集團企業收支兩條線資金管理模式應用研究

邱成

上海芯高峰微電子有限公司

當前我國經濟發展已經進入新常態時期，全球化趨勢的持續發展和市場環境的不斷變化，使得集團企業面臨的經營環境更加復雜，需要積極從內部挖潛增效，構建起與自身實際情況相匹配的經營管理模式。資金是企業生存和發展的血液，其管理效果對于企業的生存和發展具有非常重要的影響。集團企業要積極應用收支兩條線資金管理模式，推動企業整體資金管理水平的提高，實現資金的增值和保值，為集團企業戰略目標的實現提供助力。

一、集團企業資金集中管理的優勢

(一)降低融資成本

通過資金集中管理模式的應用，可以使資金在內部實現融通，通過內部交易有效節約外部融資成本。集團企業各個分子公司所處的區域各不相同，一些成員企業出現資金短缺問題時，而其他企業卻存在大量閑置資金，通過集中管理模式的應用，可以將結余資金分配到短缺企業當中，實現資源的整合和互補，資金分配后還存在缺口的，再以集團總部優勢與合作銀行洽談較優惠的融資成本。

(二)加強財務風險防范

集團企業應用資金集中管理模式以后，可以將財務管理職能向業務前端延伸，加強對經營管理活動的事前預測、事中控制和事后分析，將內部分子公司和下屬機構的閑置資金有效集中，為統一管理和科學調配奠定基礎。財務人員可以通過資金統一管理信息化平臺，對分子公司和下屬機構的資金流量進行動態監控，保證資金使用的安全性和合理性，有利于企業風險管理水平的提高。

(三)節約企業資金成本

集團企業可以將各個成員企業的閑置資金進行有效集中，使資金的規模效應得到發揮，由總部對資金進行科學調配，使內部資金狀況趨于均衡，有利于資金使用效率的提高。一方面，集團企業選擇資金集中管理模式以后，能夠有效降低各個分子公司的資金籌集難度，無需支付從銀行貸款所需的利息，從而實現融資成本的節約。另一方面，集團企業將內部資金進行集中以后，可以形成資金合力，相較于成員企業單獨進行融資，成本相對更低。總部可以將集中起來的閑置資金進行合理的理財，在不影響資金使用的前提下獲得較高的理財收入。

二、“收支兩條線”模式與應用

(一)收支兩條線模式的優勢

首先，可以對內部資金進行有效的協調。收支兩條線資金管理模式有效地與資金管理和戰略規劃進行結合，對分子公司的資金收支、投資、融資等活動進行集中管理，有利于企業整體經營效率的提高。其次，管理范圍廣、操作流程復雜、目標更加多元化。從收入管理來說，這一模式需要對應收賬款進行重點管理，避免出現呆賬壞賬問題；從支出管理來說，這一模式需要對預算管理進行重點控制，避免出現超預算問題。最后，收支兩條線資金管理模式能為預算管理工作的開展奠定基礎。應用這一模式以后，集團企業可以避免資金支出超出限額，有利于預算管理模式的實現。同時，通過收支兩條線管理和預算管理的有效融合，可以對內部各個業務流程和環節進行動態監控，使資金得到合理規范的配合和應用，從而為企業經營決策和發展目標的實現提供助力。

(二)收支兩條線管理原則

(1)科學的對收入和支出資金的流動進行劃分，避免出現現金坐支問題。

(2)提高收入資金的回籠速度，通過集中管理節約持有成本。

(3)以企業制定的戰略目標為基礎，根據資金預算制定支出計劃，保證企業生產經營所需的現金余額。

(4)建立科學完善的內控體系，為收支兩條線資金管理模式的構建和應用奠定基礎。

(三)收支兩條線管理模式構建

1.資金流向

集團企業要設立收入和支出兩個賬戶，通過制度規定使分子公司所有的現金收入都集中到收入賬戶當中，由總部資金管理部門統一管理，所有的貨幣性支出都需要從支付賬戶劃撥，并且支出賬戶中的資金需要通過規范化的審批流程由支出賬戶劃撥，避免出現現金坐支問題。

2.資金流量

在資金收入方面，集團企業要保證所有的收入都能夠集中到收入賬戶當中，避免出現私設賬戶問題。同時，要提高資金數據結算的速度，減少資金沉淀問題。通過現金流量預算和資金收支計劃模式的應用，提高資金調度的準確度。在資金支出方面，要堅持以收定支和資金占用限額原則，將預算資金按時劃撥到支出環節，對資金占用額進行有效控制。通過資金流量管理，保證收入資金能夠快速回籠，使資金支出受到科學調配和規范控制。

3.資金流程

作為收支兩條線資金管理模式的重要內容，資金流程指的是與資金流動存在緊密關聯的規定和制度。其內容主要包括以下幾個方面：

(1)賬戶管理、資金安全管理等方面的制度。

(2)收入資金的管理和控制方面的制度。

(3)支出資金管理和控制方面的規定。

(4)資金內部結算、信用貸款管理和控制方面的制度。

(5)收入和支出兩條線的組織結構基礎。

(四)收支兩條線模式的應用

1.搭建平臺與渠道

集團企業要通過具有良好合作關系的商業銀行或者利用內部銀行，開設兩個不同的銀行賬戶，分別對集團內部資金的流入和流出進行管理。財務部門要制定出科學規范的管理制度，對集團總部和分子公司的資金使用情況進行動態監督，將會計周期內的所有收入都通過收入賬戶進行管理。同時，集團分支機構和下屬公司都要及時將全部的資金支出情況上報給集團總部從支出賬戶進行款項劃撥，避免出現擅自通過集團資金進行財務支出問題的出現，從而對現金流動情況進行動態管控。

2.加強資金流控制

一方面，在對收入這一條線進行管理的過程中，集團所有的經營業務都要全部的通過收入賬戶進行管理，避免出現分子公司私自設立賬戶的問題，從而使集團總部能夠對企業整體的資金收入情況進行準確的統計，提高數據的真實性和管理的可控性。另一方面，在對支出這一條線進行管理的過程中，集團總部和分子公司要制定出科學合理的預算方案，使所有的資金支出都從支出賬戶進行統一劃撥，有效防范資金流斷裂等風險問題，保證企業資金可以得到安全高效的利用。

3.制定資金管理制度

一方面，集團總部各個分支公司和下屬機構都要設立兩個存在并列關系的賬戶，一個屬于真實賬戶，用于真實交易。而另一個則屬于虛擬賬戶，用于理財投資，讓資金流動起來。另一方面，各個分子公司和下屬機構要與集團總部采用相同的資金管理模式，嚴禁出現單獨設置獨立賬戶的問題，在資金管理過程中不能采取特殊方法，從而使集團企業的資金得到集中化和規范化的管理。

(五)收支兩條線與其他管理模式的結合

集團企業要結合自身實際情況，對管理模式進行科學選擇和合理應用。第一，統收統支管理模式。主要是由集團總部進行收入和支出賬戶的設立，對資金的收支進行統一管理。第二，撥付備用管理模式。集團總部以各個分子公司編制的預算報告為基礎，根據資金撥付制度，將當前會計期間的資金集中撥付給各個單位，從而保證資金的快速流轉。同時，分子公司要憑借會計憑證向集團總部報銷。第三，資金結算中心。集團企業通過資金結算中心對資金撥付進行統一管理，不但可以提高會計結算的速度和質量，而且能夠加強各個分子公司之間的溝通和協作。第四，內部銀行。集團總部利用金融公司進行內部銀行的設立，將所有資金的管理引入其管理職能當中，實現資金流動的規范性和可控性。第五，現金池。該模式不但可以對集團現金進行統一管理，而且可以對其進行科學調配，實現使用過程的動態監控和實時調整，有利于財務資金風險的控制。

三、集團企業收支兩條線資金集中管理模式應用存在的問題

(一)資金預算缺乏剛性控制

首先，企業沒有制定出科學規范的預算管理制度，信息系統有待完善，分級管理模式和預算審批額與企業資金管理的實際需求不匹配。其次，企業編制出的預算缺乏準確性和可靠性，預算數據缺乏真實性，無法滿足生產經營的實際需求，增加了后續執行的難度。再次，預算落實環節的管控缺乏力度，預算管理要求傳遞不明確，經常出現無預算或者超預算的財務行為。同時，缺乏對債券和資產的有效監管，資產處置流程過于隨意，資金周轉效率偏低。最后，績效考核機制不完善，未能將預算管理引入績效考核當中，也未能將考核結果進行有效應用。

(二)資金使用計劃性不強

集團企業賬戶管理過于分散，組織結構復雜，主要通過多層傳遞的模式進行資金數據的收集，重點對資金流量、流速、流向等情況進行事后監控，分析結果存在滯后性，不利于資金的有效調配和集中管理，使得企業管理層無法及時了解資金使用情況，影響了資金的合理配置，無法滿足管理層對數據信息的多維度需求。

(三)融資成本相對較高

集團企業分支公司和下屬結構分布較為分散，組織結構復雜，經常出現各自為政的情況，使得企業整體的資金使用效率較低，無法對金融業務進行協同管理，影響了規模效應的發揮，使得企業獲取融資優惠的難度較高，不利于資金的快速融通。同時，集團企業對于內部資金整體規模和構成形式的管控力度較弱，無法在風險環境中尋求收益，使得金融資源管理中需要支付較高的成本，嚴重影響了集團企業核心競爭力的提高。

四、集團企業收支兩條線資金管理模式優化策略

(一)完善資金預算控制機制

首先，集團企業要以戰略規劃為基礎進行資金預算的編制，全面分析內外部環境變化，保證編制出的預算與企業的實際需求相匹配。其次，要對資金預算管理體系進行優化，以業務發展流程為指引，對各個部門和員工的職責進行明確，加強各個分子公司的溝通與協作，強化預算所具有的剛性，構建資金管理的閉環。再次，要以成本的節約和效率的提高為目標，加強各個部門的互動，使預算控制模式與業務發展相匹配，推動業務和財務之間的融合。最后，要加強對過程的控制。要對預算落實情況進行可視化管理，針對關鍵預算執行環節進行全流程監督，保證各項工作高效落實。

(二)統籌資金制定支出計劃

集團企業要制定出科學完善的資金使用計劃，全面收集和分析資金流向信息，對未來的資金收支情況進行動態監控。一方面，集團企業要構建起要素化管理模式，以分子公司建立的資金管理系統為基礎，全面收集應收賬款、到期存款、銷售訂單等數據從而分析出資金流入量，通過采購訂單、應付賬款、到期貸款等數據計算出資金流出量，定期進行資金計劃落實情況的填報，便于對總額和具體項目進行動態控制。另一方面，財務人員要對各個分子資金使用方案的準確性、完成情況等進行分析，了解資金使用的具體效果，對資金預測方案進行動態調整，構建起科學完善的風險預警機制，完成對資金收支的全面控制，推動企業資金管理水平的提高。

(三)降低融資成本與融資風險

集團企業要成立專門的金融資源管理中心，建立集中管理制度，對業務流程進行科學設計，以信息技術為基礎搭建金融資源集中管理平臺，實現集約化和統一化管理。首先，集團財務部門要利用資金池調撥、資金籌集、同行拆借等方法對營運資金進行科學安排，滿足生產經營的實際需求。同時，要建立集中結算模式，通過整體賬戶和分支賬戶的互動，完成收入和支出信息、上下游客戶數據、往來款項等的集中管理。其次，債務融資方面，企業要選擇適宜融資對象，合理的融資模式，確定具體的業務流程，監督融資主體進行還本付息義務的履行。再次，投資方面，集團企業要對項目投資進行集中管理，確定投資主體應當負有的職責，制定出與自身實際情況相匹配的投資方案，按照收益和風險匹配的原則對投資行為進行規范，創造出更多的經濟價值。最后，風險管理方面，企業要對操作風險、利率風險等進行集中管理，避免給企業帶來巨大損失。

(四)加快企業信息化建設

集團企業要積極進行信息化系統的建設，在集團總部和分子公司之間建立起順暢的數據分享渠道，有效提高集團企業內部資金的運作效率，為收支兩條線資金管理模式的應用提供技術支撐。在信息化系統當中，要對各種類型的管理軟件進行有效整合和科學更新，并建立外部接口，對系統數據口徑進行統一，將各個成員企業的系統進行有效對接，實現數據信息的跨平臺分享和調用。同時，集團企業要建立規范的信息安全保護制度，對不同層級管理人員的系統訪問權限進行合理設置，對審批流程進行規范，建立規范化的數據備份制度，從而避免出現數據泄露或者遺失問題。另外，資金管理中心要對集團企業內部各個銀行賬戶進行歸口管理，沒有經過規范化的審批核準流程，各個成員企業不能在資金集中管理平臺上進行有關的操作。

五、結語

綜上所述，收支兩條線資金集中管理模式的應用，是集團企業應對激烈市場競爭環境的必然選擇，是企業提高資金管理水平的重要路徑，需要引起有關人員的高度重視。實踐中，集團企業要結合自身實際情況對預算管理模式和資金使用計劃進行完善，加強對信息技術的應用，對內外部金融資源進行統籌安排，充分利用收支兩條線管理模式的優勢，提高企業資金使用效率，降低資金成本，防范財務風險問題，為企業健康良性發展提供助力。