“稅費(fèi)三觀法”視角下慶陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢分析研判

王棟　萬守江　張義勤

為客觀反映和分析研判慶陽稅收、財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀與走勢，慶陽市稅務(wù)局以近年稅收數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)數(shù)據(jù)為例，用好“宏觀看GDP產(chǎn)稅率、中觀算稅收對地方財(cái)政支撐點(diǎn)、微觀抓重點(diǎn)稅戶貢獻(xiàn)度”的“稅費(fèi)三觀法”，從三個(gè)層面開展稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，以便為促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展提供有益參考。

慶陽市位于陜甘寧三省區(qū)交匯處，占地27119平方千米，人口215.84萬，有33個(gè)少數(shù)民族，是早期農(nóng)耕文明的發(fā)祥地之一，市場主體稅收登記戶5.85萬戶，全市經(jīng)濟(jì)總量1022.26億元，大口徑財(cái)政收入209.4億元，一般公共預(yù)算收入70.33億元。全市三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比為12.2：54.0：33.8。稅收收入172.73億元。稅收主要來源于五大行業(yè)，分別為制造業(yè)（46.58%）、采礦業(yè)（25.82%）、建筑業(yè)（7%）、房地產(chǎn)業(yè)（5.3%）、批發(fā)零售業(yè)（4.73 010），稅收合計(jì)為158.22億元，占到總稅收的91.6%。其中慶陽石化分公司、長慶油田分公司貢獻(xiàn)稅收138.16億元，占總稅收的80%。全市收入主要為石油化工、土地財(cái)政拉動(dòng)型收入結(jié)構(gòu)。

一、從“稅費(fèi)三觀”看慶陽主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化

（一）宏觀視角

從GDP產(chǎn)稅率來看，近年慶陽GDP產(chǎn)稅率平均為18.52%，高于全省水平。在全省14個(gè)市州位居第二，排在蘭州（21.4%）之后。

稅收結(jié)構(gòu)在一定程度上反映了地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的狀況，從近三年第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)納稅比重來看，二產(chǎn)納稅比重成倍高于三產(chǎn)。從稅收三產(chǎn)結(jié)構(gòu)和第二產(chǎn)業(yè)稅收收入類別結(jié)構(gòu)分析，呈現(xiàn)出“兩個(gè)80%”和“兩個(gè)90%”的結(jié)果，即：第二產(chǎn)業(yè)稅收占稅收總量超過80%，采礦業(yè)和制造業(yè)稅收占第二產(chǎn)業(yè)稅收超過80%；采礦業(yè)中石油與天然氣開采業(yè)稅收占比90%以上，制造業(yè)中石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)稅收收入占比90%以上。慶陽的二產(chǎn)稅收在慶陽財(cái)政稅收中占比較高，而且一定程度上影響著甘肅的財(cái)政稅收，其占比超過了甘肅省58%的平均水平。第三產(chǎn)業(yè)稅收近年有所增長，占到總稅收的19%左右。按產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)配比，圍繞工業(yè)上下游發(fā)展的工業(yè)服務(wù)，即為工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供賦能的綜合服務(wù)，也應(yīng)占有一定的比例或水平。第一產(chǎn)業(yè)稅收占比較低。稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分析可以反映出慶陽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)濟(jì)稅源集中度高，第二產(chǎn)業(yè)嚴(yán)重影響著慶陽的財(cái)政稅收，對傳統(tǒng)能源行業(yè)依賴性過強(qiáng)。石油價(jià)格和原油加工量的波動(dòng)，將會(huì)直接影響慶陽的財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)。

綜合近年五大行業(yè)產(chǎn)稅率變化趨勢看，表現(xiàn)為“兩穩(wěn)（制造業(yè)、批發(fā)零售）兩降（建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)）一提升（采礦業(yè)）”的態(tài)勢：一是批發(fā)零售業(yè)和制造業(yè)產(chǎn)稅率基本穩(wěn)定，年度間變化波動(dòng)較小。二是建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)稅率下降。受新冠疫情和國內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，建筑業(yè)產(chǎn)稅率2022年較2021年下降0.65 010，但2021年較2019年下降10.1%；房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)稅率2022年較2021年下降37.37 010，近年圍繞房地產(chǎn)行業(yè)尤其土地增值稅、契稅等稅種持續(xù)挖潛增收，在當(dāng)年組織的收入中所含的清繳以前年度收入逐年減少，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)稅率逐年下降。三是采礦業(yè)產(chǎn)稅率逐年攀升。由2021年的8.8%提高到2022年的12.9%，在全市稅收占比也提高到了35%，原因是2022年油價(jià)的高位運(yùn)行，為開采企業(yè)帶來了可觀的利潤，采礦油企的整體利好帶來了稅收的快速增長。

（二）中觀視角

從大口徑財(cái)政收入發(fā)展變化看：全市大口徑財(cái)政收入由2019年的179.43億元增加到2022年的209.4億元，年均遞增5.28%。其中：稅收總收入由2019年149.68億元增加到2022年的172.73億元，年均遞增4.88%；非稅總收入由2019年6.28億元增加到2022年的90.73億元，年均遞增143.55%。

從一般公共預(yù)算收入及發(fā)展變化看：在15個(gè)稅種中，除消費(fèi)稅、車購稅外，其余13個(gè)稅種對一般公共預(yù)算收入均有貢獻(xiàn)。增值稅、契稅收入占比分別為28.39%和4.48%，城建稅占比7.36%，土地增值稅占比0.76%，房土“兩稅”占比3.9%，企業(yè)所得稅占比1.3%。地方財(cái)政收入中，稅收80%以上依靠涉油、涉地稅種收入，規(guī)模大但穩(wěn)定性和增長持續(xù)性差；非稅主要依靠土地相關(guān)收入，國有土地使用權(quán)出讓收入較快增長，推動(dòng)財(cái)政支出規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，“土地財(cái)政”特征突出。

從稅收在一般公共預(yù)算中的占比來看：2022年度，全市完成一般公共預(yù)算收入70.33億元，同比增長13.4%，增長率和完成數(shù)均位居全省第二。其中：稅收收入48.96億元，同比增長24.1%；非稅收入21.37億元，同比下降6.6%。稅收在一般公共預(yù)算中占比近70%。

（三）微觀視角

以近年來年納稅500萬元以上的企業(yè)進(jìn)行分析。

近年來，年納稅500萬元以上企業(yè)，不論是數(shù)量、規(guī)模或是納稅占比，整體呈上升趨勢。企業(yè)數(shù)量由2019年的117戶上升到2022年的130戶，年均遞增率3.57%。納稅額從2019年的124.51億元增加到2022年的157.69億元，年均遞增率8.19%，在全市稅收總收入中占比達(dá)91.3%，在全市財(cái)政收入比重及全市GDP比重保持在75%和15%左右。即使在特殊年份2020年，納稅額也分別占到了財(cái)政收入61.09%和GDP的14.72%，成為慶陽市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要力量。

近年來，年納稅500萬元以上的企業(yè)規(guī)模也呈逐年提升態(tài)勢。納稅億元以上的年均保持在4戶左右；納稅千萬元到億元的由2019年的37戶增加到2022年的60戶，年均遞增率17.45%；納稅500萬元到千萬元的，從2019年的56戶到2022年的66戶，年均遞增率5.67%。在數(shù)量規(guī)模持續(xù)做大的同時(shí)，行業(yè)也呈現(xiàn)多樣化，從“十三五”初的能源化工、建安房地產(chǎn)、煙草等有限幾個(gè)行業(yè)，逐年擴(kuò)展到“十三五”末的醫(yī)藥、煤電、郵政保險(xiǎn)、銀行等諸多行業(yè)，表明經(jīng)濟(jì)稅收增長的穩(wěn)定性進(jìn)一步增強(qiáng)。

二、存在的問題及短板

一是行業(yè)過于集中，資源依賴度高。五年來，年納稅500萬元以上、年均115戶企業(yè)中，均集中于能源產(chǎn)業(yè)和建安房地產(chǎn)行業(yè)，稅源集中度過高。除這兩大行業(yè)和郵政保險(xiǎn)業(yè)、煙草、醫(yī)藥等行業(yè)之外，企業(yè)數(shù)量少，稅收占比低，財(cái)政貢獻(xiàn)率不高。能源產(chǎn)業(yè)稅收中，石化行業(yè)占比尤為突出，石油與天然氣開采業(yè)在采礦業(yè)稅收收入中的占比達(dá)到95%左右，制造業(yè)中石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)稅收收入占比達(dá)到97%以上，全市“一油獨(dú)大”的單一稅源結(jié)構(gòu)已持續(xù)多年。

二是中小工業(yè)體質(zhì)弱，急盼“強(qiáng)工業(yè)”帶動(dòng)發(fā)展。慶陽的能源產(chǎn)業(yè)企業(yè)過度集中于資源類的初級開發(fā)和加工，而科研、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)等低碳、低污染、高附加值行業(yè)增長明顯不足。能源行業(yè)被少數(shù)國有大企業(yè)集團(tuán)控制，地方企業(yè)參與度低。進(jìn)駐的“國”字號企業(yè)，隨著當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)項(xiàng)目的完成，逐年退出慶陽市場，短期的集群建設(shè)并不能帶來長遠(yuǎn)的創(chuàng)稅能力。要?jiǎng)?chuàng)稅特別是要培育長遠(yuǎn)的創(chuàng)稅能力，還需在當(dāng)?shù)氐摹皩＞匦隆敝行∑髽I(yè)上下功夫、做文章。與全省相比，慶陽中小工業(yè)占比小、體質(zhì)弱，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差，急盼“強(qiáng)工業(yè)”帶動(dòng)發(fā)展。

三是工業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)不平衡，亟需“強(qiáng)工業(yè)”打破格局。2022年全市規(guī)上工業(yè)增加值從2月增長2.5%，下降至7月增長0.6%、反彈回升至全年增長3.5%，雖然工業(yè)生產(chǎn)觸底回升，但整體效益一般。從工業(yè)分類增長來看，存在明顯的發(fā)展結(jié)構(gòu)不均衡現(xiàn)象，亟需“強(qiáng)工業(yè)”打造新工業(yè)增長極，打破“一油獨(dú)大”的格局。從類型來看，輕、重工業(yè)發(fā)展不均衡。去年石油、煤炭價(jià)格的高位上揚(yáng)，帶動(dòng)了重工業(yè)的快速增長。從分行業(yè)來看，制造業(yè)不景氣，采礦業(yè)快速發(fā)展。石油和天然氣開采業(yè)增長5.9%，煤炭開采業(yè)增長4倍。企業(yè)恢復(fù)性的發(fā)展，對電力、熱力、燃?xì)庑枨缶薮螅瑤?dòng)電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)增長18.3%。從屬地來看，央企穩(wěn)速發(fā)展，體量較大，地方工業(yè)雖有所增長，但占比小，結(jié)構(gòu)明顯失衡。2022年慶化公司和長慶油田分公司入庫稅金達(dá)138.16億元，占到了全年稅收的80%。目前亟需“強(qiáng)工業(yè)”行動(dòng)打造多級增長點(diǎn)，改變以能源為主的單一工業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)輕重工業(yè)、地方工業(yè)做大做強(qiáng)，建成具有較強(qiáng)競爭力的現(xiàn)代化工業(yè)體系。

三、下一步工作思路及對策建議

一是優(yōu)化營商環(huán)境，加快推動(dòng)縣城經(jīng)濟(jì)倍增發(fā)展和工業(yè)園區(qū)提質(zhì)增效。優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，深入實(shí)施“引大引強(qiáng)引頭部行動(dòng)”和“優(yōu)化營商環(huán)境攻堅(jiān)突破年”行動(dòng)，繼續(xù)開展好“千名干部幫千企”行動(dòng)，“一人一企”與企業(yè)建立結(jié)對幫扶關(guān)系，幫助企業(yè)解決實(shí)際問題。按照“一縣一業(yè)”的思路，立足縣域資源稟賦和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，以工業(yè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，加快推動(dòng)縣域工業(yè)經(jīng)濟(jì)倍增發(fā)展；全力支持西峰、長慶橋、驛馬三大園區(qū)的建設(shè)，加大園區(qū)投資扶持力度，力爭短時(shí)期內(nèi)形成3個(gè)完備的百億級工業(yè)園區(qū)。

二是加強(qiáng)龍頭企業(yè)培育，帶動(dòng)和促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。適時(shí)實(shí)施石油化工、煤化工、天然氣化工項(xiàng)目，打造上下游配套、各企業(yè)聯(lián)動(dòng)的產(chǎn)業(yè)集群。加強(qiáng)龍頭企業(yè)培育，打造行業(yè)重點(diǎn)骨干。引導(dǎo)行業(yè)和企業(yè)通過優(yōu)勝劣汰整合發(fā)展，鼓勵(lì)地方和企業(yè)間、本地企業(yè)和外地企業(yè)間開展橫向聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、優(yōu)勝劣汰、兼并升級和資質(zhì)提升，形成實(shí)力較強(qiáng)的集團(tuán)公司，壯大企業(yè)規(guī)模，朝集群化、品牌化方向發(fā)展，凸顯集聚效應(yīng)，帶動(dòng)本地中小企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)在行業(yè)的核心競爭力。培育各具特色的“專精特新”和“小巨人”企業(yè)，發(fā)揮示范引導(dǎo)作用，帶動(dòng)廣大中小企業(yè)走專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、新型化發(fā)展之路，為工業(yè)發(fā)展注入新的活力。

三是加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培育長遠(yuǎn)創(chuàng)稅能力。圍繞隴東能源化工基地開發(fā)建設(shè)，大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，形成形態(tài)相融、功能互補(bǔ)的“生物鏈”效應(yīng)，努力改善本地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。打造和發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。配合國家“東數(shù)西算”工程，依托華為大數(shù)據(jù)中心，引進(jìn)一批關(guān)聯(lián)企業(yè)，加快推進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，努力培育服務(wù)業(yè)數(shù)字化新業(yè)態(tài)，著力打造“東數(shù)西算”數(shù)據(jù)融合創(chuàng)新示范區(qū)、人工智能產(chǎn)業(yè)基地和紅色數(shù)據(jù)災(zāi)備基地。優(yōu)化能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展可再生的新能源，爭取國家布局建設(shè)新項(xiàng)目，使慶陽由資源大市變?yōu)橘Y源強(qiáng)市，發(fā)揮資源的財(cái)政收益。加大以5G、特高壓、大數(shù)據(jù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)等為核心的“新基建”項(xiàng)目建設(shè)，引導(dǎo)金融保險(xiǎn)服務(wù)、服務(wù)外包、文化創(chuàng)意、人力資源、會(huì)展等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。通過“新基建”和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建多元主導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)。