企業應收賬款管理的主要問題及優化路徑

張麗娟

廣東江盛建筑工程有限公司

我國經濟新常態發展背景下如何擴大市場份額成為企業的關注重點，在現階段市場競爭發展中，除拓展宣傳途徑、控制產品價格等措施外，賒銷模式逐漸成為企業增大市場占有率的重要手段之一。但受到內控不到位、資信管理不規范、風險控制不合理等問題影響，使得企業應收賬款管理收效甚微，不僅影響到企業資金使用合理性，甚至因壞賬、死賬的頻繁出現導致企業運營管理風險增大。正因此，探討如何采取科學路徑來提升應收賬款管理水平，對保障企業資金資產安全有著重要影響。

一、企業應收賬款管理的必要性

作為保障企業資金安全、抑制資金風險的重要手段之一，應收賬款管理的高水平開展可避免企業現金流通受到影響，并通過風險隱患的控制來促進企業經營管理的穩定開展。分析應收賬款管理實施的必要性，具體表現為：一是實現財務風險規避與控制。企業可結合發展現狀進行應收賬款管理體系的完善建構，并借助分級形式來優化客戶資信管理，在明確客戶信用等級的前提下實施針對性措施，以實現對壞賬風險的有效控制，并增強企業資金風險防控能力。二是實現應收賬款流動性優化控制。從某種角度而言，企業資金中包含應收賬款，但其存在形式區別于其他資金類別，屬于債權形式的一種。若企業資金管理中出現應收賬款占比過大的現象，不僅對流動資金的控制產生負面影響，甚至會對企業經濟效益創造產生威脅。而得益于應收賬款優化管理，可保障企業資金流動不受應收賬款影響。三是實現客戶關系的有效維護?？山柚鷳召~款管理對客戶資信情況進行全面、科學評估，在確定客戶信用等級的前提下，企業可與信用度高、資質能力強的客戶構建良好合作關系，繼而在減少應收賬款出現的同時，為企業增大效益創造提供保障。

二、企業應收賬款管理的主要問題

(一)風險意識未強化

應收賬款管理能否合理開展與企業資金流動性的把控之間存在密切關聯，而縱觀當前企業應收賬款管理開展，受到風險意識未正確樹立的影響，使得企業未對應收賬款管理加以重視，且相關管理體系與手段的實施不符合預期要求，如企業在事前階段未按照相關要求合理評估客戶資信情況，再加上企業信用等級管理制度的缺失，導致企業管理期間壞賬出現風險增大。同時，企業未結合應收賬款管理現狀進行管理制度的完善構建，對各項交易缺乏應有的評估判斷，致使企業應收賬款管理期間頻繁出現問題，甚至因壞賬頻繁發生導致企業出現經濟損失。

(二)內控管理不完善

企業內控實施水平直接影響到應收賬款管理有效性，以企業銷售與收款業務為例，在實際開展期間具體流程涉及到貨單接收、賒銷核準、銷貨發票、應收款管理、現金收入記載等環節程序，而在實際內部控制期間，個別企業未按照相關制度規定對銷售、收款業務進行內部控制，未做到在實際管理期間進行不相容職務分離、分管以及審批機制的實施，如客戶信用調查人員與客戶訂單接收人員為同一人，商品發出負責人與銷貨通知填制負責人為同一人，發票審核與發票開具為同一人，業務辦理與業務審核批準為同一人，因相關崗位之間缺乏應有的牽制與約束，導致應收賬款出現壞賬的概率增大，對應收賬款的有效管理造成不利影響。

(三)過程管理不到位

縱觀當前企業應收賬款管理實施，因管理過程出現脫節導致呆壞賬在企業資金管理中的占比增大，具體表現為：一是事前階段企業對于客戶信用調查不重視。在實際業務開展期間業務員賒銷權限過大，再加上信用政策的缺失，導致應收賬款管理難以發揮出應有作用。二是在企業擴大市場份額戰略實施背景下，銷售部門過于重視對銷售業績的提升，使得業務執行期間對于信用政策的執行相對松懈，導致應收賬款在企業資金中占比持續增高，在管理過程中因賒銷風險增大導致呆壞賬頻繁出現。同時，部分企業未做到在計劃管理中融合應收賬款管理，對于銷售合同管理缺乏重視度，導致企業應收賬款管理舉步維艱。

三、企業應收賬款管理的優化路徑

(一)強化風險控制意識

為保障應收賬款管理發揮出應有的作用與功能，需以風險意識的強化樹立為前提。在實際經營發展期間，需引導人員認知風險管控的必要性，做到將風險管控納入到企業文化與理念中，以增強企業全體職工對風險意識的樹立。同時結合實際管理需求進行風險管控機制的完善建構，以保證風險管控的實施有強有力的支撐。另外，需重視對銷售合同的嚴格管理，判斷賒銷交易開展是否存在風險隱患，借助相關風險評估機制與方法來確定賒銷交易的可行性，以保證銷售訂單質量得以有效把控，避免因賒銷風險存在導致應收賬款管理出現壞賬。此外，企業需依據應收賬款管理現狀的分析，強調對員工全局意識的樹立，正確認知應收賬款管理并非是某個部門單獨負責的工作，而是與企業經營發展存在密切關聯，且企業整體管理、銷售行為直接影響到應收賬款管理水平。所以需重視對人員意識的正確樹立，并通過對自身行為、態度的端正來促進應收賬款管理的規范開展。

(二)完善管理內控制度

企業應收賬款管理能否高水平開展受到內部控制實施的直接影響，鑒于此，企業需在明確當前應收賬款現狀的前提下，通過強化內部控制實施來促進管理工作的有效開展。在實際應收賬款管理期間，要求財務、銷售、信用等部門保持緊密配合狀態，并在業務開展過程中做到相互監督與約束，做到將監督監控工作貫穿于應收賬款形成與管理全過程中。強調對不相容崗位分離機制的全面落實，并結合對分管與審批原則的實施對企業營銷、收款業務進行規范控制，以期通過內部控制強化來提升訂單、價格、發票、收款、審計等環節程序的規范性。依托于不相容崗位分離做到對相關崗位進行相互牽制、協調，并按照應收賬款管理要求進行銷售與收款業務相關信息的全面采集，確保應收賬款風險得到有效抑制與規避。另外，企業需在落實內控機制的前提下，加大對相關人員專業能力、技能素養的培養力度，并引導員工明確內部控制實施的必要性，實現以內控為支撐促進應收賬款管理的有效開展。

(三)賬款過程管理強化

為避免應收賬款管理不到位對企業資金流動造成影響，可結合以下幾點來強化應收賬款過程管理，具體包括：

1.重視對信用政策與結算方法合理選擇

現階段經濟發展主要特征體現為以買房為主導，而在市場交易過程中具備現金結算能力的客戶相對較少，尤其是對中大型企業交易業務而言，賒銷模式應用成為主流。所以，事前進行賒銷風險預測對于降低應收賬款管理風險有著重要作用。需做到在交易前對客戶企業經營狀況、經營規模、財務狀況、信譽資質等方面進行全面分析，并對交易賒銷存在風險進行科學預測。在此基礎上確定客戶的信用等級，并依據不同等級實施針對性營銷策略。在實際交易期間，可對低等級客戶或初次合作客戶采用現金結算模式，從根本上杜絕應收賬款風險。對于高信用等級客戶而言，可依托于賒銷模式完成業務交易，但需重視對應收賬款風險的全面控制，結合對風險預案的制定來提升企業防范能力。以某單位為例，在開展銷售、收款業務前要求相關人員做到對風險的全面預測，并結合客戶資質、信譽情況進行賒銷期限與限額的確定。如對年交易額超過100 萬的客戶，可將賒銷賬期控制在3～4 個月左右，到期要求客戶履行償還義務。若客戶在某些因素的影響下出現資金周轉困難，該單位選擇以銀行承兌匯票的形式繼續與客戶保持合作。而對于合作期間出現違反約定、不講信譽客戶，則第一時間斷絕交易往來，以避免企業經濟損失增大。結合對上述措施有效實施，該企業銷售款從2019 年的2.5 億到2021 年的3.6 億，應收賬款周轉天數逐漸從42.95 天縮減至36.27天，幫助企業增大效益創造。

2.重視應收賬款指標考核落實

為進一步提升企業應收賬款管理有效性，需依據對發展現狀、經營計劃、市場行情等方面的分析，構建契合企業實際發展需求的應收賬款考核指標體系，以此為應收賬款的優化控制提供支撐。對于應收賬款計劃的制定，需注意以下幾點：第一，結合實際管理需求進行平均余額指標的確定，以保證應收賬款不超出預期要求。第二，對于期限制定需符合應收賬款管理要求，避免因超出期限導致企業資金流動受到影響。第三，結合對應收賬款現狀的分析，制定契合企業資金效益要求的比例指標(應收賬款/流動資金)。第四，重視對應收賬款平均回款率的確定。在實際管理期間以上述指標體系為依據進行營銷部門考核，避免企業資金受到應收賬款過度膨脹的影響。

3.重視銷售合同簽訂與管理

作為企業資金風險控制的必要手段之一，合同簽訂可實現對雙方權利與義務的明確規定，且合同文字內容具備法律效力。因此，為促進企業應收賬款的優化開展，需結合實際情況進行合同管理強化，具體措施包括：第一，在企業營銷、收款業務開展期間，除現金交易外，需對其他交易形式簽訂合同。第二，需以相關規定標準為參照來規范銷售合同的格式。第三，需保證銷售合同中要素的齊全配置，實現以相關法律來約束雙方責任、付款期限以及方式等。第四，需按照相關程序與規定進行合同簽訂、傳遞以及保管過程的控制。第五，若雙方合同交易期間出現一方違約，可按照合同約定進行責任追究。

4.重視收款措施合理實施

企業應收賬款占比受到收款工作開展的直接影響，若在交易合作過程中出現客戶拒付、拖欠情況，要求相關人員需分析合同簽訂是否存在漏洞，并對信用標準與審批制度進行審視，在此基礎上進行客戶資信情況的調查摸底。在信用清單中提出存在違約、拖欠情況客戶的剔除，在中斷賒銷的基礎上，對客戶欠款加緊催收。針對催收工作開展，可結合實際情況分析實施不同措施，如借助債權轉讓、適當折扣、資產抵債等方式進行償還。以某單位為例，在相關壞賬追討過程中，有效利用三方債權轉讓的方式實現對欠款的收回，并通過增值稅負承擔、汽車抵償對部分欠款追回。

5.重視賬齡定期分析

通常情況下，欠款催收難度與應收賬款拖欠時間之間存在密切關聯，且隨著拖欠時間的延長，應收賬款成為壞賬的可能性呈現出逐漸增大的態勢。鑒于此，企業需做到對賬齡的定期分析，并要求人員對應收賬款回收情況的全面掌握。在實際管理期間，以金額、時間為基準進行應收賬款有效整理，對每筆應收賬款成因進行有效分析，判斷應收賬款風險出現可能造成的損失及損失程度，并以表格的形式體現出企業流動資金中應收賬款的占比情況。重視對應收賬款周轉率與收賬期的合理分析，在此基礎上判斷企業資金流動是否受到應收賬款的影響，并以該項指標為依據進行同行的對比分析，進而對企業應收賬款存在問題的發掘與評價。同時，企業可結合評價結果進行信用條件的有效修正，以此在促進應收賬款管理水平提升的同時，確保企業資金循環不受影響。另外，賬齡分析需囊括部分未到期應收賬款，避免逾期拖款現象的頻繁發生影響到企業效益創造。結合對賬齡分析的有效開展，可為客戶信用等級的調整、確定提供依據。

四、結束語

綜上所述，應收賬款管理水平與企業風險控制以及效益創造之間存在密切關聯。鑒于此，為促進應收賬款的優化開展，企業需明確認知應收賬款管理高水平開展的必要性，做到對企業應收賬款管理隱藏問題的全面剖析與挖掘，在此基礎上通過強化風險意識樹立，重視對內部控制機制的全面化、全過程化實施，結合對應收賬款管理的全過程開展來實現對應收賬款風險的有效控制，避免資金流動受到應收賬款占比過高的影響，最大限度控制應收賬款呆壞賬與經營風險的出現，進而為企業可持續發展態勢的維持提供支撐。