加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算成本的管理與戰(zhàn)略

李吟夏

一、前言

財務(wù)預(yù)算成本管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的基礎(chǔ)性工作，其管理質(zhì)量會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于財務(wù)人員來說也要充分發(fā)揮其專業(yè)作用，把握預(yù)算成本管理要點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求做出相應(yīng)的工作調(diào)整。同時，也要全面落實管理責(zé)任，做好各環(huán)節(jié)的銜接工作，了解企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，從而提出更具針對性的管理方案，有效防控財務(wù)預(yù)算風(fēng)險。

二、財務(wù)預(yù)算管理與成本控制概述

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理體系當(dāng)中的重要組成部分，其預(yù)算的準(zhǔn)確度會影響企業(yè)各個環(huán)節(jié)工作的推進(jìn)速度；而企業(yè)成本控制是財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中一個重要手段，成本控制的程度也會影響企業(yè)的獲利情況。對于企業(yè)來說想要適應(yīng)當(dāng)前的市場競爭環(huán)境，就需要圍繞其發(fā)展需求做好財務(wù)預(yù)算成本管理，并加大成本控制力度，既要協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部的資金資源，也要明確其使用范圍以及最終使用成果[1]。在企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中應(yīng)當(dāng)提高全員對于財務(wù)預(yù)算成本控制的重視，并提高各部門的協(xié)作效率，根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求以及各部門的工作需求擬定管控計劃，并制定相應(yīng)的目標(biāo)預(yù)算，如此才可以保證所制定的方案具有可執(zhí)行性，并在定期組織匯報工作中了解需要進(jìn)一步改善的問題。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算成本管理中存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)預(yù)算成本管理重視程度不足

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)知和決策質(zhì)量會影響企業(yè)各階段的經(jīng)營管理效益。在當(dāng)前市場環(huán)境不斷變化的情況下，領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)預(yù)算成本管理的重視程度稍有不足就會影響預(yù)算成本管理制度落實，也會給后續(xù)工作開展帶來限制。究其原因，領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的內(nèi)容較多，并不局限于財務(wù)預(yù)算成本管理這一方面，所以缺少相應(yīng)的專業(yè)性，也并不全面掌握基層財務(wù)預(yù)算與成本控制的全過程，這就導(dǎo)致在部分問題上缺少協(xié)調(diào)效率[2]。同時，領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的重點(diǎn)是帶動企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，并幫助企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前市場競爭環(huán)境，提高企業(yè)的社會地位。所以，在財務(wù)預(yù)算成本管理方面缺少力度，也沒有從戰(zhàn)略層面予以落實。這就需要領(lǐng)導(dǎo)層在拓展企業(yè)業(yè)務(wù)的同時也重視起財務(wù)預(yù)算管理工作，并保持長期發(fā)展戰(zhàn)略的目光提高支持力度。對于財務(wù)管理部門所制定的相應(yīng)預(yù)算管理方案應(yīng)當(dāng)予以高度重視，并強(qiáng)調(diào)各個部門之間的配合效率，基于業(yè)財融合角度確保財務(wù)預(yù)算成本管控作用得以充分發(fā)揮。

（二）企業(yè)缺乏整體的財務(wù)預(yù)算成本管理觀念

預(yù)算成本管理雖然由財務(wù)部門重點(diǎn)負(fù)責(zé)，但并不意味著與其他各部門無關(guān)，但是企業(yè)缺少整體的財務(wù)預(yù)算成本管理觀念，這也導(dǎo)致財務(wù)部門在工作中存在較大的工作壓力，無法深入落實預(yù)算管理與成本控制方案，也難以發(fā)揮其專業(yè)價值。一般來說，財務(wù)體系相對完善的企業(yè)會在各階段工作中做好復(fù)盤了解預(yù)算編制的可行性以及最終成果，并以數(shù)據(jù)為支撐做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)。但是整體意識不足的情況下，其他各部門的參與力度不足，這也導(dǎo)致企業(yè)資金、資源配置不合理，無法構(gòu)建更為完善的預(yù)算管理與成本控制體系[3]。企業(yè)想要實現(xiàn)全流程、全方位的財務(wù)預(yù)算成本管理仍需要一個長期的實踐過程，這就需要企業(yè)及時改善以往目標(biāo)與方案協(xié)調(diào)不足或是層層落實不到位的情況。在預(yù)算方案執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)不斷提升監(jiān)控力度，改善以往只關(guān)注當(dāng)期預(yù)算的限制性。同時，預(yù)算管理與成本控制需要體現(xiàn)其剛性特征，若是外部市場環(huán)境發(fā)生變化或是企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整應(yīng)當(dāng)及時更新財務(wù)預(yù)算成本管理目標(biāo)，體現(xiàn)其執(zhí)行方案的靈活性、適用性和效率性。

（三）財務(wù)預(yù)算成本調(diào)整存在明顯的隨意性

財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求作出的系列規(guī)劃，需要明確企業(yè)各發(fā)展階段或各部門開展工作需要耗費(fèi)的成本支出，通過有效的財務(wù)預(yù)算能夠有效提高企業(yè)資金的利用效率并合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算與成本控制工作當(dāng)中，未嚴(yán)格依照審批程序開展工作，以往也出現(xiàn)過預(yù)算外開支，部分項目內(nèi)容新增或標(biāo)準(zhǔn)提升都給預(yù)算工作帶來難度[4]。同時，在業(yè)財融合中缺少相應(yīng)力度，財務(wù)人員無法有效全面了解業(yè)務(wù)部門的各項經(jīng)濟(jì)活動，難以起到相應(yīng)的約束和指導(dǎo)作用，這也極易引發(fā)預(yù)算失真問題，若是難以按照預(yù)算管理制度開展工作，也會導(dǎo)致預(yù)算管理的隨意性，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）財務(wù)預(yù)算成本缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管制度

在企業(yè)長期發(fā)展過程中，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算成本控制的價值所在，但是在監(jiān)管制度落實方面仍有不足，企業(yè)更多的是編制財務(wù)預(yù)算報表并根據(jù)以往出現(xiàn)過的情況來擬定一些預(yù)算管理文件，但是在執(zhí)行方面并沒有及時進(jìn)行追蹤。同時，預(yù)算管理考核力度不足，也無法探究工作人員所發(fā)揮的作用。當(dāng)預(yù)算管理與成本控制缺少嚴(yán)謹(jǐn)性和權(quán)威性，其激勵機(jī)制落實也偏于形式化，無法發(fā)揮其作用[5]。在預(yù)算成本管理過程中缺少完整的制度體系予以支撐，也會給工作進(jìn)展帶來影響。財務(wù)預(yù)算成本控制缺少全面性，對于各個部門的實際需求不了解，而在管控過程中又缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，這就會直接影響最終的管控效果。當(dāng)超預(yù)算問題出現(xiàn)，財務(wù)部門的工作壓力也會逐步增大，在分析財務(wù)預(yù)算成本管控結(jié)果時也無法保證其精準(zhǔn)度。同時，激勵機(jī)制的落實也會缺少效率，難以對企業(yè)員工起到相應(yīng)的激勵作用，企業(yè)人力成本以及資源成本無法有效控制，這就會導(dǎo)致預(yù)算成本管理制度失去應(yīng)有作用。同時，部分企業(yè)也沒有根據(jù)財務(wù)預(yù)算成本管理要求設(shè)置相應(yīng)的崗位，預(yù)算管理和成本控制過程監(jiān)督不到位，對于當(dāng)前影響財務(wù)預(yù)算的各類因素缺少分析，也會導(dǎo)致其工作效率受到影響。

四、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算成本管理的策略

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度

在經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化的情況下，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算成本管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層需要從戰(zhàn)略層面落實對財務(wù)的支持力度，并做好資金資源協(xié)調(diào)，通過上下級聯(lián)動確保相應(yīng)的工作機(jī)制能夠落實到位。在發(fā)揮財務(wù)部門主導(dǎo)作用的同時，也可以實現(xiàn)預(yù)算管理的全員化和全過程化，從預(yù)算編制、審核、反饋等各個環(huán)節(jié)提高效率。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也需要發(fā)揮其指導(dǎo)作用，并在各業(yè)務(wù)項目上提高預(yù)算編制的管控力度，規(guī)避隨意增減預(yù)算開支的問題，圍繞預(yù)算管理指標(biāo)落實各項管理工作[6]。從企業(yè)全局發(fā)展角度出發(fā)，負(fù)責(zé)人和中層管理團(tuán)隊需要明確其職責(zé)所在并保證溝通效率，圍繞財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)帶頭組織各項工作，并營造良好的財務(wù)預(yù)算管理環(huán)境，為開展各部門工作提供必要支持，完成對企業(yè)各項資源的合理配置。

（二）細(xì)化財務(wù)預(yù)算成本管理

財務(wù)預(yù)算成本管理的涉及范圍較廣，所以需要不斷細(xì)化其內(nèi)容，既要制定科學(xué)的預(yù)算編制程序，也要對預(yù)算編制目標(biāo)以及項目進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)企業(yè)各階段的發(fā)展要求來進(jìn)行工作協(xié)調(diào)，在統(tǒng)一的管理目標(biāo)下將預(yù)算細(xì)化到各部門各崗位。同時，在企業(yè)采購、銷售等各個環(huán)節(jié)也需要做好現(xiàn)金預(yù)算以及損益計算等，關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)銷售成本，并對所開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行流程控制。而細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)也需要明確劃分職權(quán)，保證管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和制度性，根據(jù)各部門所提出的需求編制計劃，確保工作開展有制度依據(jù)，也規(guī)避超預(yù)算問題。財務(wù)人員需要有效分析財務(wù)預(yù)算管理與成本控制的實時情況，基于內(nèi)控管理機(jī)制完善預(yù)算管理方法，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展各階段目標(biāo)更新管理方案。同時，也要充分利用薪酬考核與獎勵制度所具有的優(yōu)勢，激發(fā)員工參與性，做好企業(yè)價值鏈分析，對于缺少實際效果以及落后的內(nèi)容應(yīng)及時予以剔除，圍繞企業(yè)目標(biāo)利潤深入開展預(yù)算管理工作。

（三）推進(jìn)財務(wù)預(yù)算成本的執(zhí)行

在財務(wù)預(yù)算成本管理過程中，應(yīng)當(dāng)加大其執(zhí)行力度，既要編制合理的預(yù)算管理計劃，也要提高工作人員的預(yù)算能力。財務(wù)預(yù)算和成本控制始終圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行，所以應(yīng)當(dāng)提高全員重視度，并且讓員工積極地參與其中。通過預(yù)算管理持續(xù)深入，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，保證企業(yè)能夠適應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境，同時財務(wù)工作也能夠進(jìn)一步落實新會計準(zhǔn)則實施要求。

（四）做好財務(wù)預(yù)算成本監(jiān)督管控

企業(yè)財務(wù)預(yù)算成本控制應(yīng)不斷地提升其管控力度，并依照要求落實各項工作計劃，既要對目標(biāo)進(jìn)行分解，也要嚴(yán)格控制預(yù)算流程，派駐專業(yè)的工作人員或是設(shè)置相應(yīng)的工作崗位進(jìn)行對點(diǎn)協(xié)調(diào)。在提高企業(yè)內(nèi)部管理效益的同時，也需要充分發(fā)揮其外部監(jiān)管作用，若是在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)異常需要及時和負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通，并提出相應(yīng)的整改意見。企業(yè)若是存在超預(yù)算支出，經(jīng)辦人員需要詳細(xì)說明原因并出具相應(yīng)的工作報告，在經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟院笤偕暾垐?zhí)行。基于成本效益原則，各部門之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)若是存在問題，也需要及時進(jìn)行追蹤處理，并保證內(nèi)外部監(jiān)管到位。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理考核時，應(yīng)當(dāng)有針對性地對目標(biāo)以及個人進(jìn)行考核，堅持三公原則實現(xiàn)預(yù)算成本管理控制的良性循環(huán)，并基于預(yù)算執(zhí)行考核制度完善考核指標(biāo)，將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，在工作中對企業(yè)發(fā)展有特殊貢獻(xiàn)的員工予以相應(yīng)的獎勵，如此可帶動員工參與的積極性，吸引更多有能力的人才加入企業(yè)發(fā)展當(dāng)中。

五、財務(wù)預(yù)算成本管理的戰(zhàn)略

（一）突出適度合理性

財務(wù)預(yù)算成本管理是推進(jìn)企業(yè)健康長效發(fā)展的重要保障。在新的發(fā)展環(huán)境下，財務(wù)預(yù)算成本管理戰(zhàn)略制定應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)其適度合理性，在財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，財務(wù)人員需要認(rèn)識到其管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化分解，也是財務(wù)管控的一個過程。圍繞企業(yè)長效發(fā)展觀念，在預(yù)算管理目標(biāo)制定時需要充分落實企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。一般情況下，企業(yè)經(jīng)營觀念會受到市場環(huán)境影響，偏向緊縮型的財務(wù)預(yù)算和寬松型的財務(wù)預(yù)算都會有其弊端，這就需要企業(yè)能夠制定一個客觀、符合實際的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。在編制預(yù)算管理方案時需要保持其客觀性和嚴(yán)謹(jǐn)性，并結(jié)合以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，保證預(yù)算編制計劃的可實施性，并對企業(yè)所涉及的各個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行約束[7]。尤其對于業(yè)務(wù)部門所開展的各項經(jīng)濟(jì)活動，需要有效控制其超預(yù)算問題。在日常管理中應(yīng)當(dāng)深入到基層業(yè)務(wù)中，從預(yù)算角度進(jìn)行指導(dǎo)和約束，如此才能夠在業(yè)務(wù)活動有效開展的基礎(chǔ)上保證預(yù)算管理效果。

（二）突出調(diào)查研究

企業(yè)發(fā)展中所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，財務(wù)預(yù)算成本管理戰(zhàn)略的制定需要做好前期的調(diào)查研究，分析企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，深入到當(dāng)前的市場環(huán)境并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源。根據(jù)企業(yè)短期、中期、長期發(fā)展目標(biāo)來合理編制財務(wù)預(yù)算，并保證各個環(huán)節(jié)工作的銜接性，以調(diào)查數(shù)據(jù)為依據(jù)提高預(yù)算管理執(zhí)行力，了解實踐工作中是否存在疏漏并制定相應(yīng)的風(fēng)險控制方案。

（三）突出全面性

財務(wù)預(yù)算管理并不單指成本費(fèi)用控制，而是涉及企業(yè)經(jīng)營管理始終，在企業(yè)各個發(fā)展階段預(yù)算管理都發(fā)揮著重要作用，所以需要保證預(yù)算管理的全面性和細(xì)節(jié)性。因預(yù)算管理貫徹于企業(yè)經(jīng)營始終，這就意味著各部門各崗位均應(yīng)當(dāng)提高重視力度，在關(guān)注總預(yù)算的同時也需要結(jié)合企業(yè)的實際情況來編制二級、三級預(yù)算等。同時，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)以及行業(yè)發(fā)展特征，在預(yù)算管理中應(yīng)當(dāng)逐步完善管理內(nèi)容，對于企業(yè)所涉及的投資活動等均需要進(jìn)行了解。對于企業(yè)通過貨幣形式或其他形式反映企業(yè)經(jīng)營效益的活動內(nèi)容均需要納入預(yù)算成本管理當(dāng)中，保證預(yù)算管理的延伸度并做好層層審核以及目標(biāo)分解，如此才能夠保證企業(yè)費(fèi)用支出的合理性并有效控制預(yù)算風(fēng)險。

（四）分清主次

企業(yè)經(jīng)營管理中會面臨不同程度、不同類型的風(fēng)險問題，而財務(wù)預(yù)算成本管理作為合理規(guī)避風(fēng)險問題的一種手段，其編制的合理性與準(zhǔn)確度也將影響企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。這就要求財務(wù)人員能夠做好各項因素分析，保證財務(wù)預(yù)算編制的合理性，在編制過程中能夠分清主次并抓住重點(diǎn)，同時也能夠結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃而進(jìn)行調(diào)整，如此才有助于合理控制企業(yè)成本費(fèi)用，并實現(xiàn)資源效益最大化。

（五）突出協(xié)調(diào)和溝通

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)性、長期性的過程，預(yù)算管理過程中涉及的內(nèi)容多，流程也相對復(fù)雜，因此需要做好各項信息資源的整合，并通過以往的數(shù)據(jù)來進(jìn)行對比分析。為保證預(yù)算成本管理工作深入開展，需要提高各部門的參與力度，并結(jié)合企業(yè)的資金計劃來合理編制管理方案。在工作中借助現(xiàn)代化的信息手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的高效共享，各部門也可以及時將需求傳達(dá)給財務(wù)預(yù)算管理部門，這樣在申報以及審核過程中就能夠把控時間成本，有助于提高管理效率。

六、結(jié)論

綜上所述，在市場環(huán)境不斷變化的情況下，企業(yè)想要獲得良好的經(jīng)營效益，應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部財務(wù)預(yù)算成本管理，把握管理要點(diǎn)并提高控制力度，有效利用企業(yè)的資金資源，并做好各環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險分析。通過財務(wù)預(yù)算成本管理的持續(xù)深入，了解企業(yè)在各階段發(fā)展過程中所涉及的成本支出，并圍繞企業(yè)發(fā)展要求以及各部門的工作需求制定更為完善的預(yù)算管理與成本控制方案，如此才可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理成效提升，推進(jìn)企業(yè)健康長效發(fā)展。