制造企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用探討

杜曉茜

遼寧航安型芯科技股份有限公司

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的環(huán)節(jié)，各項工作對于企業(yè)生存和發(fā)展都有直接的影響，特別是財務(wù)管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。通常來說，制造企業(yè)進行財務(wù)管理要分析了解目前企業(yè)的發(fā)展趨勢，制定科學(xué)合理的管理制度，以財務(wù)報表的方式將各項數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來，使得企業(yè)管理部門、股東等對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況有所了解，進而做出正確的決策，為企業(yè)全面發(fā)展和進步提供支持。

一、財務(wù)報表分析相關(guān)內(nèi)容

財務(wù)報表分析就是結(jié)合目前財務(wù)的各項基本信息，展開深入的分析，了解當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具體情況。從制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來說，財務(wù)報表分析包含如下幾項內(nèi)容:

(一)資金使用效率

資金使用率主要指的是企業(yè)資產(chǎn)進行整體性的分析，包含資產(chǎn)負債表、經(jīng)營收益報表、現(xiàn)金流量表等。企業(yè)的財務(wù)會計人員結(jié)合這些報表，了解當前企業(yè)資金的流動方向，分析資金具體使用情況。此外，利用分析財務(wù)報表還能夠清楚地掌握當前企業(yè)資金使用率情況，為后續(xù)投資方案的制定和實施提供基礎(chǔ)。

(二)企業(yè)獲利分布點

企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展都是為了能夠獲得更高的經(jīng)濟利益，但是很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到很多方面因素的影響，造成某個經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而影響企業(yè)的經(jīng)濟利潤。企業(yè)的各級管理人員以及會計人員通過分析財務(wù)報表，及時掌握當前經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，選擇合理的應(yīng)對措施，解決當前經(jīng)營發(fā)展中的問題，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營水平全面提升。

(三)投資和報酬分析

制造企業(yè)的財務(wù)報表分析的過程中，企業(yè)的決策者能夠了解當前財務(wù)狀況，并且為后續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略制定和實施提供基礎(chǔ)。通常來說，決策者結(jié)合目前財務(wù)報表顯示出來的結(jié)果，制定未來合理的經(jīng)營發(fā)展模式，比如擴張、縮減等，實現(xiàn)利益最大化。

二、財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用

(一)評估企業(yè)的盈利能力中的應(yīng)用

財務(wù)報表分析在制造企業(yè)的財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。其中，評估企業(yè)的盈利能力是財務(wù)報表分析的一個關(guān)鍵方面。通過利潤表分析毛利率、凈利潤率等指標，可以了解企業(yè)的盈利水平。第一，利潤表中的毛利率是一個重要的指標，它顯示了企業(yè)在生產(chǎn)或銷售過程中扣除直接成本后的毛利潤占銷售收入的比例。通過分析毛利率，管理層可以了解企業(yè)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品或服務(wù)是否具有足夠的利潤空間。如果毛利率較低，可能意味著企業(yè)面臨成本過高、銷售價格不合理或生產(chǎn)效率低下等問題。在這種情況下，管理層可以采取措施，如優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、提高銷售價格或改進生產(chǎn)流程，以提高盈利能力。第二，凈利潤率是另一個重要的指標，它顯示了企業(yè)凈利潤占銷售收入的比例。凈利潤率的高低反映了企業(yè)經(jīng)營管理的效果和盈利能力的穩(wěn)定性。通過分析凈利潤率，管理層可以了解企業(yè)的盈利狀況，并評估經(jīng)營決策的有效性。如果凈利潤率下降，可能表明企業(yè)面臨著銷售下滑、成本增加或經(jīng)營效率低下等問題。在這種情況下，管理層可以采取措施，如開展市場營銷活動、控制成本或提高生產(chǎn)效率，以提高企業(yè)的盈利能力。

(二)現(xiàn)金流量表分析在財務(wù)管理中的作用

在制造企業(yè)財務(wù)管理的過程中，現(xiàn)金流量表是極為重要的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，反映出企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力，各項數(shù)據(jù)能夠直接反映出企業(yè)經(jīng)營狀況中的現(xiàn)金流量情況。當前企業(yè)經(jīng)營活動中，任何一個環(huán)節(jié)都需要大量的資金支持才能實現(xiàn)，所以管理者意識到現(xiàn)金流量信息的重要性，編制現(xiàn)金流量表，分析現(xiàn)金數(shù)據(jù)，通過該表中的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營具體情況，才能夠制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略。為了能夠進一步拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)，需要資金的支持，而現(xiàn)金流量表就是能夠了解當前現(xiàn)金流的具體狀況，從而降低再融資的風(fēng)險。從投資方角度分析，利用現(xiàn)金流量表的結(jié)果，實現(xiàn)收支狀況的掌握，進而在投資活動中掌握主動權(quán)，也能夠提高企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平，實現(xiàn)投資效益的全面提高。

(三)利潤表分析在財務(wù)管理中的作用

利潤表和資產(chǎn)負債表有著本質(zhì)上的差異，其更加能夠反映出當前企業(yè)在某個時間段的收入和費用支出情況。經(jīng)過對利潤表的分析，企業(yè)了解目前經(jīng)營盈利狀況，為后續(xù)的經(jīng)營計劃制定提供基礎(chǔ)。利潤表中的內(nèi)容主要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營收入的具體情況，所以財務(wù)管理人員在分析利潤表的過程中，不僅能夠了解目前企業(yè)利潤獲取的情況，還能夠分析目前成本消耗狀況。雖然利潤表數(shù)據(jù)并不能直接反映出企業(yè)的償債能力，但是在利潤表的幫助之下，企業(yè)管理者了解當前盈利狀況，和資產(chǎn)負債表的結(jié)果分析聯(lián)系起來，明確當前企業(yè)發(fā)展具體情況。如果經(jīng)過對利潤表的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某個經(jīng)營時段內(nèi)盈利相對較少，甚至出現(xiàn)虧損的情況，這就表示企業(yè)的整體資產(chǎn)流動性相對較低，償債能力也不高。一般情況下，在利潤表變化分析的環(huán)節(jié)，財務(wù)管理人員能夠了解未來一定時間之內(nèi)企業(yè)的盈利狀況，并提出合理化的財務(wù)分析建議。企業(yè)管理者在這些建議的基礎(chǔ)之下，了解目前企業(yè)的收入和成本具體情況，分析經(jīng)營管理的狀況，只要是企業(yè)經(jīng)營管理方面存在問題，能夠及時了解當前經(jīng)營狀況，采取針對性的處理措施，不斷完善管理工作，盡可能的覆蓋企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、采購等各個環(huán)節(jié)，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的全面提升。企業(yè)管理者在進行利潤表分析的環(huán)節(jié)，還要對相關(guān)部門人員的工作效果分析，了解部門工作實際情況，制定下一步的管理方案，促進管理效果的提升。

(四)資產(chǎn)負債表分析在財務(wù)管理中的作用

目前企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中，資產(chǎn)負債表提供的信息是非常重要的，反映出當前企業(yè)資產(chǎn)負債相關(guān)的信息，了解當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體情況，并且分析掌握各項權(quán)益的狀況。企業(yè)的經(jīng)營者也要根據(jù)資產(chǎn)負債表相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，掌握當前企業(yè)資本和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況，進而分析當前經(jīng)營情況。為了能夠準確掌握資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，要計算企業(yè)長期資產(chǎn)和短期資產(chǎn)的比率關(guān)系。而在了解資本結(jié)構(gòu)時，還要有負債資金和自有資金方面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。企業(yè)在進行經(jīng)營風(fēng)險評估的環(huán)節(jié)，應(yīng)以當前資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)，考慮到不同風(fēng)險內(nèi)容和大小，采取合理有效的處理措施，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險有效控制，促進企業(yè)經(jīng)營效益的全面提高。在優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及管理經(jīng)營模式時，要從當前資產(chǎn)和負債流動性關(guān)系出發(fā)，衡量企業(yè)短時間內(nèi)的償債能力及負債流動比，同時企業(yè)資產(chǎn)負債表包含的信息非常完善，讓企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的數(shù)據(jù)信息都能夠體現(xiàn)出來，對比產(chǎn)權(quán)和負債之間的比率，掌握當前企業(yè)經(jīng)營狀況。通過對資產(chǎn)負債表的深入分析，不僅能夠完善當前企業(yè)財務(wù)管理體系，還能夠加強企業(yè)外部融資分析。對于企業(yè)管理人員來說，利用資產(chǎn)負債表的分析結(jié)果，對于企業(yè)的經(jīng)營狀況有更加完整的認識，并且能夠分析掌握目前企業(yè)的投資具體情況。在現(xiàn)代社會發(fā)展過程中，制造企業(yè)經(jīng)營活動開展環(huán)節(jié)，融資是非常重要的發(fā)展措施，對于保障企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要的意義，所以要通過資產(chǎn)負債表來了解目前企業(yè)資產(chǎn)實際情況，明確自身的責任和義務(wù)，同時也會優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營管理風(fēng)險的全面提升。

三、從制造企業(yè)要做好財務(wù)報表分析工作要點分析

(一)確定分析目標

在制造企業(yè)的財務(wù)管理中，明確財務(wù)報表分析的目標是至關(guān)重要的。這些目標通常涉及評估企業(yè)的盈利能力、資金運營狀況和成本控制效果等方面。第一，確定財務(wù)報表分析的目標非常重要。這根據(jù)企業(yè)的需求和管理重點來確定。例如，企業(yè)可能希望評估其盈利能力，了解利潤水平、銷售增長率、毛利率等指標。另外，資金運營狀況也是一個關(guān)鍵目標，包括現(xiàn)金流量、流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。此外，成本控制效果也是制造企業(yè)關(guān)注的一個重要目標，包括生產(chǎn)成本、運營成本、人力成本等方面的指標。第二，為了明確所需的財務(wù)報表和指標，企業(yè)需要根據(jù)目標確定需要關(guān)注的財務(wù)報表和相應(yīng)的財務(wù)指標。通常，利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表是最常用的財務(wù)報表。這些報表提供了關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、盈利能力和資金運營的重要信息。此外，還結(jié)合其他補充報表和指標，如銷售報表、成本報表、庫存報表等，以獲得更全面的信息。第三，確保報表的準確性和完整性是財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)。制造企業(yè)需要采取一系列的措施來確保財務(wù)報表的準確性。這包括進行準確的會計核算和記錄，遵守會計準則和相關(guān)法規(guī)，進行定期的內(nèi)部審計和檢查，以及確保財務(wù)報表的真實性和可靠性。此外，也需要確保報表的完整性，即包含了所有相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，沒有遺漏或誤導(dǎo)性的內(nèi)容。

(二)選擇合適的財務(wù)指標

在制造企業(yè)的財務(wù)管理中，選擇合適的財務(wù)指標進行分析是至關(guān)重要的。根據(jù)制造業(yè)的特點和財務(wù)管理需求，以下是如何選擇合適的財務(wù)指標，并確定合理的基準值或行業(yè)平均值的相關(guān)內(nèi)容。第一，制造業(yè)具有自身的特點，例如存在較高的成本和庫存，與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)相關(guān)的復(fù)雜性，以及產(chǎn)品銷售周期的特征。因此，在財務(wù)報表分析中，需要選擇與制造業(yè)相關(guān)的財務(wù)指標，以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)績效。制造業(yè)通常會面臨庫存管理的挑戰(zhàn)，因為存貨占用了企業(yè)的資金和資源。庫存周轉(zhuǎn)率幫助企業(yè)評估其存貨管理效果，即銷售收入與平均庫存之比。較高的庫存周轉(zhuǎn)率通常意味著企業(yè)能夠更有效地管理和利用庫存，降低存貨滯銷和過度儲備的風(fēng)險。此外，對于制造業(yè)而言，通過分析資本回報率，企業(yè)評估其資本投資決策的效果，并確定是否需要優(yōu)化資產(chǎn)配置和資本結(jié)構(gòu)。在選擇財務(wù)指標時，還需要考慮企業(yè)的特點和行業(yè)標準。不同的制造企業(yè)可能具有不同的運營模式、產(chǎn)品組合和市場定位。因此，根據(jù)企業(yè)自身的特點，選擇最適合的財務(wù)指標進行分析。同時，參考行業(yè)平均值或同行業(yè)企業(yè)的表現(xiàn)，以便與之進行比較和評估。

(三)進行橫向和縱向比較

在制造企業(yè)的財務(wù)管理中，對財務(wù)報表進行橫向和縱向比較是一項重要的分析工作。這個過程幫助企業(yè)識別財務(wù)指標的變化趨勢和差異，并提供有價值的信息來評估企業(yè)的績效和做出管理決策。第一，橫向比較是將不同期間的財務(wù)報表進行對比分析。通過比較同一企業(yè)在不同時間點的財務(wù)數(shù)據(jù)，觀察到財務(wù)指標的變化趨勢和變化幅度。這種比較有助于識別企業(yè)的增長率、盈利能力、成本控制等方面的變化，并發(fā)現(xiàn)潛在的問題或機會。

(四)建立預(yù)算和指標體系

在制造企業(yè)的財務(wù)管理中，通過預(yù)算和指標體系幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取相應(yīng)的管理措施，以實現(xiàn)預(yù)算目標和提高績效。第一，預(yù)算通過制定財務(wù)目標和規(guī)劃財務(wù)資源的分配，為企業(yè)提供了一個明確的經(jīng)營目標和控制框架。制造企業(yè)根據(jù)市場需求、銷售計劃和成本預(yù)估等因素制定預(yù)算，并將其轉(zhuǎn)化為財務(wù)指標和具體的預(yù)算數(shù)值。預(yù)算不僅能夠為企業(yè)提供預(yù)期的財務(wù)結(jié)果，還能為管理層提供參考，幫助他們監(jiān)控和評估業(yè)務(wù)的運營情況。第二，指標體系是通過選擇和設(shè)定關(guān)鍵的財務(wù)和非財務(wù)指標，來度量和衡量企業(yè)績效的體系。制造企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和目標，選擇適合的指標來衡量績效，并設(shè)定相應(yīng)的目標值。當實際財務(wù)結(jié)果與預(yù)算相比出現(xiàn)偏差時，企業(yè)通過分析差異的原因，確定問題所在，并及時采取糾正措施。例如，如果銷售額低于預(yù)算，企業(yè)分析市場需求變化、銷售策略是否有效等因素，并調(diào)整銷售計劃和市場推廣策略，以提高銷售績效。類似地，如果成本超出預(yù)算，企業(yè)分析成本結(jié)構(gòu)、采購成本控制等方面的問題，并采取控制措施，提高成本效益

(五)考慮非財務(wù)因素

在制造企業(yè)的財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析不僅要關(guān)注財務(wù)指標，還要考慮與這些指標相關(guān)的非財務(wù)因素。這些非財務(wù)因素包括市場需求、競爭環(huán)境、產(chǎn)品質(zhì)量等，它們對財務(wù)指標的產(chǎn)生影響，需要在分析中進行綜合考慮。第一，市場需求的變化會影響銷售額、銷售價格以及產(chǎn)品組合等財務(wù)指標。當市場需求下降時，企業(yè)可能面臨銷售額減少、產(chǎn)品價格競爭加劇等財務(wù)挑戰(zhàn)。因此，在財務(wù)報表分析中，需要考慮市場需求的變化，并將其與財務(wù)指標進行關(guān)聯(lián)分析，以便更好地理解財務(wù)績效。第二，制造企業(yè)通常處于競爭激烈的市場中，競爭對手的行為和市場份額的變化會對財務(wù)表現(xiàn)產(chǎn)生影響。競爭環(huán)境的變化可能導(dǎo)致產(chǎn)品定價壓力增加、市場份額減少或增加等情況，從而對財務(wù)指標產(chǎn)生影響。因此，在財務(wù)報表分析中，需要考慮競爭環(huán)境的變化，并將其與財務(wù)指標進行比較和評估，以便更好地理解財務(wù)績效和市場地位。此外，產(chǎn)品質(zhì)量的好壞直接影響顧客的滿意度和忠誠度，進而影響銷售額和市場份額等財務(wù)指標。優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量帶來更高的銷售額和客戶口碑，而質(zhì)量問題則可能導(dǎo)致銷售下降和客戶投訴增加。因此，在財務(wù)報表分析中，需要關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量的指標，并將其與財務(wù)指標進行綜合分析，以便更好地了解產(chǎn)品質(zhì)量對財務(wù)績效的影響。

(六)做好財務(wù)報表解讀和溝通

在制造企業(yè)的財務(wù)管理中，為了讓各部門能夠理解財務(wù)報表分析的結(jié)果并采取相應(yīng)的行動，提供清晰的分析報告和圖表至關(guān)重要。同時，與管理層進行有效的溝通和討論，以便制定出有針對性的管理決策和行動計劃。第一，財務(wù)報表分析的結(jié)果應(yīng)該以簡潔、直觀的方式呈現(xiàn)，使用清晰的圖表、表格和圖形來展示關(guān)鍵的財務(wù)指標和趨勢。例如，利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)通過柱狀圖、折線圖或餅圖等形式進行可視化展示。此外，分析報告應(yīng)該提供簡明扼要的解釋和結(jié)論，以便各部門能夠快速理解主要的財務(wù)績效和問題，并采取相應(yīng)的行動。第二，財務(wù)部門應(yīng)與管理層定期開展溝通會議或報告會，向他們傳達財務(wù)報表分析的結(jié)果和洞察，共同探討業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和發(fā)展方向。在這個過程中，財務(wù)部門需要用簡明扼要的語言解釋財務(wù)數(shù)據(jù)的含義和影響，回答管理層提出的問題，并提供可行的建議和解決方案。通過與管理層的互動和討論，更好地理解管理層的需求和期望，幫助他們做出明智的決策并制定有效的行動計劃。

四、結(jié)語

綜合以上分析，制造企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中起著重要的作用，通過對財務(wù)報表的分析，能夠評估企業(yè)的盈利能力、資金運營狀況、成本控制效果等方面，幫助管理層做出明智的決策和制定有效的行動計劃。財務(wù)報表分析還能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并及時采取相應(yīng)的管理措施，實現(xiàn)預(yù)算目標和提高績效。因此在往后工作開展的階段中，需要結(jié)合實際做好企業(yè)財務(wù)報表分析的研究，通過不斷完善工作方法，提高財務(wù)管理水平，為制造企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。