業財融合視角的企業全面預算管理分析

蘇艷艷 泉州居然之家購物中心有限公司

引言

自從《管理會計基本指引》出臺以來，明確了需要通過管理會計的原則，將財務融入業務的各領域，借助財務與業務融合方式實現對工作的一體化管理，避免傳統工作中財務與業務相脫節造成的問題，借助業財融合的全面預算推動企業實現有序發展，提高企業的競爭力。在當前業財融合成了預算管理的重點，企業要通過轉變自身的融合流程及架構，優化企業預算管理機制，提高企業經營管理效率以及管理規范性。本文通過對業財融合視角的全面預算管理工作中各流程進行探討，對企業執行預算具有一定價值。

一、業財融合視角的企業全面預算管理問題

第一，預算基礎工作不完善。企業開展預算管理的基礎工作，要形成完善的組織架構，并對人員工作流程和思維進行融合。但是很多企業人員之間無法實現有效融合，企業的組織架構中未形成全面配合的機制，在人員管理方面，人員也不具備業財融合素養，導致業財融合下的預算管理無法有序推進，預算工作成了僅由財務部門開展的任務。

第二，信息系統建設相對滯后。企業開展信息系統的控制，要讓信息系統實現財務與業務數據的集成。但是很多企業的信息系統中還存在明顯的信息孤島，財務數據與業務數據之間相互分離，無法借助信息系統讓財務與業務實現一體化管理與有效集成的目標，導致企業工作中財務數據和業務數據之間存在信息不對稱的問題。

第三，預算編制不夠細致。企業開展預算編制，要形成細致的預算編制方案，明確財務與業務人員在預算工作中的具體思路要求和工作安排。但是很多企業在預算編制中，未落實上下結合的預算編制方案，財務人員和業務人員之間的配合力度不足，導致企業編制的預算不符合業務實際。

第四，預算執行不嚴謹。企業的預算執行體系要形成對各項工作的嚴格控制措施，但是很多企業在開展預算執行控制時，過于關注對財務指標的控制，忽視對非財務指標的控制，無法讓財務融入業務的第一線對業務工作提供支持。

第五，預算考核不合理。企業開展預算考核，要形成一體化的考核機制，對財務與業務人員工作情況進行有序考核，但是很多企業的考核工作不合理，沒有根據考核情況對財務人員和業務人員形成有效激勵，不利于提高人員業財融合積極性。

二、業財融合視角的企業全面預算管理建議

（一）明確崗位職責，改進基礎工作

第一，建立健全人員分工與合作體系。首先，明確組織架構的安排。企業建立預算管理的組織架構，要形成對人員的科學安排，明確不同層級人員預算工作的安排，形成科學的組織體系，合理確定不同層級人員具體要求以及各項工作具體任務安排，以確保對人員進行有序控制。企業要對人員工作形成全方位分析，并對人員建立系統性的控制措施，動態分析人員的工作情況，確保人員在管理流程中做到各司其職[1]。其次，健全溝通機制。長期以來，財務與業務之間配合力度不足，主要原因是企業未建立完善的信息溝通機制，財務人員和業務人員由于看待問題的視角不一樣，在工作中可能無法站在對方角度看待問題，進而產生工作的隔閡。為了解決管理流程問題，企業要完善溝通機制，讓財務人員和業務人員在工作中能夠對各類問題進行及時分析和溝通，促使企業財務與業務在工作中能夠實現配合，從而實現對管理流程進行控制的目標。再次，實現目標的統一。企業財務人員和業務人員要主動配合，并在工作中站在對方的視角看待問題。在全面預算管理的全環節，能夠共同以企業價值最大化為目標實現配合。

第二，強化人才培養。財務人員和業務人員的思維要實現融合，才能促使企業實現業財融合以及預算目標。在預算管理環節中，財務與業務部門要實行緊密融合，了解彼此配合的重要價值。通過了解對方工作，形成專業素養，加大人員配合力度。企業要加強對人員的培養，讓財務人員向管理會計實現轉型。業財融合作為管理會計體系下的關鍵一環，企業在執行業財融合中離不開管理會計人才支持，企業要培養一批高質量的管理會計人才參與到全面預算管理環節中。管理會計人員不僅要了解企業的各項業務知識，還要熟悉企業的管理模式以及制度體系，能夠掌握企業工作方向以及管理要點。通過讓人員形成復合型人才，確保財務人員能夠具備專業能力，能夠主動參與到企業管理流程中。

（二）解決信息孤島問題，完善信息系統

第一，借助信息系統讓財務透視業務環節。在傳統管理下，財務與業務之間的相互脫節，財務人員側重對業務事項的核算，無法參與到業務流程第一線，財務對業務的監控停留于業務活動發生之后，無法實現對業務體系的動態管理。在業財融合視角下，全面預算管理要利用信息系統的優勢，讓財務與業務能夠以企業全局視角持續改善企業的管理業績，實現價值最大化目標，提高企業管理水平，借助信息系統為管理全環節提供支持。企業信息系統中的各子系統分別為企業管理工作中不同環節工作提供支持，實現財務與業務協同目標，達到提高企業管理水平的目的[2]。具體而言，企業在信息系統中要完善財務系統和業務系統的數據接口，形成數據互通。例如，企業銷售收入的信息通過信息系統能夠傳遞到財務系統中，財務人員掌握銷售預算執行情況，分析偏差。通過系統進行分析所發生的偏差是由于人員的工作不當，還是由于企業市場不景氣。又如，在企業的成本費用超支時，通信系統分析超支的具體成因，并根據相應情況形成費用執行的控制措施。通過信息系統能夠實現財務與業務信息的整合及共享，幫助企業實現對工作流程的有效控制，達成一體化管理的目標，從而確保企業能夠合理調配內部各類資源。

第二，通過信息系統讓財務對業務流程進行監控。在傳統管理模式下，企業的財務與業務之間相互分離，財務無法實現對業務的有效監控。在信息系統的環境下，企業通過信息系統能夠設置預算預警值，并通過控制人員的工作行為，對人員進行監控的方式，能夠第一時間掌握預算管理的狀態。在信息系統的管理下，企業的財務人員不僅要掌握財務報表中數據變動情況，還能夠掌握非財務數據的信息，包括市場份額、客戶滿意度等方面信息，結合關鍵控制點執行狀態的分析，實現對業務流程的追蹤，從而實現財務對業務的嚴格控制。

（三）明確預算目標，細致編制預算

第一，細化預算編制方法。企業在開展預算編制時，要根據企業戰略目標，轉變預算編制與戰略脫節的問題。通過對企業的工作進行分析的方式，能夠將企業戰略目標進行細化，并將戰略落實到具體的指標及具體工作環節中，形成全員參與預算的工作機制。在此過程中，企業要明確預算的具體指標要求，可以按照平衡計分卡的方式將企業預算指標進行分解，分解為財務和非財務方面的指標，以確保企業預算目標能夠得到規范化控制。同時，企業確定了戰略目標之后，根據戰略目標對預算進行統籌協調與科學控制，確保長期目標和短期目標之間工作實現有效銜接。

第二，將企業的預算目標進行分解。企業確定預算目標之后，要明確企業不同層級人員工作任務要求，將預算目標細化分解到具體的員工，讓企業的財務與業務部門都了解自身的工作任務，并在工作中實現相互配合，避免財務與業務人員之間工作目標不具有銜接性而導致預算工作人員配合力度不足的問題。

第三，采用上下結合方式對預算進行編制。上下結合的預算編制模式，作為企業以基層業務實際為導向的預算，要由基層業務部門明確工作任務安排，在掌握預算目標的基礎上結合下一年度資源配置機制以及部門工作情況，編制預算草案。完成預算草案編制之后，由財務部門進行匯總，財務部門分析各業務部門預算工作內容的具體指標情況，分析預算是否科學合理，之后提交企業的管理層審批。管理層結合工作意見下達調整要求，由業務部門進行調整。業務部門完成調整之后再次上報，確保預算指標符合業務實際。

（四）完善制度流程，強化預算執行

第一，完善預算執行制度體系。全面預算管理的執行要具有剛性，就應該形成合理的制度，通過明確預算管理體系中財務與業務的具體工作要求，形成對預算管理工作各環節的科學管理，讓全面預算管理流程有據可依，實現對各項工作的規范化約束，為預算工作的開展奠定基礎。企業管理制度是對預算工作進行整體性管控的重要機制，企業要對管理控制方向進行梳理，明確預算管理制度的具體規定，分析各項管理制度的要求，梳理企業不同崗位的權責，確保企業形成權責清晰、各司其職的工作流程。企業在預算管理環節中，根據不同人員的具體工作要求以及任務要點，形成對人員工作的有效分析以及管理，并按照業財融合要求對企業人員工作任務進行優化，確保預算工作中人員實現相互銜接，從而確保企業預算工作更加規范化。

第二，合理分析預算。在業財融合體系下，企業開展預算管理要形成多維度的分析機制，不但要分析企業財務指標完成情況，還要分析企業的業務狀況。通過全面對比企業財務與業務的相關數據，能夠讓企業的預算分析更具有深度和廣度。首先，開展產品分析。產品管理作為業務工作重點，企業在開展產品分析時，要全面分析產品生命周期情況等，預測產品從上市到退出市場全環節的狀態，分析各類產品的營銷費用、毛利率等方面數據，以此合理確定改進企業業務流程的方案，建立更科學的產品銷售方案。其次，分析盈利能力。企業的盈利能力主要是分析企業的業務層面收入、成本、費用等方面數據指標，并結合企業的利潤指標進行細化，將利潤要求分解到具體環節，明確業務層級工作任務達成進度。再次，分析營運能力。分析企業營運能力，要分析存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標，包括分析企業采購、銷售等環節的工作情況。

第三，形成科學的預算控制措施。企業在業財融合下開展預算控制，要能夠對企業月度、季度的工作任務情況進行全方位控制，分析預算目標達成的情況。通過動態開展預算分析，確保企業各項工作得到更加準確的預測，幫助企業順利達成長期工作目標。企業在預算執行中要分析各業務部門工作流程執行的情況，并分析各項工作的資源配置情況，分析企業是否有序利用了自身的資源為企業創造最大價值[3]。例如，在支出控制環節，各項資金支出之前，財務部門要分析資金支出是否合理，并在資金支出之后對資金支出的效果進行總結，以此確保企業的資金投入到能夠產生價值的業務領域，并剔除不增值的作業流程。

（五）明確考核方案，合理開展考核

第一，建立科學的考核機制。企業要讓財務與業務人員進行配合，就要構建一套完善的考核機制，做到人員之間的有效合作，避免人員在管理環節出現工作懈怠、態度消極等問題。企業要了解人員的需求，明確人員的職業生涯規劃及能夠激勵人員的方式。在業財融合下預算管理中，對于有序執行工作任務的主體予以一定獎勵，對于未嚴格執行工作任務的主體予以懲罰，按照獎懲并重方式明確人員具體的工作任務方案，確保全體成員形成良好的管理理念，提高人員的主觀能動性，改進人員績效。

第二，設計業財融合的預算考核指標體系。在業財融合視角下，企業要合理確定考核標準與步驟，形成規范的績效考核措施，實現對企業工作流程的有序約束，并對各項工作流程的指標性一體化控制與整改，形成多維度的考核數據。企業在開展考核時，要全面關注企業財務指標和非財務指標，并促使二者之間的指標實現有效銜接。財務維度的指標包括銷售收入、管理費用、銷售費用等方面數據；非財務維度指標包括市場占有率、銷售收入增長率、客戶滿意度、客戶保持率、產品受歡迎程度等指標。通過全方位關注財務與非財務指標，形成對財務成員和業務人員績效考核指標的統一，以充分激發對企業人員工作的激勵性作用。

結語

本文通過以業財融合為出發點，論述了業財融合視角如何構建完善的預算管理體系，探討了在預算管理環節充分考慮財務與業務一體化管理的要點，認為傳統的全面預算無法適應企業發展要求，主要是因為財務和業務配合力度不足。通過將預算嵌入企業的業務流程中，實施業財融合的全面預算管理體系，能夠有序落實企業的戰略規劃，提高企業管理效益。借助業財融合的預算管理，能夠讓企業的管理流程實現升級與轉型，幫助企業貫徹落實管理工作的要求，提升資源利用效率，從而達成整體的管理目標。企業在未來執行全面預算的過程中，要充分認識到業財融合下全面預算管理工作要點，通過讓財務和業務之間緊密配合的方式，控制企業的成本，提高企業效益。