對加強生產企業內部控制的幾點建議

文華峰

珠海美逸生物科技有限公司

現代社會發展對企業提出加強內部控制的需求，內部控制是企業發展的關鍵。內部控制建設焦點集中于制度的完善和健全，從而提高內部控制的深度和廣度。在生產企業進行各項業務活動時，容易疏忽商品銷售相關環節，在原材料采購、銷售商品過程中，直接與資金相關聯，容易出現不規范行為，而往往這類行為的產生往往就是由于企業內部控制薄弱導致，因此，對于生產企業來說，建立適合的專業化內控監督體系顯得非常重要，表轉化的制度規范行為，保障企業日常經營活動的順利開展，有助于企業未來健康發展。

一、企業內部控制相關概述

內部控制是指企業在持續發展過程中，為了實現企業經營目標，對企業內部會計信息資料的真實性、可靠性以及內部經營管理進行約束、規劃、控制的手段，目的是保障企業經營管理方針貫徹落實，維持企業長久發展經營。內部控制根據控制目的不同，可以將其分為會計控制和管理控制。會計控制是針對企業內部會計信息可靠性、真實性進行控制；管理會計是以貫徹企業經營方針、決策落實，達到提高企業經營效率的目標展開控制。對于生產企業內部控制來說，主要是涉及資金管理、材料采購、銷售活動、財務報告等一些控制活動。良好的內部控制體系對企業運營來說至關重要。

二、加強生產企業內部控制的意義

(一)有利于實現企業經營目標

健全的內部控制系統幫助企業實現經營目標，達到有效經營的目的，將企業日常經營生產、銷售、財務等工作根據業務、財務等部門的規劃和報告進行有機結合，加強各部門交流溝通，發揮整體作用，實現企業經營發展目標。內部控制下嚴格的監督考核制度，有利于反映真實工作狀況，合理的獎懲制度，確保提高每位員工參與工作積極性，大大提高企業整體工作效率，有利于企業經營目標的實現。

(二)有對企業資金形成安全保障

良好的內部控制制度可以對企業資產形成保護，有利于保證會計信息的真實性，給企業管理層提供策略參考依據，有利于做出正確的決策，用科學的方法對生產企業材料采購、計量、驗收等資金活動進行實時監督控制，保護資產材料的安全完整性，嚴格打擊浪費現象。同時，內部控制的監督作用使各部門之間形成互相監督的局面，各部門之間相互約束，從而保障資金的安全性。

(三)提高企業經營效率

內部控制制度的實施有利于企業提高經營效率，高質量的內部控制為企業營造出良好的經營環境，有利于企業誠信道德建設，促進企業規范化發展，有利于企業合規經營發展，在經營活動中提升企業信用度，實現企業經營發展目標。其次，內部控制加強企業各部門交流溝通，相互配合能力，在實際生產經營中，有助于問題的及時解決，促進企業高效經營。

(四)強化企業規避風險的能力

在企業日常經營生產中，由于經濟市場的復雜性和不穩定性，都會為企業帶來各種風險，企業想要達到持續經營的目標，就需要應對各種風險，及時有效進行風險防控，內部控制作為企業經營管理的重要手段，不僅可以有效控制業務活動，還可以有效地對風險進行提前防范。在控制活動中，通過對企業存在風險的評估，提前加強企業風險防控薄弱的地方，將風險提前扼殺在搖籃里，有助于強化企業規避風險的能力。

三、企業內部控制存在的問題

(一)缺乏有效的內部控制制度

目前，生產企業將工作重點放在產品的生產、銷售、市場規模的擴大等方面，對于內部控制體系建設，管理層關注度較低，重視程度不夠，為內控工作的開展帶來極大的阻力。例如，在企業賒銷問題方面，企業未設立合理的賒銷制度，未實施有力的內部控制確保賒銷力度，在應收賬款回收問題上，仍然缺乏會計監督，致使應收賬款回收受到人為因素干擾，導致企業缺乏信用管理，造成應收賬款難回收的情況出現。在銷售過程中涉及到各項業務需要處理，內部控制的缺乏，再加上工作人員能力有限，導致各項業務處理不得當，出現不規范行為。另一方面，公司內部人員對于內部控制制度認識不清，內部控制是一個需要企業管理層與員工共同參與實施的過程，若員工對于內部控制缺乏了解，沒有規避風險的意識，那么完善的內部控制制度也無法發揮實際作用。

(二)控制制度的執行受到阻礙

公司管理層日常處理決策問題之外，需要對經濟市場上潛在的風險進行識別評估并進行相關決策。普通員工職責就是將上級下達的指示良好開展實施，最大程度降低風險不可控因素。企業內控制度執行力由管理層制定的風險應對措施和普通員工實施能力來反映，內控執行力的高低直接關系著措施是否進行有效實施，將問題順利解決。但實際上企業管理層和員工在執行控制管理過程中，對于內控制度執行不明確，操作受到阻礙，給企業到來了風險隱患。另一方面，對于生產企業來說，銷售政策執行至關重要，但實際經營中存在銷售制度執行不嚴格的問題。首先，對于銷售計劃的制定缺少靈活性，計劃不合理問題也層出不窮，同時市場銷售部門對于職責劃分不明確，不相容崗位未分離，都導致制度執行受到阻礙，其次，在銷售事后，退貨流程不嚴格，退回商品并未受到嚴格質量檢測，直接入庫導致財務處理出現延遲情況，影響銷售收入的確認。

(三)內部控制信息化水平不高

信息有效溝通是生產企業內部控制能否發揮實際作用的前提。企業信息溝通包括內部溝通和外部溝通，內部信息主要是企業在生產過程中發生的采購、預算等相關信息，外部信息主要是市場大環境下產品分析的信息。在實際企業內部控制體系下，信息溝通機制可以良好地將管理層發現的風險傳達到企業員工，發揮管理職能，員工負責將具體的執行和應對過程中出現的問題及時通過信息溝通機制反饋給管理層，管理層再根據新的問題對決策方案進行調整修改，從而建立一個良好的循環工作系統。但實際對于部分生產企業來說，信息交流機制的不完整，影響了企業管理層的決策效率，不完善的反饋機制沒有將執行過程中出現的問題進行及時上報，雙向溝通渠道的不流暢，延遲了決策調整，不利于企業持續經營發展。另一方面，有很多企業對于獲取下游企業信息管理不重視，缺乏企業信用經營信息管理，一定程度上不能為企業提供良好的決策依據，影響了決策正確性。

(四)內部控制監督機制嚴重缺失

內部控制的核心就是內部監督，是實施有效內部控制最關鍵的一步。但在實際經營中，大部分企業內部審計并沒有發揮出實際應有的職能，缺乏適當的獨立性，審計范圍不適當，力度不夠強硬，部分員工也不了解內部審計的作用和重要性，對于公司制度的檢查和持續監督也存在不到位情況。部分企業內部審計形同虛設，無法獨立完成審計任務并發表出客觀報告和建議，由高層掌控的內部審計由于權限控制，導致無法對其他部門實施內控監督管理，失去了內審的意義。其次，明確的獎罰體制與績效考核相聯系，將很大程度調動員工內部控制積極性，但部分生產企業實際獎懲制度模糊，不是依靠考核標準進行評估，而是主觀的去評價員工工作情況，缺少明確的考核指標，考核制度的缺失一方面也影響著公司決策執行效果。

四、加強生產企業內部控制的幾點建議

(一)制定有效內控制度

加強企業內部控制建設，完善制度原則，有效的內控制度是在企業經營發展中形成的，內控建設需要企業全體人員進行共同參與，一方面領導應該重視，起到帶頭作用，克服一切困難完善內部控制制度，為公司員工起到表率作用，企業高層對于內控意識的認可將關系著未來企業上升發展空間，對推動企業內部控制有著重要影響。同時企業應該加強內控培訓，提高企業管理人員的防范風險意識和管理能力，創新思想，保證內控信念的建立，按照內控要求開展規范化行動。另一方面，完善企業組織結構，良好的內部組織結構是內控制度有效實施的基礎。例如A企業通過設立風險管控委員會對潛在風險進行識別、察覺，進行有效規避，將企業損失降到最低。設立監察委員會充分顯示內部審計的獨立性，將監督職能發揮到最大，客觀獨立的出具內部審計報告，發揮內部審計職能。通過薪酬委員會建立，主要負責各項工作的考核，將利用客觀考核標準反映出企業實際運營情況和員工工作表現，從而調動員工積極性。對于預算委員會的設立是保證公司有計劃地進行生產任務，預先整體了解生產經營活動的情況，更具有計劃性、目的性。

(二)為企業提供良好內控環境

現代生產企業內部控制建設的核心就是風險評估，要明確完善產品銷售延誤風險評估系統，明確風險管理責任，可以有效地加強企業銷售業務的內部控制體系建設。在風險防控方面，同時要增強企業員工的風險防范意識，首先優化招聘制度，為企業招攬高素質專業化人才。其次，加強對銷售人員的培訓力度，規范員工行為是提高銷售業務內控水平的基礎。同時要讓員工意識到內控制度必須嚴格按照制度執行，定期對內控效果進行檢查，尤其涉及高風險領域工作，檢查工作日常程序是否符合規定，業務需求是否得到滿足。最后，可以成立專門的檢查組織，嚴查存在經營過程中的不規范行為，督促及時糾正，確保預期效果的實現，加大內控執行效果，為企業創造良好內控環境。另一方面，要注重企業文化建設，長期的企業文化會滲透到每位員工的價值觀里面，將風險意識與企業文化相結合，潛移默化提升員工風險意識。良好的企業文化得到所有員工的認可和接受，影響著員工日常的行為，在內部控制建設中起到重要作用，用企業文化將內控制度貫徹落實，從而推進銷售業務控制工作開展，內控風險意識和企業文化的融合，使員工風險防范能力提高，有利于企業經營建設。

(三)加強內控信息化水平建設

流暢的信息溝通機制為內控建設提供了有效實施途徑，良好的信息溝通機制幫助各部門之間互相了解溝通、相互配合，確保信息傳遞的時效性和真實性。生產企業信息化水平低，財務部門對于會計電算化的引入外缺乏整體信息化建設，不利于各部門有效信息的及時共享，導致銷售業務信息內部傳遞延遲、效率不高。對此，企業應該加強內部信息溝通建設，定期舉辦座談會、多范圍拓寬內部信息交流渠道、利用內部網站進行宣傳活動，建立管理者與員工的雙向溝通渠道，引入高級信息系統，加強企業信息化建設。通過信息共享實現產品生產、銷售、財務等部門之間的有效溝通，確保財務真實性和完整性，使企業生產經營活動順利開展。另一方面，要重視反饋機制建設，對于管理層發布的任務要確保落實進度，將完成任務過程中遇到的問題，要及時反饋給上級領導，尤其涉及產品質量問題，必須及時匯報高層領導，避免企業損失，加強企業抵御風險能力。

(四)完善內部控制監督機制

企業內部監督針對的是企業日常生產經營活動，監督機制的建立，是負責內部審計客觀和獨立監督評級的活動，通過獨立的監督體制，實現內部審計對于風險業務的防范作用，確保內部控制的約束性。對于生產企業來說，要保障內部審計的獨立性，必須明確權責職能，相容崗位要分離。同時審計與財務機構不能設立在同一部門，避免內部審計團隊受財務團隊約束，保證內審的獨立性和權威性。另一方面，要建立有效的績效考核制度，按照科學的方法，明確的考核指標，對員工整體的工作情況進行評價，發揮員工工作潛能，合理的績效考核制度提高員工工作熱情，有助于提高企業工作效率。良好的反饋渠道也必不可少，當評估未能進行有效反饋時，會導致考核制度被削弱，不能發揮實際有效評估。評估效果的及時反饋幫助員工全面了解企業績效標準，改進工作方式方法，有利于提高企業管理效率，實現企業盈利目標，雙向反饋渠道有利于促進企業未來發展進步，使企業管理水平得到提高。

五、結束語

企業生存發展離不開有效的內部控制管理，制度的良好運行使企業內部生產活動更加規范效率化。良好的內控機制有效提高企業防范風險能力，是企業提高生產經營效率的有效途徑。在競爭激勵的市場環境中，生產企業只有加強完善內部控制制度，才能提高自身競爭力，使企業屹立于市場經濟不倒。同時需要加強對銷售業務內控制度建設幫助企業實現更高效的經營發展。總而言之，生產企業應該從完善內部控制制度、優化內控環境、加強信息化建設、建立監督控制機構等方面著手，推動企業內控建設，為企業可持續發展經營提供堅實基礎。