企業全面預算管理面臨的困境及對策

曾 帆

（北京住總集團有限責任公司 北京 100101）

預算管理起源于20世紀，當時大多數企業以財務數據為主要依據進行預算制定。但這種方法存在局限性，不能充分考慮企業的戰略目標、市場需求和競爭環境等因素，導致預算目標的制定缺乏整體性和準確性。隨著全球經濟一體化和市場競爭的加劇，企業意識到傳統的預算管理方法已經無法滿足復雜多變的商業環境。于是，全面預算管理概念逐漸被引入并得到廣泛應用。全面預算管理從企業整體視角出發，將財務目標與戰略目標相結合，強調資源的整合和優化配置，從各維度提升企業內部運營的管理水平，為企業的高質量發展打下良好基礎。

一、全面預算管理的目的和意義

（一）全面預算管理有利于企業資源的整合和優化配置

全面預算管理強調企業綜合性的資源評估和分配。通過綜合考慮各項業務活動和資源需求，企業能夠更全面地評估資源的可行性和優先級，并在預算編制過程中進行合理分配。可以避免資源的過度集中或浪費，實現資源的最大化利用和優化配置。通過將各個部門和業務單元的預算納入整體預算體系中，企業能夠在不同部門之間實現協調和協作。不僅有助于消除資源沖突和重復投入的問題，還能提高資源的綜合利用效率。除了關注財務指標和成本控制，全面預算管理還注重非財務因素的評估，如客戶滿意度、員工士氣和創新能力等。通過全面評估績效和效益，企業能夠更準確地判斷資源配置的效果和投資回報，進而調整和優化資源的分配。另外，通過定期的預算審查和分析，企業能夠及時發現偏差和問題，并采取糾正措施，使企業不斷優化資源配置策略，適應市場變化和挑戰，保持長期的良好發展勢頭。

（二）全面預算管理有利于企業戰略目標的實現

企業戰略目標是指企業為了實現業務的長期增長，在實際經營和發展過程中所追求的具體目標和方向，通常與企業的使命、愿景和核心價值觀相一致，并在戰略規劃中得到詳細闡述和具體實施。基于預算管理的科學實施要求，企業必須對各個部門和項目進行深入分析和評估，確定關鍵的目標和優先事項，能深入了解自身發展的優勢和劣勢，識別潛在的機會和挑戰。全面預算管理還能提升實際資源分配效率，預算計劃涉及對各項支出和收入的合理預測和安排，通過對資源的分析和配置，實現資源的最佳利用，讓企業根據預算計劃對各個部門和項目進行合理的資金分配，確保每個環節都得到適當的支持和投入，提高企業的運營效率和競爭力。

二、當前企業全面預算管理面臨的困境

（一）預算目標制定存在局限性，可行性有待提升

1.預算管理目標與企業戰略目標存在較大差異

企業戰略目標通常具有長期性和宏觀性，強調企業的發展方向和核心競爭力。而預算管理往往更側重于短期的績效目標和日常經營活動。在預算編制過程中，更多地關注短期目標的實現，忽視了長期戰略目標的考慮。預算指標可能無法充分反映企業的戰略方向，導致資源配置和業務發展不夠協調。另外，不同部門和業務領域往往有不同的戰略目標，而預算管理需要將這些目標整合在一起進行統一編制和控制。這需要在預算編制過程中協調各部門之間的利益和目標差異，確保預算的合理性和協同效應。然而，在實際操作中，由于信息不對稱、權責不清等問題，往往存在預算目標之間的沖突和矛盾。

2.預算編制基礎與企業經營環境匹配度不高

預算編制往往過于依賴歷史數據和傳統的預算模型，缺乏對市場變化、行業趨勢和競爭環境的充分考慮，導致預算無法適應瞬息萬變的經營環境。在預算編制過程中缺乏跨部門和跨功能的協同和溝通，導致企業制定的預算方案與各部門的實際需求和情況脫節，難以實現整體優化和資源的有效配置。這些問題的存在使預算編制與企業經營目標之間產生偏差，使預算管理難以發揮其應有的作用，制約了企業的發展和經營績效的提升。

3.子公司預算目標局限性較強

子公司在企業集團中的預算目標應與整體戰略目標相協調。然而，在實際操作中，子公司的預算目標往往受到一些限制或存在部分偏差，導致與整體預算管理的要求不匹配。一方面，由于子公司自身業務的性質和地域限制，其預算目標常常受到局部利益的影響，更關注短期績效和業務拓展，而忽視整體戰略目標的考慮。另一方面，預算編制涉及各級管理層之間的協調和溝通，由于立場不同，子公司與總部之間的信息交流和溝通存在不同程度的分歧。這導致制定的預算目標不夠完善，子公司預算目標與實際運營需求差距較大，降低了全面預算管理的協同效益。

（二）預算編制過程中業務部門參與度低

財務部門通常負責預算編制的核心工作，包括數據收集、指標設定和預算制定等。然而，由于其專業性和職能局限性，財務部門難以全面了解和把握業務部門的需求和實際情況。在預算編制過程中，業務部門的意見和要求未能得到充分的反映和考慮，預算目標可能與業務實際需要不一致。業務部門對于市場需求、產品開發和客戶關系等方面有更為詳細和深入了解，其參與對于預算編制的全面性和準確性至關重要。然而，由于信息交流和溝通渠道的不暢，財務部門難以及時獲取業務部門的數據，造成預算編制過程中的信息缺失和誤差。

（三）預算分析存在滯后性和片面性

傳統的預算分析主要依賴于歷史數據和過去的經驗，而對于即時和未來的信息反應較慢。這使企業在制定預算和進行預算分析時無法及時獲取最新的市場情報和競爭動態，導致預算制定的基礎不夠充分和準確。滯后性也使企業無法快速調整預算策略和資源分配，錯過了應對市場變化的機會。在預算編制和分析過程中，企業往往過于關注財務指標和成本控制，忽視了其他關鍵的績效指標和價值創造的因素。這種片面性導致企業無法全面評估業務運營的績效和效益，難以準確判斷資源配置的效果和投資的回報。同時，過于依賴財務指標也會導致對于非財務因素的忽視，從而影響了企業的長期發展。

（四）預算執行缺乏強有力的考核激勵機制

盡管大多數企業制定了預算計劃，但實際執行過程面臨著一系列困難。這些困難主要源于缺乏有效的考核激勵機制。企業各部門在執行預算時，預算執行人員并未充分認識到預算目標的重要性，缺乏積極性和主動性。此外，缺乏明確的考核體系也使企業難以及時追蹤和評估預算執行情況，很難發現潛在的偏差和問題。無法充分評估和及時反饋預算執行的效果，將妨礙企業及時采取糾正措施，進一步對財務狀況和業績產生不利影響。另外，預算執行人員缺乏突破預算目標的動力及優化預算執行過程的持續改進動力，這種情況限制了預算管理的改善，并阻礙了實現卓越績效的可能性。

（五）全面預算管理的信息化水平有待提高

在全面預算管理編制過程中，需要收集不同時期的多種數據，例如，預算數據、實際執行數據及市場和行業數據等。然而，由于企業內部存在多個部門和業務單元，各主體之間的數據整合常常存在困難，不同部門使用的信息系統和軟件可能不兼容，導致數據傳遞和共享產生障礙。此外，由于人為因素或系統不完善而導致數據不準確，也給預算數據的準確性和一致性帶來了挑戰。其次，一些企業仍然依賴于傳統的電子表格軟件進行預算管理，這種方式存在著數據難以更新和協作，共享也受到了限制。

三、加強企業全面預算管理的對策

（一）建立健全高效的全面預算管理體系

1.制定符合企業戰略且具有可行性的預算目標

企業應該充分考慮內外部環境因素，如宏觀政策、經濟變化和行業趨勢等，以制定適應性強的預算目標。通過定期進行市場調研和業務分析來獲取相關信息，從而更好地預測和應對未來的挑戰和機遇。另外，預算目標應該基于充分的數據和事實，并考慮現有資源的限制。通過與各部門進行深入溝通和協商，確保預算目標的合理性和可行性。此外，預算目標應該具備可量化的指標和明確的時間框架，以便對預算執行進行有效的監控和評估。為了保持預算目標的切實可行性，企業還應該實施有效的預算管控機制，建立嚴格的預算監管和審計制度，以確保預算的正確執行和資金的合理分配。同時，采用先進的財務管理軟件和系統，以提高預算管理的效率和準確性。

2.制定詳細的預算計劃

市場趨勢分析對于預算計劃的制定至關重要。企業應研究市場動態及競爭對手的活動，從而預測未來的市場環境，這些信息可以用來確定銷售額、成本和盈利目標等關鍵指標，為預算計劃提供準確的依據。此外，企業還應該考慮到可能的風險和不確定性，制定相應的預算應對措施。包括考慮市場波動、原材料價格變化、政策變革等因素，并為其設置適當的風險準備金。在制定詳細的預算計劃時，企業應該與各個部門和項目的負責人密切合作，了解具體的運營需求和資源需求，提供更準確的數據和信息。通過協同工作，確保預算計劃的全面性和準確性，避免遺漏重要的支出或收入項目。最后，預算計劃應該經過適當的審批程序，并設定監控和評估機制，這有助于跟蹤實際執行情況，及時發現和解決預算偏差。預算計劃也應該根據實際情況進行靈活調整，以適應市場和經營環境的變化。

3.完善全面預算管理的組織體系

為提升預算編制的準確性和執行的有效性，需設立專門的預算管理部門或團隊，負責預算編制和執行過程中的溝通協調和管理工作。這些人員不僅需要具備專業知識和技能，還需要具備較強的溝通能力，能與各部門緊密合作，收集和整合預算相關數據。此外，企業還需指定各部門或業務單元中的預算責任人，負責全面預算工作并及時反饋執行情況和問題。通過定期召開會議和分析報告，促進信息共享與合作，確保預算編制和執行的一致性和協調性。另外，依靠信息技術的應用，引入先進的預算管理軟件，實現數據集中管理、實時更新和多部門協作，有助于提升全員的預算管理能力和意識，建立執行力高的預算管理體系。

4.加強全面預算管理的執行和控制

企業應明確預算執行的責任和權限，確保每個部門和責任人清楚相關的預算目標和職責，同時也具備執行預算所需的權力和資源。通過持續追蹤預算執行情況，定期分析預算執行報告，及時發現偏差和問題，采取相應的糾正措施，加強預算控制的質量。建立有效的內部控制體系，包括預算執行的審批程序、數據的準確性驗證和風險控制措施等，確保預算執行的合規性和準確性。通過定期召開會議和擴展溝通渠道，與各部門和責任人共享預算目標和執行進展，加強溝通與協作，促進信息交流和問題的解決。建立激勵機制，獎勵預算執行表現突出的個人和團隊，激發他們的積極性和主動性，推動預算執行的有效實施。同時，持續改進預算管理的方法和流程，結合反饋信息，識別和應對執行中的挑戰和機會，不斷優化預算執行的效率和效果。

（二）樹立全面預算管理理念，加強管理層相關培訓

企業可以邀請專業咨詢機構或顧問，根據企業的特定情況和需求，提供定制化培訓方案，側重于全面預算管理的原理和最佳實踐，使管理層深入了解其重要性和作用。培訓內容應涵蓋預算編制和執行的方法、財務和非財務指標的關聯性、預算目標的設定與實施等方面。此外，還應強調預算與戰略規劃的緊密結合，以及與績效考核和激勵機制的銜接。通過培訓，管理層將更好地意識到全面預算管理對企業持續發展的作用，主動提升實施和推動全面預算管理的能力。培訓也應涵蓋信息技術在全面預算管理中的應用，使管理層了解并熟練運用先進的預算管理軟件和系統。在此基礎上，還應提供案例分析和實際操作的機會，使管理層通過實踐加深對全面預算管理的理解，鼓勵管理層進行經驗分享和交流，以促進相互學習和借鑒。

（三）建立科學預算考核制度，完善監督機制

通過建立科學的預算考核制度和完善的監督機制，企業能夠更好地評估和監督預算執行情況，及時發現問題并采取相應的措施，提升預算管理的效率，推動企業的長期可持續發展。首先，應確立清晰的預算考核指標和標準，既包括財務指標，也要涵蓋非財務指標，如市場份額和技術更新能力等，這樣可以全面評估業務運營的績效和效益，促進價值創造的全面發展。其次，建立預算考核流程和評估機制，確保能夠按照設定的指標和標準進行客觀、公正的評價。通過設立專門的考核小組或委員會，由跨部門的成員組成，進行獨立的預算考核和評估。此外，引入自動化的數據收集和分析工具，將提高考核的效率和準確性。建立暢通的溝通渠道，使被考核的部門和責任人能及時了解考核結果和意見反饋，并進行相應的改進和調整。同時，加強內部審計和監督機制，確保預算執行的合規性和準確性。包括定期的內部審計和財務復核，以及建立舉報和投訴制度，鼓勵員工積極揭發違規行為和不當操作。

（四）加強企業信息化建設，提高全面預算執行效率

隨著財務信息化水平的提升，預算管理軟件也實現了數據的集中管理和實時更新。這將減少人工操作和傳統數據傳遞方式產生錯誤的概率，提高預算數據的準確性和一致性。預算管理系統需進一步與其他業務系統集成，如財務系統、銷售系統和采購系統等，實現數據的自動交互和共享。這樣既可以減少數據的重復錄入和偏差，也可以提高數據的及時性、完整性和可靠性。企業可以在集成系統中采用數據分析工具和技術，對預算執行情況進行實時監控和分析，通過數據可視化和智能報表，管理層可以快速了解預算執行情況，并及時做出決策和調整。建立協同辦公平臺和線上審批流程，通過在線協作和實時審批，可以提高工作效率，減少溝通和審批的時間成本，促進預算執行和監控的有效完成。管理層可以利用移動互聯網技術，實現隨時隨地實施全面預算管理控制，員工通過移動設備訪問預算信息和報表，提高工作的靈活性和效率。定期進行各類培訓，提高企業全員的信息技術和數據分析能力，使其能夠充分利用信息化工具和系統進行全面預算執行。通過加強企業信息化建設，提高全面預算執行效率，可以更好地應對市場變化，及時調整預算策略和資源配置，實現更加精準和高效的預算管理。

四、結語

經濟的高質量發展需求和數字化建設的轉型，使企業預算管理更具挑戰性。企業需要持續改進和創新，不斷提升全面預算管理水平，通過積極學習和借鑒，以戰略規劃和經營目標為導向、持續優化預算編制、預算執行和預算考核，以便適應不斷變化的商業環境。同時，隨著財務信息化技術的不斷發展和應用，大數據分析、人工智能和機器人流程自動化等技術，將被廣泛應用于預算編制、預測和決策，為全面預算管理提供重要支撐。