探討績效評價對電網企業全面預算管理的影響

唐玲 國網四川省電力公司特高壓直流中心

引言

隨著電網企業的不斷改革與發展，全面預算管理有著不可替代的重要作用。電網企業需要認識到績效評價對全面預算管理的作用及影響，培養出更多的高素質復合型會計人才，實現業務與財務的深度融合，科學、系統的量化與細化預算指標，同時還要秉承全員參與的原則，監督預算管理的執行情況。

一、績效評價對電網企業全面預算管理的影響

（一）績效評價對電網企業預算控制效能的提升

績效評價作為一種重要的企業管理工具，對電網企業全面預算管理的控制效能具有顯著的提升作用。通過對績效的有效評價，電網企業可以更為清晰地了解各部門、各項目的運行狀態和效益，從而在預算制定和分配中更為科學、合理。首先，績效評價能夠對電網企業進行全方位、多角度的了解，使企業有可能在預算編制階段就針對性地制定出更為符合實際情況的預算方案。比如，通過對電力供應績效的分析，可以對未來電力需求進行更為準確的預測，從而在供電設備的采購、電網的建設、運營維護等方面制定更為合理的預算。其次，績效評價對于預算執行的監控也起到了關鍵性的作用。績效評價可以實時反映電網企業的運行狀況和成果，通過與預算方案的比對，可以及時發現預算執行中的問題，及時進行調整，防止資金浪費，提高資源利用效率。最后，績效評價也是電網企業持續改進預算管理的重要工具。通過績效評價，電網企業可以了解到預算管理中的優點和不足，從而在未來的預算管理中更好地學習和借鑒，不斷優化預算制定和執行的方法，提升預算管理的整體效能。

（二）績效評價與電網企業全面預算管理優化之間的關聯

績效評價與電網企業全面預算管理優化之間的關聯表現在以下幾個方面：一是績效評價對預算目標設定的引導。有效的績效評價系統可以為電網企業全面預算管理提供明確的方向。通過對過去績效的評價，企業能夠了解自身在各項業務中的優勢與短板，從而在制定預算目標時做到有的放矢，避免盲目性。例如，對于績效表現優秀的部門，企業可以適當提高其預算，激發其繼續發展的動力。反之，對于績效較差的部門，企業則需要在預算設定上考慮提升效率，促使其改善業務表現。二是績效評價對預算調整的輔助。在預算執行過程中，績效評價可以提供及時、準確的反饋信息，有助于企業發現實際業務執行與預算目標之間的偏差，并據此進行預算調整。這一過程對電網企業全面預算管理的優化至關重要，因為及時的預算調整能夠確保資源的有效利用，降低運營風險。三是績效評價對預算制度改進的促進。通過對企業績效的持續評價，企業可以發現現有預算制度中的不足，例如預算編制的流程是否過于復雜，是否存在對部分業務的過度或不足投入，從而對預算制度進行相應的改進。這對于電網企業全面預算管理的長期優化具有積極意義，能夠幫助企業建立更為合理、有效的預算制度[1]。

（三）績效評價引領電網企業全面預算管理創新

一方面，績效評價能夠為電網企業全面預算管理帶來精細化、個性化的改變。傳統的預算管理通常比較宏觀、全面，可能無法針對具體的項目或部門進行深入的考慮。然而，績效評價能夠提供精細的運營數據和效益信息，幫助電網企業在預算管理中實現更精細化的控制，滿足不同部門或項目的個性化需求。另一方面，績效評價能夠引導電網企業全面預算管理向更加動態的方向發展。在傳統的預算管理中，一旦預算確定，往往就固定下來，難以根據運營情況進行調整。但通過績效評價，電網企業可以實時了解運營和效益狀況，根據績效變化靈活調整預算，使預算管理更具動態性和適應性。此外，績效評價還可以幫助電網企業全面預算管理實現更加透明化。通過公開、透明的績效評價，電網企業可以讓所有相關人員都了解預算管理的實際情況和效果，增加預算管理的公信力。

綜上，績效評價通過為電網企業全面預算管理帶來精細化、動態化、透明化的改變，極大地推動了預算管理的創新，提升了電網企業的管理水平和核心競爭力。

二、電網企業全面預算管理與績效評價的問題

（一）缺少復合型管理人才

電網企業在全面預算管理與績效評價中面臨的一個重要問題是缺少復合型管理人才。由于電網企業的業務特性，預算管理與績效評價的工作既復雜又專業，需要具備深厚的財務知識、豐富的業務經驗和強大的數據處理能力。然而，在現實中，電網企業在這方面的人才儲備往往不足，這無疑給全面預算管理與績效評價帶來了諸多挑戰。首先，預算管理工作涉及企業的各個專業，需要預算人員能夠理解和把握各專業的業務特點和需求，才能制定出符合實際需求的預算方案。如果缺少復合型管理人才，很可能無法準確理解各專業的真實需求，從而導致預算方案的實用性和針對性不強，不能有效支持企業的業務運營。其次，績效評價的工作需要對企業的運營數據進行深入分析，找出業務運營的優點和不足，提出改進建議。這需要評價人員具備強大的數據處理能力和敏銳的洞察力。如果缺少復合型管理人才，可能無法準確地評價企業的績效，無法為企業提供有效的改進建議。最后，預算管理與績效評價的工作還需要處理各種復雜的財務問題，如預算編制、預算控制、成本計算、財務分析等。這需要預算人員具備深厚的財務知識和豐富的實踐經驗。如果缺少復合型管理人才，可能導致預算管理的效率低下，甚至出現嚴重的財務風險[2]。

（二）預算執行缺少有效監管

預算執行的有效監管是預算管理的重要組成部分，可以保證預算的執行與預定目標的一致性，提高預算的執行效率和效果。然而，由于各種原因，在預算執行的監管工作中往往存在一些問題。一方面，預算監管的責任不清，監管機制不完善。預算監管的責任和權限分配不明確，導致預算執行過程中出現監管真空地帶。此外，缺乏完善的預算監管機制，無法對預算執行進行有效的跟蹤和監控，使預算執行的效率和效果受到影響。另一方面，缺乏有效的預算監管工具和技術。在預算監管過程中，需要依賴于一些高效的工具和技術，如數據分析工具、財務管理系統等，以提高預算監管的效率和精確度。此外，預算監管的人力資源投入不足。預算監管是一項需要大量人力投入的工作，需要有一支專業的團隊進行長期的監管。人力資源的投入不足，使得預算監管的工作無法得到有效的執行，影響了預算的執行效果。

（三）預算管理報告不具備較高利用率

在電網企業全面預算管理與績效評價中，預算管理報告不具備較高的利用率是一個顯著的問題。首先，預算管理報告的形式和內容可能過于復雜，導致部分人員難以理解和利用。預算管理報告往往包含大量的數據和復雜的分析，這對閱讀者的財務知識和業務理解能力有較高的要求。由于閱讀者缺乏相關知識和能力，無法準確理解和利用預算管理報告，導致其利用率降低。其次，預算管理報告的發布和傳遞可能存在問題。由于預算管理報告的發布不及時，或者傳遞的途徑不暢通，導致部分人員無法及時獲得報告，影響其利用率。此外，部分企業沒有建立有效的預算管理報告反饋機制，導致預算管理報告的利用率降低。最后，預算管理報告缺乏針對性和實用性。往往預算管理報告只是簡單地列出數據，而沒有根據實際情況進行詳細的分析和建議，報告的實用性不強，從而影響其利用率。

（四）預算與實際運營情況脫節的問題

理想的預算應該是企業戰略目標的體現，是企業運營決策的基礎。然而，由于多種原因，電網企業的預算制定過程往往與實際運營情況存在較大的脫節，這給企業的運營和管理帶來了一系列的問題。一是預算制定過程中缺乏對實際運營情況的深入理解。預算制定者對企業的運營環境、業務模式、運營數據等缺乏深入了解，往往制定出與實際運營情況不符的預算，導致預算的執行難以進行。二是預算制定過程中沒有充分考慮到市場和環境的變化。電網企業的運營環境是復雜且不斷變化的，由于預算制定者沒有及時跟蹤和理解市場和環境的變化，往往制定出與現實情況不符的預算，影響預算的實施和執行。三是預算制定和執行的過程存在溝通和協調的問題。預算制定者與運營部門的溝通和協調不充分，導致預算的制定與實際運營需求存在偏差，使得預算的執行成為一項難以實現的任務[3]。

三、電網企業開展全面預算管理與績效評價的方法

（一）重視管理人才的培養

具備專業知識和技能的管理人才是推動企業預算管理與績效評價有效實施的重要支撐。因此，電網企業在開展全面預算管理與績效評價的過程中，要重視管理人才的培養。首先，企業應實施專門的管理人才培訓計劃。這些計劃應專注于財務管理，預算制定和控制，以及績效評價的關鍵知識和技能。通過定期的內部研討會、外部培訓、在線學習等方式，讓管理人員充分理解預算管理的理念和方法，掌握績效評價的標準和流程。同時，也要提升他們的戰略思維能力，讓他們能夠在制定預算和評價績效時更好地考慮到企業的長期發展。其次，企業需要建立激勵機制，激發管理人才的積極性和主動性。這可以通過設置相關的績效目標，并將目標達成與人才的獎勵和晉升掛鉤，從而使得管理人才更加關注預算管理和績效評價的工作。最后，企業也應注重從外部引入優秀的管理人才。在選拔和引入人才時，要充分考慮他們在預算管理和績效評價方面的知識和經驗，從而確保他們能夠快速融入到企業的預算管理和績效評價工作中。

（二）秉承全員參與的原則

電網企業開展全面預算管理與績效評價的方法之一是秉承全員參與的原則。全員參與不僅提升了預算管理的效率和準確性，也讓員工更好地理解公司的戰略方向和業務目標，從而提高了他們的工作積極性和績效。一是企業需要建立全員參與預算制定的機制。這需要將預算制定的責任下放到各個部門，讓每個部門的員工都能參與到預算制定的過程中來。為此，企業可以在每年預算制定前，組織預算制定的培訓和討論，使得每個員工都了解預算制定的目標、原則和流程。在預算制定過程中，企業需要設置明確的時間表和責任人，確保每個部門都能按時提交他們的預算建議。二是企業需要實施全員參與的績效評價。除了管理人員外，一線員工也是績效評價的重要參與者。他們的工作績效直接影響到企業的運營效率和業務結果。為此，企業需要為一線員工制定清晰、公正的績效評價標準，讓他們明確知道如何做才能提高工作績效。同時，企業還需要定期收集一線員工的工作數據，以便于進行客觀、準確的績效評價。三是企業還需要通過各種激勵措施，激發全員參與預算管理和績效評價的積極性。這包括根據預算執行和績效評價的結果，為員工提供物質和精神上的獎勵；鼓勵員工在預算管理和績效評價中發揮創新，為他們提供必要的資源和支持[4]。

（三）做好預算執行的監管

在電網企業全面預算管理與績效評價的實施過程中，做好預算執行的監管是不可或缺的一環。首先，企業應制定詳細的預算監管規則，明確預算監管的責任、程序和標準，使所有人員都能清楚地理解和遵守。其次，利用先進的信息技術手段，如大數據分析、云計算等，對預算執行進行實時監控，這也是做好預算執行監管的重要方法。通過建立預算執行數據的實時監控系統，企業可以及時發現預算執行的異常情況，如預算超支、預算執行不到位等，從而及時采取措施進行糾正。再次，定期進行預算執行審計，對預算執行情況進行深入的分析和評估，這也是做好預算執行監管的重要環節。預算執行審計不僅可以發現預算執行中的問題，而且還可以提出改進預算管理的建議，從而提升企業的預算管理能力。最后，做好預算執行的監管，還需要企業建立預算執行的反饋機制。預算執行的結果應及時反饋給所有相關人員，包括預算制定人員、預算執行人員等。通過這種反饋，各部門可以了解到自己的預算執行情況，以便及時調整預算執行策略。

（四）實施動態預算調整與跟蹤管理

一方面，企業需要建立健全的動態預算調整機制。這要求在制定年度預算的同時，企業應設定一系列的關鍵性指標，比如銷售額、成本、利潤等，這些關鍵性指標將作為調整預算的依據。當這些指標出現顯著偏離時，就需要啟動預算的動態調整。在此過程中，企業還需要定期對關鍵性指標進行評估，例如季度或者半年進行一次，這樣才能及時發現問題并進行調整。同時，調整預算不僅僅是根據關鍵性指標，還應結合市場環境、企業戰略等因素，以確保預算的合理性和實效性。另一方面，建立實時預算跟蹤系統是實施動態預算調整的必要措施。借助先進的信息技術，企業可以實時監控預算執行情況，比如預算的執行進度、關鍵性指標的實際表現等。這樣，一旦發現預算與實際業務運營有較大偏差時，企業就可以及時地調整預算，使預算管理與實際經營活動保持一致。此外，實時預算跟蹤系統還應設置預警機制，當預算執行情況出現預設的警戒線時，系統會自動觸發預警，提示相關管理人員注意，從而促使企業更加積極地對預算進行調整和管理。

結語

總的來說，電網企業全面預算管理與績效評價是推動企業可持續發展的重要手段。通過科學、系統的預算管理與績效評價，不僅能發現并解決存在的問題，也能在實踐中不斷優化管理方法，提升電網企業的整體績效。