大數據環境下企業內部財務審計質量提升探究

沈佳偉 天健會計師事務所（特殊普通合伙）

引言

財務審計是企業治理的重要組成部分，其質量直接影響到企業的決策質量、公信力和運營效率。隨著大數據技術的發展和應用，財務審計工作進入了一個新的發展階段。大數據的引入不僅為財務審計提供了豐富、詳細的數據，提高了審計精度，而且通過大數據分析工具，可以提高審計效率，使得審計人員能夠從更多角度全面審計企業。然而，大數據環境下的財務審計質量提升也面臨一些新的挑戰。因此，對大數據環境下企業內部財務審計質量提升的探究具有重要的理論和實踐意義。

一、大數據為企業內部財務審計工作帶來的機遇

（一）增強審計精度

在傳統的審計環境中，審計人員往往需要依賴少量抽樣數據進行審計。這種方法可能會由于樣本的選擇偏差或者抽樣誤差，導致審計結果的不準確。然而，隨著大數據技術的發展，審計人員現在可以對所有數據進行分析，而不僅僅是抽樣數據。大數據環境下，審計人員可以接觸到企業的全量數據，包括各種交易數據、賬目數據、業務數據等，這為審計人員提供了全面的審計視角，大大增強了審計的精度。此外，大數據技術也提供了多種復雜的數據分析方法，如數據挖掘、機器學習等，這些方法可以幫助審計人員從海量數據中找出異常模式，揭示可能的財務問題。因此，大數據技術可以幫助審計人員更精確地發現和評估財務風險，提高審計的精度。

（二）提升審計效率

在大數據環境下，審計人員可以借助各種大數據處理和分析工具，對大量數據進行快速處理和分析。例如，通過使用大數據分析工具，審計人員可以自動化處理和分析海量數據，節省大量的人工審計時間。這樣，審計人員可以將更多的時間和精力投入到更高層次的審計工作中，如審計策略的制定、審計結果的解釋等[1]。此外，大數據環境下，審計人員可以實時監控企業的財務狀況，及時發現和處理財務問題。這種實時審計方式不僅可以大大提高審計的效率，也能及時發現和防止財務風險。因此，大數據環境下，審計工作的效率得到了顯著提升。

（三）豐富審計視角

在傳統的審計環境中，審計人員通常只能從有限的角度對企業進行審計，比如從財務報表的角度、從交易記錄的角度等。然而，大數據環境下，審計人員可以從更多的角度進行審計，比如從客戶行為的角度、從市場環境的角度等。大數據環境下，企業的各種內部數據和外部數據都可以被審計人員利用，這為審計人員提供了豐富的審計視角。例如，通過分析企業的社交媒體數據，審計人員可以了解企業的市場聲譽，發現可能的市場風險。通過分析企業的客戶行為數據，審計人員可以評估企業的銷售策略，發現可能的銷售風險。因此，大數據環境下，審計人員可以從更多的角度對企業進行審計，豐富了審計的視角。

二、企業內部財務審計質量提升的意義

（一）提升企業決策質量

財務審計是對企業經濟活動的一種監督和評估，其結果直接影響到企業的決策質量。通過高質量的財務審計，企業可以準確了解自身的財務狀況，識別潛在的風險和問題，從而制定出更符合實際的決策。高質量的財務審計不僅能夠發現企業的財務問題，還能夠揭示企業的經營問題。例如，審計可以揭示企業的成本結構、利潤來源、資產負債狀況等，這些信息是企業決策的重要依據。此外，高質量的財務審計還可以提供有關市場、行業、競爭對手等外部環境的信息，幫助企業制定出更具競爭力的策略。因此，提升財務審計質量可以有效提升企業的決策質量。

（二）增強企業信用

在現代經濟中，企業信用對企業的經營活動具有極其重要的影響。高質量的財務審計可以提升企業的信用。首先，財務審計可以公正、客觀、準確地反映企業的經營狀況，提高企業的透明度，從而增加外部投資者和合作伙伴對企業的信任[2]。其次，財務審計可以發現并防止企業的財務欺詐，保護投資者和合作伙伴的利益，從而提高企業的社會信譽。此外，財務審計也可以幫助企業建立和完善財務管理體系，增強企業的內部控制，從而提高企業的內部信用。因此，提升財務審計質量對增強企業信用具有重要意義。

（三）優化企業運營

財務審計質量的提升也可以優化企業的運營。首先，財務審計可以發現企業的內部管理問題，如資金浪費、成本過高、利潤來源單一等，幫助企業優化管理，提升運營效率。其次，財務審計可以監測企業的經營風險，如市場風險、信用風險、操作風險等，幫助企業提前制定風險防控策略，避免或降低經營風險。此外，財務審計可以為企業提供有關市場、行業、競爭對手等的信息，幫助企業洞察市場動態，把握市場機會，從而優化企業的市場策略。因此，提升財務審計質量對優化企業運營具有重要意義。

三、大數據環境下企業內部財務審計質量提升中遇到的問題

（一）審計人員缺乏大數據技能

在大數據環境下，企業內部財務審計面臨的一個關鍵性挑戰是審計人員對大數據的理解和技能應用的缺乏。首先，大數據的處理和分析需要復雜的技術，包括數據挖掘、機器學習、統計建模等。然而，傳統的審計人員往往在這些方面缺乏足夠的知識和技能。這不僅限制了他們運用大數據進行深入、精確審計的能力，還可能導致他們在面對大數據時，不能有效地理解和解讀數據，從而影響到審計的準確性和有效性。其次，大數據環境下的審計工作不僅需要處理結構化的財務數據，還需要處理非結構化的非財務數據，如文本、社交媒體數據等。這需要審計人員具備跨領域的知識和技能，包括數據科學、信息技術、業務分析等。然而，當前的審計人員在這些領域的知識和技能常常是不足的。最后，大數據環境下的審計工作也對審計人員的倫理素質和法律意識提出了更高的要求。如何在收集和使用大數據的過程中，既保障數據的安全，又尊重個人和企業的隱私權，是審計人員必須面對的問題。然而，許多審計人員在這方面的意識和技能并不強。

（二）大數據的安全和隱私問題

大數據環境下，企業內部財務審計的另一大問題是數據的安全和隱私問題。在獲取、處理和利用大數據的過程中，企業必須面對數據泄露、濫用和盜用等安全問題，同時也要尊重和保護個人和企業的隱私權。第一，數據的安全問題。大數據的獲取、存儲和傳輸過程中都可能存在數據泄露的風險。一旦數據被非法獲取，可能導致企業的財務信息、商業秘密等重要信息被泄露，從而給企業帶來重大損失。此外，如果數據處理和分析的環節沒有足夠的安全措施，也可能導致數據的濫用和盜用。第二，數據的安全問題。大數據環境下，企業需要處理的數據不僅包括財務數據，還包括個人信息、客戶信息等重要數據。如何在保障審計的有效性和準確性的同時，尊重并保護個人和企業的隱私權，是企業必須面對和解決的問題。第三，大數據環境下，企業需要與外部的數據提供者、服務提供者等進行大量的數據交換，這也可能導致數據的安全和隱私問題。例如，如果數據提供者的安全措施不足，或者數據傳輸的過程中沒有足夠的安全保障，都可能導致數據的泄露和濫用。

（三）大數據量導致的處理和分析難題

在大數據環境下，企業內部財務審計面臨的另一個主要問題是大數據量導致的處理和分析難題。隨著企業運營數據的爆炸性增長，財務審計的數據量也迅速擴大，這給數據的處理和分析帶來了巨大的挑戰。首先，大數據量導致的存儲問題。傳統的數據存儲技術已經無法滿足大數據審計的需求，而新的數據存儲技術，如云存儲、分布式存儲等，其技術復雜性和成本壓力讓許多企業望而卻步。其次，大數據量也使得數據處理和分析變得復雜。財務審計需要從海量的數據中提取出有用的信息，這需要大量的計算資源和復雜的算法。此外，數據的多樣性（結構化、非結構化數據混合存在）和實時性（需要快速響應）也使得數據處理和分析面臨巨大的挑戰。最后，大數據量導致的審計效率問題。在大數據環境下，審計人員需要處理和分析的數據量遠大于傳統環境，如果沒有有效的數據處理和分析工具，審計的效率將會大大降低。

四、大數據環境下企業內部財務審計質量提升的策略

（一）提供大數據技能培訓

在大數據環境下，提升企業內部財務審計質量的一個有效策略是提供大數據技能培訓。這樣可以幫助審計人員提升他們的數據分析能力，更好地利用大數據進行審計工作。第一，企業可以設立專門的大數據技能培訓項目，為審計人員提供系統的大數據知識和技能學習機會。這些培訓項目可以包括大數據處理和分析的基礎知識，如數據科學、機器學習、統計建模等，也可以包括大數據在審計中的應用實例和案例分析，讓審計人員能夠在實踐中學習和提升。第二，企業可以與大學和研究機構合作，共同開發針對審計人員的大數據培訓課程和教材。這不僅可以引入最新的研究成果和教學方法，提高培訓的效果，也可以通過專業的教育資源，幫助審計人員系統地提升他們的大數據技能[3]。第三，企業可以利用在線教育和遠程教育資源，為審計人員提供靈活的大數據學習途徑。例如，企業可以購買優質的在線課程，讓審計人員在工作之余進行自我學習；也可以開設內部的在線學習平臺，提供各種大數據相關的學習資源和交流論壇。第四，企業還可以定期舉辦大數據技能的考試和競賽，通過激勵和競爭，鼓勵審計人員積極參與大數據學習，持續提升他們的大數據技能。第五，企業也需要對審計人員的大數據技能進行定期的評估和反饋，以確保他們的技能能夠適應大數據環境下的審計工作需求。例如，企業可以設置大數據技能的考核標準，作為審計人員的晉升和獎勵的依據；也可以定期進行技能評估，為審計人員提供個性化的學習和提升建議。通過提供大數據技能培訓，企業不僅可以提升審計人員的大數據技能，也可以通過大數據提升企業內部財務審計的質量和效率。

（二）建立嚴格的數據安全和隱私保護機制

首先，企業需要建立全面的數據安全策略。這應包括數據獲取、存儲、傳輸、處理和使用的所有環節。例如，企業可以使用加密技術來保護數據的傳輸和存儲，避免數據在傳輸過程中被非法竊取。其次，企業需要建立完善的隱私保護政策。在處理和分析包含個人信息和重要數據的大數據時，企業必須遵守相關的隱私保護法律和規定，尊重和保護個人和企業的隱私權。企業應明確指定哪些數據是重要的，不能被公開或分享，對這些數據的處理應特別小心。再次，企業需要與數據提供者和服務提供者建立嚴格的數據安全和隱私保護協議。企業需要確保這些合作伙伴有足夠的能力和措施來保護數據的安全，同時也需要他們同意并遵守企業的隱私保護政策。最后，企業需要定期進行數據安全和隱私保護的審計和評估。企業應設立專門的審計團隊，定期檢查和評估數據安全和隱私保護的實施情況，發現并及時修復安全和隱私保護的漏洞和問題。企業也可以邀請外部的專業審計機構進行審計，以保證數據安全和隱私保護的公正性和公信力。通過建立嚴格的數據安全和隱私保護機制，企業可以有效避免數據的泄露、濫用和盜用，保護企業和個人的隱私，從而提升企業內部財務審計的質量和公信力。

（三）使用專門的大數據處理和分析工具

面對大數據環境下的財務審計挑戰，企業可以通過使用專門的大數據處理和分析工具，有效地解決數據量大、處理復雜、分析難度高的問題，從而提升審計質量。一是使用分布式存儲和計算系統如Hadoop 或Spark 等，可以有效解決大數據存儲問題。這些系統具有良好的擴展性，能夠將數據分布在多個服務器上存儲，不僅能有效地解決大數據存儲問題，還能通過并行計算，大大提高數據處理的速度和效率[4]。二是通過使用數據清洗和預處理工具，如Pandas 和Numpy 等，審計人員可以對海量的數據進行清洗和預處理，去除無關的信息，保留對審計有幫助的數據，從而降低了數據處理的難度和復雜性。三是通過機器學習和人工智能等先進技術，可以進行深度的數據分析和挖掘。例如，使用聚類算法可以幫助審計人員發現異常的財務行為；通過使用決策樹、神經網絡等機器學習算法，審計人員可以從大數據中學習和發現潛在的審計規律和模式；使用自然語言處理技術，審計人員可以從非結構化的文本數據中提取有用信息。四是為了應對大數據環境下的實時性需求，審計人員還可以利用實時數據處理和分析工具，如Storm、Flink 等。這些工具能夠實時處理和分析數據，使得審計人員可以及時發現并處理可能存在的審計問題。

結語

通過大數據環境下的企業內部財務審計質量提升，企業能夠獲得更準確的財務信息和決策支持，提高運營效率和信用度。然而，面臨的問題也不容忽視，需要加強大數據技能培訓和數據安全保護。未來，應持續探索創新的大數據處理工具和方法，以進一步提升審計質量和企業價值。