加強企業內控制度建設 防范企業運營風險應用探討

■吳興萍 寧夏農墾牛世界健康食品有限責任公司

引言：企業在市場經濟體制改革的背景下，所面臨的主要問題包括如何應對外界環境和合理利用內部資源。要在激烈的市場競爭中立足，加強內部控制建設是企業可持續發展的基礎保障。然而，我國尚未對內部控制做出系統性的概念界定，也沒有制定統一規范，這使得企業內部控制建設的科學性和系統性受到一定程度的影響。

目前，我國現行的企業內控規范中只有《獨立審計具體準則第9 號——內部控制與審計風險》中涉及了部分關于企業內部控制方面的內容。該準則中的內部控制主要指為避免資產損壞和丟失、保證企業財務信息真實性和完整性而制定的管理措施。企業內部控制主要包括環境內控、會計內控和控制程序三方面。因此，推進企業的內部控制建設，防范企業運營風險，提高企業的核心競爭力，已經成為我國各大企業亟待解決的問題。

一、企業內部控制建設的重要性

企業的內部控制就是在實現各項經濟活動時，組織內部建立的相互制約和相互控制的制度管理體系。企業希望通過內部控制制度建設提高整體管理水平，其對促進企業的穩定發展具有重要意義。企業內部控制建設的重要性主要體現在以下幾個方面：

1.幫助企業實現經營目標

企業在發展過程中，開展各項經營活動的目的是實現經營目標并提高企業經濟效益。有些企業從事生產活動，在運營過程中經常會遇到各種問題，其中有些問題是根本無法預料的，這些問題會對企業的運營造成風險并制約企業經營目標的實現。由于面對多種無法預料的影響因素，企業只能通過內部控制來防范運營風險，降低運營風險發生的概率，促進經營目標的實現。

2.幫助企業適應政府監督管理

從我國政府監督管理現狀來看，政府對企業的監督分為結果監督和行為監督兩個方面。隨著企業市場化建設的推進，政府越來越重視監管企業的償付能力。如果企業無法滿足最基本的償付要求，就表明其經營管理水平差、運營管理存在問題。因此，加強企業的內部控制建設，能夠有效提升企業的經營管理水平，幫助企業適應政府的監督管理模式，確保企業具備較強的償付能力，進而防范運營風險。

3.幫助企業提升核心競爭力

全球經濟實現一體化建設之后，中國迅速打開了國際市場，很多國際知名企業開始進入中國市場，雖然擴大了市場的經營局面，也使中國企業的競爭壓力越來越大。如今，中國很多企業面臨的處境都非常艱難，增強企業的內控制度建設，才能幫助企業提高核心競爭力。

4.幫助企業完善內控管理機制

增強企業的內控制度建設是保障企業資金和資源安全、對企業的各項經營活動進行合理控制的重要內容。從企業發展角度分析，內控制度建設提供了更多的內控理論支持，加強對內控制度建設的研究，能夠使企業的內控管理機制更加完善。

二、企業內控制度建設中的常見問題

1.企業缺乏對內控制度建設的重視

內控制度建設是企業經營管理的重要組成部分。涉及多個方面的內容，但加強內控制度建設并不能在短時間內讓企業管理人員看到明顯效果，因此很多管理人員對此并不重視，而將工作重點放在生產經營活動上，以擴大企業經營規模、獲取更多利潤為目標。此外，由于企業管理人員對內控制度建設認識不夠全面，認為只需要將內控制度建設工作交由單一部門負責即可，這種錯誤認識導致各部門得不到有效配合，部門間缺乏有效聯系，增加了內控制度建設的難度，對內控制度的落實造成阻礙，從而影響內控制度在企業運營管理中的價值體現。此外，大部分企業沒有做好內控制度建設的宣傳和推廣，導致許多員工并未意識到內控制度的重要性，從而未能積極配合內控制度的落實，影響內控制度的有效性。

2.企業缺乏完善的內控管理體系

企業增強內控制度建設的工作重點是建立完善的內控體系，以保證內部控制的質量。然而，一些企業在建立內控體系的過程中常常缺乏完善的制度，這會對內控制度建設的有效性產生干擾。另外，一些企業的管理人員缺乏風險管理意識，對生產運營中可能存在的風險了解不夠深入，在內控制度建設的過程中缺乏對運營風險防范的重視，導致建立的內控體系中未涵蓋風險防范要素，這也會影響內控體系在企業運營風險防范中的作用。此外，企業管理人員在構建完善的內控管理體系的過程中，可能過多融入自己的情感和主觀意識，對市場環境了解不夠全面，也沒有對企業的經營現狀做出準確判斷，因此在完善內控管理體系的過程中缺乏參考依據。此外，企業管理人員的管理責任沒有得到明確劃分，內控人員的崗位職責不夠清晰，這同樣會影響內控管理體系的有效性。

3.企業缺乏健全的內控監督機制

要想加強企業的內控制度建設，除了要加強企業管理人員的內控意識并建立完善的內控管理體系，還需對內控管理制度的落實情況進行監督管理，以確保內控人員的各項行為符合規范，保證內控制度執行的有效性，進而充分發揮內控管理制度在企業運營管理中的作用。但是有些企業并沒有專門的監督部門，無法有效地監督內控制度的落實情況，從而導致內控體系的評價結果不夠客觀。此外，有些企業在考核內控制度的落實情況時還沒有建立完善的考核制度，無法體現內控制度的落實成效，也不能及時發現內控制度中存在的問題，降低了內控制度建設的質量。

4.企業缺乏綜合素質較高的內控人員

要充分發揮內控制度建設在防范企業運營風險中的作用，需要建立一支高質量的專業化內控隊伍。企業應根據內控管理工作的具體要求，培養具有專業技能的內控人員，提高其綜合素質和職業素養。然而，一些企業并未建立完善的內控人員培養體系，導致企業內控人員的專業能力和綜合素質無法提升。有些企業在對內控人員培訓時，缺乏風險防范和法律法規方面的內容，培訓內容過于片面。如果企業缺乏綜合性的內控人才，也會影響到內控制度建設的成效，使內控制度在企業運營風險防范方面的作用未能充分發揮，從而對企業的發展產生不利影響。

三、增強內控制度建設，提高企業運營風險防范的有效措施

1.增強企業人員的內控意識，提高內控管理水平

要想提高企業的內控質量，首先要提高企業管理人員的內控意識，可以通過促使企業的管理人員認識到內控制度建設的重要性、全面掌握內控制度建設的各項內容并結合企業的運營情況將內控制度建設進行合理規劃來實現，從而有效提升企業內控管理水平。企業的管理人員應將內控制度建設作為企業戰略規劃的重要內容，根據企業的經營目標實現內控制度建設，確保內控制度建設的方向更加清晰。

其次，企業管理人員還要加強自身的運營風險防范意識，通過內控制度建設實現運營風險防范，充分發揮內控制度在風險防范中的作用。他們應該對企業在運營過程中的各項風險進行評估，結合潛在的運營風險制定相應的內控制度，通過內控制度建設規范企業的運營活動，從而提升企業防范運營風險的能力。

最后，企業的管理人員要加強對內控制度建設的宣傳和推廣，幫助企業員工深化對內控制度建設的了解和重視，促使企業員工在落實內控制度的過程中能夠積極配合，為內控制度建設工作的開展和執行提供更多的便利條件。

2.加強對內控制制度落實的監督和管理

企業在實施內控制度建設的過程中，除了要不斷結合實際情況完善內控管理體系，還要對內控制度的落實進行監督，以確保內控制度能夠有效落實到位。首先，企業應加強對市場環境的分析，全面掌握市場變化的真實情況，結合市場變化為企業制定相應的經營規劃方案，規范內控制度建設標準，優化內控管理體系。其次，為了強化內控制度的作用，企業應專門設立監督內控制度落實的審計部門，對內控制度的落實情況進行監督檢查，對內控制度的落實情況、工作流程和工作模式等進行全面考核，加強對內控制度建設的分析，為企業內控制度建設提供客觀的指導意見，推動內控制度的完善。最后，企業還應對內控人員的工作成效進行全面客觀的考核，制定內控人員考核體系，并將考核結果進行披露，以確保內控人員在工作中更具積極性。

3.通過互聯網完善企業運營風險防范體系

進入互聯網時代后，企業在運營發展過程中應充分利用大數據和人工智能的優勢，將信息技術融入運營風險防范工作中，從而增強企業的運營風險防范能力，提高運營風險管理效率。具體來說，企業應該采取以下措施。首先，企業應提前做好資金規劃，以確保為財務管理提供完善的信息化設備和軟件系統的成本投入。這將有助于促進企業財務管理信息建設的順利開展。其次，企業應依托于信息技術搜集企業的各項財務數據，以評估運營風險。通過動態化的監督管理，對市場風險和企業內部風險進行評估，并構建風險預警體系。最后，企業應定期維護財務管理系統的信息化建設，對財務系統進行定期檢查和修護。如果財務系統出現漏洞，則需要及時進行修補，以確保企業財務系統運行的安全性。

4.強化企業內控人員的綜合素質

隨著市場環境的變化，企業的運營環境變得越來越復雜，這也對企業內控人員的專業能力和綜合素質提出了更高的要求。因此，企業需要加強對內控人員的引進和培養，充分發揮自身在人才培養方面的優勢，為內控制度建設工作奠定良好的基礎。在實施過程中，企業應提高內控人員的招聘門檻。除了考慮內控人員的專業知識和工作經驗外，要求內控人員要具備較強的風險識別能力，能夠自主識別企業運營管理過程中的潛在風險。其次，企業還應定期組織在職內控人員參加專業知識培訓，提高其專業技能和理論知識水平，提高綜合素質。同時，企業應在條件允許的情況下，組織內控人員到示范性企業學習，拓展內控人員的學習實踐。最后，企業內部還應不定期地舉辦工作經驗交流和團隊建設等活動，加強內控人員與其他部門之間的有效溝通和合作。只有在企業內部建立和諧的工作氛圍，才能讓內控制度建設和落實更加順利。

5.通過內部審計建設增強內控約束力

企業需要確保內部審計的獨立性，以便對內控制度做出客觀性的評價。目前，我國大部分企業內部審計的領導體制主要有以下幾種情況：歸董事會管理、歸總經理管理、歸財務負責人管理或者企業的監事會管理。但只有將內部審計的管理責任交給企業的最高權力機構，才能保證內部審計的獨立性。因為企業的股東大會并不是常設機構，所以將內部審計直接交由董事會管理或者將管理責任歸于董事會的直接領導人才是最正確的選擇。這樣可以保持內部審計與企業的經理層獨立，如果審計事項關系到企業的經理層，也能直接向董事會匯報。如果企業的董事會有直接決策權力，就能針對內部審計人員提出的問題和建議制定相應的措施。

在考慮內部審計的建設模式時，需要結合企業的實際情況來進行分析。對于大部分中小型國有企業，自身就能接受相應的監管，再加上內部審計外包需要花費更多的成本，所以不太適合以外包的形式開展內部審計工作。而上市企業或者進入國外市場的國有企業在監管方面存在一定的問題，母公司受到財務報表的間隔時間較長，國內的證監會也不能對海外公司進行監控，外審也需要間隔較長的時間，企業內部的審計工作缺乏獨立性，因此很多大型國企或者上市公司以及海外有項目的國有企業適合通過外包的形式開展內部審計工作。企業需要根據自身情況和需求，綜合考慮內部審計的建設模式，以保證審計工作的獨立性和有效性。

6.提高企業運營風險防范水平

企業內控建設的衡量標準是運營風險防范水平。對于企業而言，運營風險防范是其發展的根本，也是提高企業市場競爭力的重要手段之一。當前，企業的發展與資本市場息息相關，投資者的支持也至關重要。因此，企業內部控制建設質量直接影響其在資本市場中的融資能力，同時也涉及企業是否能夠實現可持續發展。

企業實現內控制度建設的主要目標并非完全消除風險，而是將運營風險控制在可承受范圍內。最主要的工作是對各項風險進行預防，而非等到風險發生后再想辦法應對。因此，企業應根據自身實際情況和外界市場環境全面把握內控制度建設關鍵點和風險防范控制環節，尤其是針對高風險的防范環節進行重點控制，從而降低運營風險的發生概率。

合同風險是企業運營風險防范的另一個重點。企業應明確劃分合同管理工作中的權責和管理流程，并規范合同內容，以避免履行合同過程中因某些不規范的行為而帶來的風險。

四、結語

總的來說，內控制度建設對于企業的運營風險防范有著積極的作用。它不僅能夠保證企業資金和資產的安全，降低運營風險的發生概率，還能夠優化企業內部的經營環境，促進企業的可持續發展。因此，企業的管理人員必須要高度重視內控制度建設，建立完善的內控管理體系和內控監督體系，落實內控工作，并建立高質量的內控隊伍，以保證內控工作的有效性。