民辦學校全面預算管理的重點問題與措施

劉青莎 北京和君咨詢有限公司

引言

隨著經濟社會的發展和教育現代化的推進，民辦學校逐漸發展壯大，其運營模式也在逐步專業化、規范化。在這個過程中，全面預算管理作為一種有效的財務管理工具，其在民辦學校中的重要性不容忽視。所謂全面預算管理，是利用預算指標對民辦學校內部各部門、各職能單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核以及控制，以便有效地管理和協調學校內部的教育及運營活動，完成學校的戰略運營目標[1]。比如對于民辦學校的全面預算管理，是在一個完整的教學年度內，對各教育部門、運營管理部門等的各項收入、支出進行詳細的分類且制定明確的預算目標，然后在預算年度內，通過預算指標規劃收入進款、控制成本及費用的支出，并通過實際發生金額與預計目標金額進行對比、分析，來考核、評價、監督民辦私立中學的運營狀況。

在民辦學校管理中，全面預算管理起到四個方面的關鍵作用：首先，它能具體化學校的長期發展目標，為運營活動設定清晰的路線圖。其次，它提升了學校資源的使用效率，確保在有限資源下獲得最佳的教育成果。再次，它增強了學校經營的透明度，提高公眾對學校的信任度。最后，它有助于學校規避經營風險，保證其健康穩定地發展。

一、民辦學校全面預算管理的重點問題

全面預算管理以其全面性、全員性、全程性、目標性以及指令性，為民辦私立學校的財務運營和長遠發展指明了方向。然而，民辦學校在實際應用全面預算管理時，必須對一些關鍵問題進行深度關注和解決，才能確保其效益的最大化。我們要重點關注以下幾項問題：

（一）全面預算管理的總目標是否符合學校運行的總體戰略目標

戰略目標是從長遠、宏觀角度去考慮學校存在的目的，全面預算管理的總目標應該是基于戰略目標進行分解的、本學年的總體工作預計目標。科學的預算目標值可以成為衡量民辦學校運行狀況的標尺。預算管理在為評價指標提供參照的同時，學校的管理者也可以根據預算的實際執行結果去不斷修正、優化各種管理方式，確保民辦學校的管理方法和途徑更加合理，真正發揮預算管理的始終控制和糾偏作用，成為實現戰略目標的手段[2]。如果預算目標背離戰略目標，那預算管理就是無意義的。

（二）全面預算管理的預算是否項目全面、全員參與

全面預算管理必須是一個全員參與的過程。每個員工的工作內容和計劃都應該圍繞學校年度預算目標開展。民辦學校的全面預算管理應當是一個自上而下與自下而上相結合的過程。預算總目標分解到各部門，各部門根據部門預算目標向上反饋具體的預算項目及預算金額。預算的編制要落實到具體的責任人員上，讓每個人都積極參與到預算的編制中，重視預算工作。

（三）全面預算管理的預算指標是否合理，是否起到財務管控的效果

全面預算管理中，預算指標的合理性以及對財務管控效果的影響，是民辦學校對預算制度有效運用的重要參考。全面預算管理的財務指標涵蓋了收入、成本及費用的預測。這些預算指標的構建，應考慮過去的歷史數據，當前的經濟狀況，以及未來的可能趨勢。預算指標在構建時，必須以學校的運營狀態和實際需求為基礎，對收入、成本和費用進行精細刻畫。如收入預測，需要包含學費、捐贈、政府補貼等多個層面。在成本和費用方面，包括但不限于教職工薪酬、教學設備購置與維護、日常運營費用等。這些指標的預測，要依托學校歷史數據的支持，并結合未來的發展戰略，進行合理的設定和預測。在預算指標的設定和實施過程中，如果預算指標的設定不合理或不符合實際，將可能導致預算的執行偏離原有的預定目標，使預算不能有效地發揮財務管理的功能。合理、準確的預算指標能夠提供良好的參考，幫助學校的決策層判斷其財務狀況，進行精準的財務控制和籌劃，而不合理的預算指標則可能誤導決策，導致不必要的財務風險。

（四）全面預算管理的履行程序是否與學校的制度及審批流程匹配

全面預算管理涉及一系列的環節和流程，其中最關鍵的環節便是預算的執行與調整。對于民辦學校而言，預算的實際執行與調整必須與學校的章程、財務管理制度、內部控制制度等規范的內容以及審批流程相匹配。這種匹配性不僅關乎預算執行的順利進行，更直接影響著預算執行的效率與效果。學校的制度和審批流程是保證學校正常運營的關鍵，它們規定了各種行為的權限界限、流程步驟以及相應的責任分配。預算的執行與調整就需要在這樣的制度框架內進行。例如，對于預算的修改，需要通過哪些部門和人員審批？預算超出原定計劃的情況下，如何進行調整？這些都需要根據學校的制度和審批流程來進行操作。若預算管理與學校制度、審批流程不匹配，將會引發一系列問題。首先，它會導致預算執行的混亂，由于權限和流程的沖突，各部門和人員可能對預算的執行有不同的理解和操作，這將影響到預算執行的效率。其次，它可能導致預算的執行偏離預定目標，由于沒有有效的制度進行約束和引導，預算的執行可能會偏離預設的目標，這將對學校的財務健康造成影響。最后，它還可能導致內部的沖突，由于權限和流程的不清晰，可能引發各部門和人員間的矛盾和沖突，這將對學校的內部和諧和穩定帶來威脅。

（五）全面預算管理是否具有對應的全面決算管理進行分析及評價

預算的分析與評價也是至關重要的，對于收入、成本、費用等財務指標實際發生金額是否偏離預期，我們需要通過決算數據來進行分析比對。只有通過預算實際執行情況分析報告，我們才能發現當前預算執行中出現的問題，決策者需要根據分析報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進[3]。

（六）預算管理是否真正起到合規經營、規避風險的作用

在預算管理中，我們還需要關注的一個問題就是，預算管理是否真正起到了合規經營、規避風險的作用。這是預算管理的一個重要目標，也是衡量預算管理效果的一個重要指標。民辦學校作為一個特殊的社會組織，其合規經營和風險規避的重要性不言而喻。根據我國的相關法律法規，民辦學校在許可期限內無違法行為的，有效期屆滿可以自動延續、換領新證。這就要求民辦學校必須保證其經營行為的合法性，規避各種可能的風險。

二、民辦學校全面預算管理問題的應對措施

對于上面提出的民辦學校全面預算管理應關注的問題，我們的具體應對措施有：

（一）由校委會等學校最高管理機構及人員根據學校本學年的具體戰略目標制定本學年全面預算管理的總目標

全面預算管理是一個高度復雜且至關重要的過程，要從學校的戰略目標出發，整合所有資源，形成一條清晰且可行的路徑。預算的設計和實施，使學校的戰略目標得到細化，落實到最基本的單元，把抽象的戰略方向轉變為具體的行動指南。這樣，我們就能夠確保總目標的實現建立在可靠可行的基礎之上，降低了經營風險和財務風險，讓我們的教育事業能夠在經濟上持續發展，同時滿足我們對教育質量和效果的追求。學校的最高決策機構及人員是學校的掌舵人，他們有著明確的戰略視野和豐富的管理經驗，能夠從全局角度審視學校的狀況和需要。預算總目標需要由他們根據學校的戰略方向進行制定并下達，因為這樣才能確保預算的設定符合學校的長遠規劃，體現學校的價值取向，為學校的未來發展提供穩固的經濟基礎[4]。學校可以設立預算管理委員會，由預算管理委員會將預算管理的總目標進行分解、傳達到具體的運營管理部門。預算管理委員會應由各部門的代表組成，以確保預算制定的全面性和公正性。他們的工作是將總目標分解為多個小目標，明確每個部門、每個項目的預算任務。他們需要密切與各運營部門溝通，理解他們的具體需求和可能面臨的挑戰，才能制定出既符合總目標，又具有切實可行的預算指標。

（二）明確決策與執行權限、預算責任落實到具體人員

全面預算管理過程中，需要解決決策層和執行層的權限劃分、職責定位至關重要，由各部門的決策人員將部門預算目標根據正常的和非正常的支出、預算內和預算外的支出進行分類，將具體部門預算目標分解到具體的工作計劃，落實到具體的責任人員，由具體的責任人員根據上年的實際情況、本年的市場狀況等因素進行預測，并向上反饋給部門決策人員，再由部門決策人員進行統籌調整，向上申報到預算管理委員會，進行審批。在這個過程中，決策權和執行權的明確劃分成了確保預算管理成功的關鍵。在這一系統中，每個個體都知道自己的角色和職責，這使得決策過程更為明確，執行過程更為高效。這種劃分也促使了良好的信息傳遞，減少了信息的丟失或扭曲，保證了預算的準確性。

（三）預算指標的制定要保障學校資產保值增值、降本增效的目的

在設定預算指標時，首要任務是保證學校資產的保值增值以及優化成本效益的目標。因此，在設定預算指標時，必須對內外部因素進行充分的考量。推行雙層預算體系，能夠加強各級部門間的交流，將業務預算與財務預算有序地整合，確保預算目標的合理性以及預算執行的順利。要求各預算指標的制定相互協調和整合，例如，在明確收入預算指標后，通過考量收入與成本支出的比例關系，全面預算系統可以依據收入指標，對成本支出給出更為精確的預估[5]。

（四）財務部門在制定財務管理制度、內部控制制度時，要充分考慮預算管理制度，將各項制度進行銜接

創建并完善學校的全面預算管理架構是至關重要的，該架構中包含預算管理委員會，該委員會負責預算的擬定、執行、控制、協調以及引導工作。在預算管理架構中，預算組織體系將起到核心作用。預算組織體系根據學校的章程、財務管理規定以及內部控制體系，制定預算編制的基本流程，執行具體細則，擬訂方案，業績評估制度，預算調整體系，部門協調規定等。預算權限應明確，并且能夠讓學校的決策者從煩瑣的日常管理和審批工作中解放出來，這樣他們就能將更多精力集中在研究學校全面發展和規劃等戰略性問題上，以及抓住學校發展的機會。同時，通過預算管理委員會對下屬部門的業務運營進行全程和動態監控，有利于決策層能夠及時、明確地做出決策。

（五）財務部門定期對預算的執行情況進行決算、分析、評價

定期進行核算與分析即對比預算的實際執行情況與預設目標。通過對比預算金額和實際發生金額的差異，可以發現學校運營管理存在的問題。應當構建一套業績考核制度，明確考核的部門和具體內容，以確保預算考核在學校預算管理系統中的全面實施，同時提高全體預算人員的積極性。將預算管理體系與會計核算系統進行結合，能夠實時并準確地顯示出預算執行的偏差，更好地發揮預算控制的作用。緊密連接預算體系與會計核算系統，可通過每日會計核算信息，隨時掌握并監控預算執行的流程，及時糾正偏差，使預算管理的全面實施成為可能。此外，通過對影響因素的預測，結合管理報告和績效激勵措施，可以對下一學年的實際運營水平進行監控與決策。全面預算管理的目標在于確保收支平衡，適度分配和使用資金，科學控制成本支出，以確保各項經營活動能按照預定的計劃完成任務，費用按照預期發生，最終實現經濟效益的最大化和學校戰略目標的順利實現。全面預算管理是一個持續降低成本并提高效益的過程。

（六）預算目標的制定要充分考慮各監管部門的監管要求

在制定預算階段，我們需要充分考慮各監管部門對學校的不同監管要求。比如在做本學年的收入預算時，我們就需要根據目前的收費政策文件，明確本省學校的服務型收費及代收費項目。以安徽省的民辦學校為例，應嚴格按照2022 年安徽省發展和改革委員會等四部門印發的《安徽省非營利性民辦學校收費管理暫行辦法》中的相關規定進行收費的項目設置，安徽省規定的代收費：教輔資料費、作業本費、校服費、校車費、研學實踐費。服務性收費：伙食費、課后服務費、公共洗浴費、補辦證卡工本費；并且根據規定，義務教育階段民辦學校收費由民辦學校提出申請，報所屬教育行政部門審核，由教育行政部門報同級價格主管部門批準。再比如，民辦學校主管教育部門在對民辦學校年檢工作中，會重點關注資產負債率指標、成本費用支出的合法、合規性，那么在預算編制中，我們就可以將主管教育部門關注的指標納入預算指標。

結語

綜上所述，預算管理工作的質量和水平與民辦學校的正常、健康運轉有著密不可分的聯系，要想確保民辦學校的全面協調可持續發展，進行科學合理的預算管理工作必不可少。將全面預算管理作為民辦學校管理控制的一種重要方法，是實現民辦學校內部資源優化配置，提高學校經濟效益的先進且科學的管理方法，推行全面預算管理，是實現民辦私立中學現代化管理體系的必要手段。