業稅收征管內控機制不完善、風險應對管理流程缺乏規范性、數字安全管理缺乏安全性、職責劃分不明確等問題時常出現。

3.數據管理水平不足

信息管稅和數據管稅所需的基礎條件主要是涉稅數據信息的真實性、有效性和豐富性。近年來，在大企業稅收征管期間，稅務機關常常面臨的一個問題是數據信息不完善。大企業納稅人在報稅期間，存在數據上的限制。由于大企業報送的數據，包括財務報表、發票和申報信息，因此可使用的數據非常有限。此外，如果沒有針對不同類別的報表進行統籌規劃和設計，稅務征管部門的管理機制也不完善。此外，對于企業報稅信息的要求也各有不同，導致稅務機關在設置風險分析監控指標時遇到了大量無效數據，能用數據較少。大企業報送稅收數據整體質量并不統一，從而增加稅務機關處理難度，使數據實際使用價值無法充分展現。日常工作中，部分大企業納稅工作人員在對財務報表填寫過程中，發生應付稅務機關而馬虎填寫或者是數據邏輯關系混亂等問題。以上數據具有極大干擾性，使稅務機關在計算行業指標預警值過程中會受到不良影響，從而增強風險識別難度及數據提取難度。在日常工作中，稅務部門若想借助大企業單一數據難度較大，必須配合第三方信用服務企業、銀行、市場監管及海關等信息，借助大數據平臺完成匹配分析，才能提出正確結論。事實上，因第三方涉稅信息不夠完善，相關部門在進行協調過程中存在一定難度。

4.管理團隊相關知識不足

在新背景下，國內稅務管理工作團隊整體綜合能力偏低，因此，都需要得到提高。當今，社會經濟對信息化工作模式的要求日益提高。近年來，我國稅務系統一直面臨著數據管理的困境，尤其是在稅務系統內部管理人員的相關知識方面存在不足，他們未能全面掌握專業知識和數據管理技術，包括大數據和互聯網技術，無法滿足當前大企業稅收征管實際所需。與此同時，在企業風險識別和數據分析領域，缺乏經驗豐富的人才。

（二）智慧稅務背景下大企業稅收征管問題具體成因

1.智慧稅務理念落后

當前關于智慧稅務建設方面的觀點存在分歧，征管進展也相對滯后。有些稅務人員認為智慧稅務只是一種常規的信息管理方式，僅適用于稅務稽查和納稅評估，在實際管理中無法充分實施。還有一些人持不同觀點，認為智慧稅務能夠在稅務管理中發揮更大的作用。他們認為，通過智慧稅務系統，可以實現信息的快速傳遞和共享，提高稅務工作的效率和準確性。此外，智慧稅務還可以提供更多的自助服務，方便納稅人的辦稅操作。雖然目前智慧稅務建設存在一些問題和挑戰，但是隨著科技的不斷發展和應用，相信智慧稅務將會逐漸得到更多的推廣和應用。面對現代大數據內涵及信息技術的采用，部分稅務工作者并未徹底理解，無法銜接實際征管工作，導致該工作主觀能動性無法被徹底激發出來。

2.信息化建設水平存在不足

盡管大數據和互聯網技術在2018 年國稅地稅機構合并后有所發展，但部分稅務部門在信息化建設方面仍然滯后，導致稅收大數據管理需要整合和優化。此外，建設大企業稅收征管數據平臺在技術領域存在不足。在數據平臺建設方面，強調了現代信息技術對大數據分析、清洗、采集和處理的重要性。然而，近年來，國內大企業稅收征管數據平臺的完善性仍有待提高，并且開展力度不夠，再加上省份不同及稅務機關采用分析軟件不同，從而無法實現地域之間的稅收數據共享，導致地區協作無法落實。與西部地區和中部地區對比，東部沿海發達地區稅務機關現代信息技術使用水平顯著偏高，區域不同，則協調聯動方面也會存在諸多阻礙。

3.人才培養機制需要完善

在稅收管理人才需求方面，培訓機制及人才培養選拔需要不斷完善。部分稅務部門在培養專業人才方面進展緩慢，尤其是大企業稅收管理人員整體綜合水平提高不暢，再加上缺少創新的人才選拔機制，使稅務工作者專業知識無法跟隨實際應用情況進行提升。實際征管工作和培訓內容之間嚴重脫節，從而導致實際征管質效受到較大影響。

二、建立在智慧稅務下大企業稅收征管建議

（一）對稅收征管相關立法持續完善

大企業稅收征管涉稅數據的分析、整理及采集有效推進核心首要條件便是完善立法，然而國內相關法律法規還不夠完善。所以，創建具有完整性法律法規管理方式及數據采集等顯得尤為重要。首先，需要與大企業專業化管理及《稅收征管法》修訂進行配合，加快制定和涉稅數據應用管理提供分析及采集等法律法規，在有關法律當中必須明確相應立法內容。此外，法律修訂進程期間，必須第一時間借助規范性文件及部門規章制度等對大企業稅收征管權責、流傳及形式等進行明確。例如，稅務機關要按照工作實際所需，運用大企業有關涉稅數據權限，對數據信息采集流程進行細化，使智慧稅務建設獲取足夠數據支持與參照。

（二）對稅收大數據管理體制機制持續完善

大企業納稅征管的規范化至關重要，不僅是建立完善大數據管理體制的前提，也是提高大企業稅收征管水平和效率的必要途徑。近年來，現代信息技術如云計算和大數據技術在稅收征管領域已經初步運用，但在風險管理和數據管理方面的整體規劃和協調仍有待加強。在數據管理的實踐、指導、系統和前瞻性方面，需要更深入地探討和研究。為了推動稅收征管智能化改造和數字化升級的全面推進，相關部門應認真貫徹《進一步深化稅收征管改革的意見》。在已經頒布的各項稅收工作規程和管理制度面前，需要及時整理和完善，以形成高效應用和高度集成的智慧稅務系統，將稅收大數據作為主要推動力。在稅收征管數字化轉型的環境下，需要建立完善的數據管理征管協同機制。結合先進的信息技術，滿足大企業對風險管理的需求，實現高效管理涉稅數據，專業化和規范化涉稅數據征管，進一步構建良好框架，優化各項體系，科學配置機構。

1.制度的健全與規范

有關部門應加大對頂層設計的投入，在智慧稅務的背景下，要充分利用現有的數據應用體系，制定和規范大企業稅收征管標準。為了確保數據的安全性，采取一系列規范化措施，建立一個系統，涵蓋稅務層面和大企業層面的各種數據類型。這樣做的目的是更好地管理和監控稅收征管過程中的數據，并提高工作效率。通過充分利用現有的數據和建立相應的規范，能夠更好地推動智慧稅務的發展，為稅收征管工作帶來更多便利和效益。同時，對大企業稅收管理數據進行統一化，建立完善的大企業稅收管理制度框架。將有助于提高稅收征管的效率和質量，為促進經濟發展和社會穩定作出貢獻。

2.數據處理標準的持續優化

相關部門應對大企業數據來源渠道進行持續拓展，按照崗位實際情況進行責任分化。對數據處理標準等持續優化，對考核評價制度及數據質量管控方面持續完善，不斷升級與改進當前數據應用系統，做好上下聯動工作，進行統一管理。使征管數據準確度及完整性持續提升，達到大企業稅收數據管理最優化目標。

3.大企業稅收征管內設部門的科學配置

結合大量國家稅收征管經驗，無論是跨地區經營還是集團化運作，必須將征管橫向及縱向統籌進行結合，按照各級稅務機構改革制定計劃，將現代信息技術實際要求和大企業稅收征管工作進行重點融合。作為監管部門，為了合理分配工作職能，必須根據實際人員配置和編制數，科學劃分內設部門。通常情況下，各大企業專管機構應配置經濟分析、綜合管理、風險管理和納稅服務業務部門。除此之外，結合行業需求設立其他應對部門。根據不同大企業的規模和需求，進一步細分各個部門的職能，以確保工作的高效運轉。例如，經濟分析部門負責分析市場趨勢和預測經濟發展方向，綜合管理部門負責協調各個部門的工作和資源，風險管理部門負責評估和管理企業面臨的各種風險，而納稅服務業務部門負責處理大企業的稅務事務。通過合理劃分部門，可以使大企業的稅收征管更加順暢，提高工作效率。

（三）借助“大數據思維”促進數據管理持續強化

1.大企業申報數據的持續優化

首先，必須對所采集的大企業申報數據進行有效整理，將相同類別的項目合并，并及時剔除無效數據。其次，需對數據的安全性和潛在風險進行檢測和分析，篩選出重要的數據。另外，應增強大企業與稅務部門之間的合作，以確保稅務機關能夠高效處理大企業數據。同時，還需要不斷完善和建立大企業集團內部的涉稅數據采集、報送機制和統計機制，從而在保證數據質量的同時，提高大數據報送的整體效率和質效。這樣才能夠在遵循法律法規要求的同時，為稅收征管提供更有效的支持。

2.強化涉稅數據管理

首先，對于涉稅大企業數據整體質量必須加大重視力度。數據管理工作重點便是數據質量，在對數據進行清洗及采集過程中，對各涉稅數據之間關聯性及邏輯性做出有效梳理和設置。其次，創建涉稅數據有關安全意識，對有關保密機制持續完善，全部數據必須通過安全方式或者是稅務內網傳輸，確保儲存環境及儲存設備能夠滿足安全管理需求。規定數據處理環節及數據采集環節，相關工作人員必須簽訂保密協議，并派專員完成涉稅數據安全管理工作，不可外泄。再次，對大企業稅收數據支持方式及采集工具的不斷優化，可有效保障數據管理工作技術支持。

3.稅收數據共享平臺的構建

大數據時代被稱為思維改革時代，也是管理變革的時代。首先，需要積極實施大數據開發戰略，建立共享平臺，提高大企業稅收征管數據的創建水平。在建立稅收數據共享平臺的過程中，需要在整理各類稅收大數據的基礎上建立平臺，篩選有效數據并整合中介機構的信息數據。其次，應該迅速建立共享體制機制和數據交換機制，為共享平臺提供制度依據。然而，在日常運作中，不同職能部門之間存在明顯的數據收集標準差異，導致無法有效地進行數據聯通，使數據缺乏完整性，整體質量不一致，所以通過創建統一數據采集標準，可使多部門之間進行數據共享及數據交換。最后，對稅務系統內部信息交換共享渠道必須不斷拓展，建立協調機制是共享平臺主體，稅收分析已成為稅務部門與相關職能部門之間的關鍵任務。大型企業的稅收管理部門需加強部門協調配合，包括經濟分析、風險分析和風險識別監控等方面，以深入分析和挖掘第三方數據。第三方稅收數據具有時效性強、分析維度廣、來源廣泛等特點。稅務部門應該與其他部門合作，爭取其他職能部門對稅收數據管理的支持。

4.大企業稅收征管專業人才的保障與強化

首先，配置充足的數據管理人員。為了培養大企業稅收管理人才，要擁有足夠數量的數據管理人員。這些人員需要具備專業的數據管理技能，以便能夠有效地處理和分析海量的稅收數據。在此基礎上，還需要建立一支經驗豐富且專業能力出眾的團隊，專門負責數據管理。該團隊應具備良好的協作能力，相互配合，以確保大企業數據管理工作高效有序進行。為了確保團隊的高效運轉，必須根據各崗位的性質和成員的特長合理分配人力資源。同時，要合理分派任務，實現專業分工，以確保每位成員能夠充分發揮自己的專業優勢。另外，為了強化大企業稅收征管數據管理各環節的協同合作，必須建立內部協作機制，確保各環節之間信息的流動和溝通無障礙。

三、結語

市場經濟體制之下，大企業發展空間更為廣闊，隨著經濟水平的持續發展，未來會陸續增加大量新的大企業。因此，相關部門有必要將大企業稅收征管優化放在重要位置，利用智慧稅務理念，持續改善和完善大企業稅收征管體系，利用信息技術優勢，提高稅收征管整體效能。