教育系統財務共享服務中心構建、運用與思考

林 芳

一、前言

1981 年，美國福特公司為了解決財務管理問題創建第一家財務共享服務中心，隨著科技進步帶來的管理創新與變革，財務共享服務在實踐中不斷完善和發展。2014年，財政部頒發的《全面推進管理會計體系建設的指導意見》指出，利用先進信息技術，建立財務共享服務中心，有利于推進我國管理會計信息系統建設，提升會計管理工作水平。2021 年12 月，財政部頒發《會計信息化發展規劃》（2021—2025 年）指出，加快推進我國會計數字化轉型升級，探索建設財務共享服務平臺，有利于加快會計數據要素間的流通和利用，發揮會計信息在宏觀經濟中的管理作用。隨著我國財政制度改革的推進，全國已試點建設財政預算管理一體化系統（以下簡稱“財政一體化系統”），它實質是財政構建的區域化財務服務共享中心。教育系統財務管理模式，如何利用財政一體化系統結合教育系統各基層單位的特征，推動財務共享服務模式在教育系統中的運用和發展，對提升教育系統財務管理水平和效率，建立完善教育系統內部控制體系，夯實教育系統預算績效管理有著深遠意義。

二、教育系統財務共享服務模式的概述

教育系統財務共享服務是一項在教育系統中的財務管理變革，通過財政一體化系統結合教育系統內部管理信息云平臺共同構建教育系統財務共享服務中心，將教育系統各學校、單位原來分散的管理和財務職能，例如業務審批、預決算、績效管理、報賬、核算等集中到教育系統財務共享服務平臺，通過平臺整理數據，使數據標準化實現數據共享互通，提高教育系統財務處理效率和財務管理水平，加強教育系統內部控制管理和業財深度融合，推動教育系統財務管理轉型。

三、教育系統建設財務共享服務中心的意義

與一般行政事業單位相比較，教育系統財務有其自身特點：其一，收入單一且重復率高，例如，學校收入中大量學生常規學費、雜費等重復性高，交易量大的特點。其二，教育系統具有基層學校數量多分布廣，教育工作人員數量大，組織結構相對分散的特點。根據福建省龍巖市2022 年度教育經費統計顯示：全市學校1321 所，在職在編教職工45798人，分布在7 個縣市區。結合教育系統自身的收入單一、重復率高，基層單位分布廣、教職工人員多的特點，在教育系統中推廣財務共享服務具有現實意義。

（一）教育系統建設財務共享服務中心有利于降低教育系統財務管理總成本

傳統學校財務工作中需要配置各種財務系統，例如支付系統、記賬系統、報表系統、內控系統等，各學校不僅需要各自購買各種系統軟件，每年需要繳納年度軟件系統維護費。各軟件系統之間數據標準不一，數據無法共享，大大影響了財務人員財務處理工作效率，增加各學校人力資源成本。而教育系統財務共享平臺的建立將各學校分散的各種系統統一到財務共享平臺中，節省了各學校軟件的購買和服務費用；財務共享中心實現各模塊數據規范性，數據共享互通，減少了大量重復的數據搬運工作，特別是新型財務共享服務模式將實現自動化、智能化財務處理模式，能處理大量、重復性財務工作，大大降低人力成本，提升財務工作效率。在教育系統建設財務共享中心能降低各學校財務軟件購買和維護費，減少財務人力成本支出，降低教育系統財務管理的總成本。

（二）教育系統建設財務共享服務模式將推動教育系統業財深度融合，提升內部控制水平和財務管理質量

教育系統財務共享中心的建設將以業務活動與財務活動為內容，財務共享平臺為紐帶，帶動教育系統業務和財務深入融合。學校通過梳理收入、采購、資產管理等業務流程，將梳理后的業務流程與財務系統流程通過財務共享服務中心銜接，實現業務活動與財務活動數據標準化、規范化整合，促進教育系統業財深度融合；同時，發現業務活動和財務活動關鍵環節中控制點，將內控規則鑲嵌入財務共享服務系統中，實現內控自動化、常態化，加強教育系統風險監控管理能力，提升教育系統內部控制工作水平和財務管理質量。

（三）教育系統建設財務共享服務中心有助于拓展會計職能，促進教育系統財務管理升級轉型

傳統教育系統財務人員從事大量的重復性財務審核和核算工作，忽略財務管理職能的拓展。而財務共享服務模式的推行，特別是新型財務共享服務實現業財自動化、智能化的服務模式，有助于幫助財務人員從繁重的重復性財務工作中解脫出來，提升財務人員會計信息處理能力和財務工作效率。教育系統財務共享服務中心的建設將實現學校財務數據標準化整合，提高學校會計信息的精準度和傳遞速度，整合后的信息數據呈現精細化、可視化，更利于財務人員挖掘財務數據背后的價值，為決策層提供有用的管理數據，拓展會計職能，推進教育系統財務管理升級轉型。

四、教育系統構建財務共享服務中心的現狀及在基層試點單位中的運用

（一）財政一體化改革為教育系統建設財務共享服務中心提供了框架和平臺

隨著“大智移云物區”等新技術發展，國家堅持運用系統思維和信息化手段加大財政一體化系統的建設與改革。財政一體化全流程整合財政各模塊間流程并將規則鑲嵌入系統，打造財政一體化區域財務共享服務平臺，強化財政資金管理力度，提升財政資金管理水平。近幾年，全國行政事業單位試運行財政一體化系統，教育系統積極參與財政一體化系統改革，并逐步實現財政一體化系統推廣和升級。財政一體化系統逐步將預算管理、績效管理、國庫集中支付、單位核算、財務報告、工資統發管理、資產管理模塊有機融合在財政一體化系統中，實現了上述模塊的區域云平臺一體化操作流程，使系統中數據規范、統一，各大模塊間財務信息共享和互通。財政一體化系統還與審計國標數據庫互通，將系統中數據與審計數據標準化，實現財政審計監督系統化、流程化和常態化。財政一體化系統搭建財政區域財務共享服務中心，為教育系統建設完善財務共享服務中心搭建了基礎框架和平臺。

（二）財務共享服務模式在教育系統試點單位中的實踐與運用

財務共享服務模式需要依賴先進的管理信息系統才能實現，在企業中大部分的財務共享服務中心是從管理信息系統中升級而來。教育系統財務共享服務中心的建設同樣需要管理信息系統的支撐。財政一體化系統在教育系統中已實現財政區域財務共享，但各基層學校的業務管理信息未納入財政一體化系統中，業務管理信息系統是財務共享模式中重要組成部分，如何在教育系統打造業務活動管理信息平臺，并與財政一體化系統進行業財融合，是建設教育系統財務共享服務中心的重要環節。某市教育科學研究院試點與主管局共同打造教育系統管理信息云平臺，并逐步與財政一體化系統對接，實現財務管理延伸至業務前端，打造教育系統財務共享中心。在實踐中市教科院利用騰訊云平臺，結合本院自身業務特點與企業微信共同開發管理信息云平臺。其優點有：一是無需購入新的管理信息系統，節約了本院管理信息使用成本；二是利用騰訊的云平臺無需建立實體管理信息中心和避免流程再造，降低信息共享難度；三是利用移動互聯網技術，實現教研員利用手機微信，隨時隨地辦理院內業務；四是教育系統管理信息云平臺的開發為下一步對接財政一體化信息系統打造教育系統財務共享服務中心做好平臺對接準備[1]。

2019 年，試點單位某市教科院與企業微信團隊進行管理信息系統平臺建設。管理平臺先對本院基本業務進行梳理：以教師培訓為主要業務，及常規的辦公審批，例如：差旅、采購、公車、人事、用章等業務。其次，平臺梳理重建本院組織構架：院領導、辦公室、中學教研室、小學教研室、學前教研室、綜合教研室、名師辦、培訓中心。平臺根據業務流程和組織構架設計審批中心：出差、用章、用車、采購、請假、項目預決算、公文處理等審批中心。最后，平臺將本院內控流程鑲嵌入院企業微信審批平臺中，企業微信平臺根據梳理后的人員組織構架分配各系統角色，賦予各系統角色相應的權限，實行授權審批制度，加強內控審批流程的監控和管理。

以教師培訓項目為例，根據財政一體化系統中本年度培訓預算總額的安排，培訓處將年度培訓預算細化至各學科，各學科在管理平臺進行學科培訓預算申請，預算申請通過平臺經由本科室主任審批后流轉入財務審批最后到達院領導處審批，預算審批過程只需要登錄手機微信操作，不受時間和場地限制。如若發現學科培訓預算不合規可網上撥回發起處，經辦人修改后重新走線上流程。培訓結束后，教研員可以根據平臺培訓預算單，結合培訓情況實行線下或線上聯合結算審批流程，相關培訓單據經財務室審核后，推送至分管領導審批，最后數據流轉到出納處，出納人員根據審核后的財務數據登入財政一體化系統進行支付，財政一體化系統將支付數據信息與年初預算項目資金匹配并自動生成記賬憑證，會計人員審核記賬后生成相應報表。整個培訓項目由財政一體化系統預算為牽頭，再到本院企業微信管理信息系統執行審核，最后再將數據傳輸回財政一體化系統，形成一個資金預算、使用、審核、監控閉環，實現培訓項目業務和財務全流程整合和監管，規范培訓項目各環節，形成業務驅動的財務自動化財務共享服務中心。

財務共享服務中心數據標準化，有利于挖掘數據價值，提升本院財務管理水平。例如，審計國標數據的導出，可以無縫對接審計系統，財務所有的數據只需要導出數據包，審計部門不受時間和地理的限制只需要接收數據包就可以進行賬務檢查，提高了審計工作效率。管理信息平臺中的業務信息數據的規范和統一，有利于業務活動數據整理，例如平臺對公車的審批制度，后臺數據能夠精準地調取公務用車的時間和地點，為科學管理公務用車提供技術保障[2]。

教育系統管理信息平臺在實踐中不斷拓展財務共享服務中心業務內容，分別與主管局和學校共建局校互聯平臺，市教育公共服務平臺，國家小學智慧教育平臺，市家校協同育人平臺，教育局辦公室，教育系統管理信息平臺建設打通了各學校間的地理限制，只需要各學校教職工通過微信注冊企業微信賬戶就能共享某市教育教研直播課，學生通過直播課，達到業務平臺共享，提升教研教學業務水平。下一步，各基層學校根據試點單位經驗，將結合自身業務特征，在企業微信云平臺建設符合本學校的管理信息系統，教育系統管理信息云平臺將打通與財政一體化系統共通渠道，加快教育系統財務共享服務中心建設。

五、教育系統建設財務共享服務中心存在的問題

教育系統建設財務共享服務模式在試點單位的探索還在初探階段，從整個教育系統特別是基層學校拓展財務共享服務職能還存在以下問題。

（一）教育系統中各學校管理信息系統落后，制約財務共享中心的建設

近年來，財政一體化共享服務平臺不斷地完善和改革，但是學校的管理信息系統遠遠跟不上信息時代進程。基層學校管理信息系統落后，大部分的中層管理人員由骨干教師兼任，學校領導干部更多專注于本學科的教學研究，對學校管理信息化知之甚少，許多學校未建立管理信息系統，有的學校建立管理信息系統但對先進的信息技術運用嚴重不足，學校管理活動日常辦公中僅僅使用微信群或者短信進行業務通知，但對云系統、移動辦公等先進技術管理系統非常地陌生，缺乏相應先進管理信息技術的學習和培訓。教育系統中各基層學校管理信息系統落后，未形成系統平臺整合，制約財務共享平臺的建設和完善。

（二）教育系統管理信息系統與財政一體化系統未實現深度融合，影響財務共享服務功能拓展

試點單位中管理信息平臺與財政一體化平臺相互配合，拓展彼此職能，但還未實現業務與財務信息深度融合。業務管理信息平臺與財政一體化系統間數據沒有統一數據接口，未實現信息共享，在實際工作中財務人員只能將管理信息平臺中的數據用人工的方式搬入財政一體化支付系統中，降低了財務工作效率。業務管理信息系統與財政一體化信息系統未兼容，制約教育系統業財融合深度，影響財務共享服務功能拓展，業財融合財務數據價值無法體現到管理中[3]。

（三）教育系統財務共享服務中心頂層設計者復合型財務人員缺乏

新型財務共享中心的建設以移動通信平臺、云平臺等先進技術為依托，這需要在教育系統一級預算單位中配備復合型財務人員，既要了解先進的移動互聯技術，又要了解財務管理和會計行業規章制度，用技術和行業規則共同構建財務共享中心。但目前教育系統的一級預算單位中傳統財務人員局限在單位常規的審核核算中，缺乏對教育系統共享服務平臺頂層設計理念和相應的知識儲備，日常參加財政舉辦的常規培訓，未接觸先進的信息化培訓。教育系統一級預算單位中頂層設計者復合型財務人員的缺乏，阻礙了教育系統財務共享平臺建設的整體設計和規劃，不利于新型財務共享服務中心建設。

（四）財政資金對教育系統基層學校財務共享平臺建設投入有限

隨著人民對優質教育的期望，教育經費預算主要向提高人民滿意的教育教學傾向，例如學校的修建、教師待遇提升等關系教育民生民情等專項。在實際工作中，財務共享中心建設一般屬于單位內部管理活動，未納入教育專項資金中，在單位一般公用經費中列支。隨著國家財政一般公用經費過緊日子政策的實施，各學校財政一般公用經費緊縮，進一步壓減了教育系統財務共享平臺的財政資金的投入。

六、教育系統構建財務共享服務中心的建議

（一）加強新型財務共享平臺頂層設計，實現管理信息云平臺與財政一體化平臺深度對接，共建新型財務共享云平臺

教育系統中基層學校分布點多，教職人員多，體量小，財務管理薄弱的財務管理特征。利用SaaS 云軟件技術在教育系統一級預算單位建立教育系統管理信息云平臺，推廣試點單位管理信息云平臺建設經驗，整合學校管理信息系統至云平臺中心。學校只需要在云平臺中根據學校業務特點建設管理信息平臺，無需學校單獨設置實體處理中心，避免流程再造，降低學校信息系統使用成本，實現整個教育系統信息共享。管理信息云平臺引入移動互聯技術，讓每位教職工可以通過手機進行移動互聯辦公，提高業務辦理效率。打通教育系統管理信息云平臺與財政一體化共享平臺鏈接通道，教育系統一級預算單位創設本系統管理信息云平臺對接財政一體化系統數據端，打通業務端到財務端的處理流程，形成業務驅動的財務自動化財務共享服務中心[4]。

（二）發揮會計學會作用，加強復合型財務人員培養

學會在補充行業服務職能方面有自身的優勢。教育系統利用教育會計學會，每年定期舉辦契合本系統業務的財會培訓，彌補行政事業單位財務培訓的不足。隨著教育系統財務管理體系變革，學會逐步加大財務共享服務模式的培訓，聘請云平臺技術人員，推廣試點單位經驗，創造財務人員和技術人員交流平臺，推動復合型財務人員的培養力度，為教育系統財務共享中心建設提供人才儲備。幫助一級預算單位培養復合型財務人員，財務共享平臺是一個自上而下的財務管理改革過程，這需在教育主管系統中，增加復合型財務人員的儲備和培養，為教育系統財務共享服務中心的頂層建設提供人才支撐[5]。

（三）爭取社會各方支持，彌補教育系統財務共享中心建設財政資金和技術投入不足問題

財務共享平臺是信息化未來的新窗口和重要手段，教育系統管理信息系統的建設和對接是推動教育系統財務共享中心建設重要環節。可以考慮將教育系統管理信息系統的建設納入教育信息化范疇，充實教育信息化內容，提升教育信息化成果和水平，推動教育系統財務共享服務中心的構建，促進教育系統財務管理轉型。

財務共享中心的建設除了需要財政資金的逐步傾向，更需要爭取社會各界的支持。以試點單位為例，某市教科院與騰訊公司企業微信平臺取得支持，利用騰訊云平臺，搭建試點單位管理信息共享平臺，每年收取300 元的注冊費即可。共享平臺包括了財務活動審批，業務活動審批以及其他教育平臺共享，大大提高了試點單位管理水平。教育系統財務共享中心的建設，除了挖掘和爭取各運營商的支持，還可以爭取各大商業銀行參與教育系統財務共享服務中心建設。學校中重復且規模大的學費收取可以與商業銀行共同搭建，利用商業銀行專業的技術人員，提供網絡便捷的繳費渠道，保障學費繳費的網絡安全性，并與開票系統、財政一體化系統的對接端口，實現收費、開票、審核、記賬一體化平臺。通過挖掘社會各機構和運營商的支持共建教育系統財務共享中心，彌補財政資金投入的不足，解決財務共享中心資金和技術投入不足問題。

七、結語

隨著國家對財政一體化系統的部署，教育系統建設財務共享服務中心需要整合本系統管理信息平臺，并實現與財政一體化系統對接。通過總結、提升、分享試點單位的先進經驗和做法，并在實踐中不斷創新構建財務共享服務中心的方式和方法，加速教育系統財務共享服務中心在基層單位中運用和推廣。