科研事業單位工會會計風險及應對策略研究

田春磊

（作者單位：中國水產科學研究院黑龍江水產研究所）

近些年來，隨著我國科研事業的快速發展，科研事業單位的會計工作內容越來越受到重視，科研事業單位的工會會計工作也面臨著全新的挑戰和風險。在實際的操作運行當中，科研事業單位的會計工作風險控制仍舊存在一定問題[1]。

一、科研事業單位工會資金管理概述

（一）責任人管理

科研事業單位相關責任人應主動承擔起工會經費分配的主要責任，會計管理部門的工作人員必須要對資金分配的情況進行充分的了解，同時在工會工作的進行過程中對資金進行合理的劃分。工會經費分配工作的金融單位必須要按照科研事業單位的工作計劃以及決策人員的決策方向實施資金管理工作，工會領導必須要對工會管理和工會經費的使用等做好審批工作。財務管理部門必須要準備充足的工會經費，同時要對工會經費的使用情況和計劃執行情況作出充分的調解與管控。工會委員會工會經費的預算工作和分配方案的制訂與審批等，都應該交由專門的人員負責。設立監督委員會，對工會的資金管理情況和應用情況進行充分的監督[2]。

（二）資金管理

科研事業單位的工會收入包括政府補貼、基金支付的資金、投資收入、行政補貼、較高的補貼、收入以及收入的貢獻。工會在使用資金時，必須要嚴格按照《工會條例》和《勞動法》等相關的法規和法律進行。與此同時，在進行資金管理時，還必須要嚴格按照會計法的相關規定進行，落到實處。科研事業單位的工會費用支出主要有活動支出、經營權支出、財政補貼支出、行政支出、營業費用支出和資本支出等多種形式[3]。

二、科研事業單位工會會計風險

（一）工會會計風險

科研事業單位工會會計風險主要是指在會計領域所表現出來的風險影響。會計工作有序、高效落實的因素有很多，這些因素會對工會會計工作的推動和落實產生十分不利的影響，甚至會造成會計信息失真，降低會計數據資料的真實性，給科研事業單位工會造成損失。

科研事業單位工會會計風險主要分為預算管理風險、使用管理風險和收繳管理風險。工會會計風險存在客觀性、不確定性和滯后性，總而言之，滯后性與風險的不確定性是存在緊密聯系的。

在科研事業單位工會會計管理中，良好的會計工作能夠保證科研事業單位工會的各項工作有序開展，所以在應對科研事業單位工會會計風險時，必須要以工會的整體利益為出發點，有序開展工會會計工作，由此可保證科研事業單位可持續發展[4]。

科研事業單位工會經費的收入和支出可能會存在會計管理方面的風險。首先，在工會資金的管理過程中會出現不符合規定的情況，沒有在最短時間內將工會的資金進行收集。在與實際的工會會計工作相結合時，必須要嚴格按照會計準則開展工作，以現有的工會資金管理系統為依據，確定資金收取和支出的比例。但是在工作當中經常出現沒有按照規定收取會計經費的現象，最終導致資金預算計劃難以順利實施。其次，在工會資金支出的過程中，缺少完整健全的會計基礎。

在付款方式方面，缺少完整的采購項目和法律支持，導致發票憑證不夠完整，造成資金的流動出現未知情況。除此之外，科研事業單位的工會將會攜帶大量的現金進行各類設備的采購，沒有按照規定在采購時使用現金。這種現象不能夠充分保證資金使用的安全性，進而違反了相關規定。在科研事業單位工會會計預算管理當中，存在工會經費管理不規范等問題，造成工會資金預算和管理期間出現弊端；缺乏完整的會計憑證，導致工會的資金收入不夠明確；并且在會計工作中會出現資金流向不清楚的現象，進而造成預算管理工作缺乏規范性和合理性；會計監督工作落實不到位，也會在一定程度上影響預算管理的力度，降低管理的強度[5]。

（二）工會會計管理工作風險

在科研事業單位的工會會計管理工作中，必然會存在著會計風險，其可以劃分為主觀會計風險和客觀會計風險兩種類型。科研事業單位在實施管理措施的時候，要從風險的類型出發提出應對方案，比如在面向主觀會計風險的時候，需要從道德風險角度出發，道德風險又可詳細劃分為審計者會計風險、業務人員會計風險和管理者會計風險三種類型。在面向客觀會計風險的時候，需要從理論風險角度出發。在科研事業單位工會會計管理工作期間，按照規定收繳經費是最為基礎的工作任務，不可避免地會存在一定的風險性。在工會經費收入的過程中，某些科研事業單位的工會經費并沒有按照規定的時間進行收取。

在科研事業單位的工會會計預算工作期間，因為沒有規范化地完成經費的收取與繳納任務，造成工會會計預算工作在具體落實期間出現一些弊端和問題。由于在會計核算期間缺乏較為完整的原始數據信息，也經常會出現資金流向不明確等問題，降低資金管理的質量，甚至會給工會造成不必要的經濟損失，使得會計預算工作出現不規范等多方面問題。

三、工會會計風險應對措施

（一）規范財務管理制度

加大科研事業單位財務管理力度，將各項財務工作措施貫徹落實到實處，切實將工會在保障科研事業發展和科研人員研究需求中的服務作用發揮出來，將工會經費收好、管好、用好。

以上級主管部門的相關規定為依據，對工會財務的計劃、預算和決算等相關措施進行認真且詳細的討論，將經費開支標準嚴格執行到實處。對資金的收支情況作出嚴格的檢查，督促檢查人員和審核人員組成合作小組，對工會經費的收繳情況進行監督，保證按時收繳工會經費。

以國家制定出臺的會計方面的規章制度為工作的依據，對現金、報表、賬簿、會計憑證等所有資金方面的資料進行妥善保管，由經費審查委員會對經費的收支情況作出報告，每年向工會會員公布財務收支情況。同時，與相關工作人員協作，加大科研事業單位工會財產的管理力度，將物品管理制度推動落到實處，提高工會財產的應用效率和應用質量[6]。

當財務工作人員發生變動的時候，必須要引導其做好交接手續，由工會領導人員對交接工作進行監督與審核，并嚴格按照財經紀律展開工會經費處理工作，若在工作中存在嚴重違反財經紀律的行為，必須要作出嚴懲。財務工作人員必須要認真履行好自己的職責，秉公辦理、堅持原則、不謀私利，確保資金管理方面的數據信息真實準確。

（二）規范出納人員管理制度

出納人員必須要以財經紀律和財務管理制度為工作的依據，不得出現挪用、亂用資金的現象，對各項經費和資金等使用做好管理控制，不得出現白條抵押現金的行為；對庫存的現金以及銀行存款認真管理和控制，以相關規定為工作的準則和指導，嚴格對庫存現金限額作出控制，對銀行存款和現金等做好記錄，保證賬目清楚，確保賬戶余額與現金余額相符；銀行存款賬戶余額與銀行對賬余額一致，對各種支票做出妥善保管，避免丟失。

對科研工作所使用的物資做好管理，保證賬戶相符。當科研人員在進行科研活動時需要借用或者領用相關設備，也要按照科研事業單位的規章制度進行登記，并積極與會計檢查指導基層工會會費收繳工作進行配合，嚴格遵守勞動紀律，不得在工作期間出現擅離職守的現象[7]。

（三）嚴格監督會計預算

1.科學編制預算

對科研事業單位工會經費展開預算之前，需要完成預算方案的編制工作。第一，要充分做好各項任務的準備工作，確保編制完成的預算方案和資金管控措施兼具準確性和科學性，有機結合零基預算和增量預算法，確保順利完成工會會計的收支與預算工作。第二，從財務管理人員角度出發，要對工會組織和其所歸屬的單位基本情況進行調查和分析，保證財務工作人員等過在工作期間樹立高度責任心，能夠有目標、有計劃地對各類基礎數據進行收集、整理、計算、核對，使編制完成的預算具有科學性和可操作性。第三，要明確包括上級補助收入、經費收入等各類項目在內的收入預算，確保所有項目的資金如數足額到賬，為科研工作的順利有序開展提供幫助。在項目支出上，應該始終堅持節約的原則，既能夠滿足工會活動的需求，又能夠維護科研人員的基本權益，提高資金的使用效率。

2.嚴格執行預算

科研事業單位工會預算執行環節密切聯系著是否能夠達到預期目標，在對預算金額批復以后，必須要以相關規定為依據嚴格執行資金支出措施，確保執行預算的約束性獲得增強。在預算執行期間，堅決不能對其作出隨意的調整，同時要始終保持預算和執行相一致。但相關部門在申請預算期間，若存在規模較大的資金支出，則應要求所有人員必須展開合作商討，聯名簽署之后才可予以批準[8]。

當財務管理部門發現執行預算期間出現問題時，必須要將其進行整理后上報給領導人員，由領導人員進行批復，并作出相應的決策。采取定期匯報制的管理方式對預算執行的現狀以及進度加以了解。除此以外，還必須要強化不同部門之間的溝通和交流，以信息技術為手段實現數據信息共享，通過相互協作的方法順利執行預算方案。

（四）引進信息技術手段

1.建立工會會計風險信息化管理的內部應對措施

首先要對科研事業單位工會財務管理信息化的需求進行明確，逐步建立健全信息化建設與發展的管理制度和流程，通過對財務操作流程進行簡化，完善信息化管理系統，在減少人力資源支出的同時，提高財務管理工作效率。

對于科研事業單位而言，各級工會必須要對當前所存在的工作問題和工作優勢進行總結，通透徹底地了解信息化管理的需求，以保證能夠順利地借助信息化技術手段提高財務會計應對風險的能力。對整個會計風險的應對和管理流程進行分析，對信息設備的操作方式進行充分熟悉，及時總結和改善信息化管理所存在的不合理的地方和問題。調整工會財務管理的流程，健全科研事業單位工會內部的信息化制度，匹配完善且合理的規章制度，從科研事業單位財務管理信息化現狀出發，將會計風險信息化管理系統作為風險應對的硬件設施，管理制度作為軟件設施，只有在風險信息化管理工作中軟硬兼施，才可以建立完善的工會內部財務管理信息化制度和風險應對方案，并順利地實現財務管理信息化建設[9]。

培養具備信息化操作能力的復合型人才，加大優質人才的引進力度，培養一批高素質的工作人員，促進科研事業單位工會會計風險管理和應對能力的提高，讓更多的部門工作人員可以對會計風險信息化管理有著很強的適應能力。

2.建立工會會計風險信息化管理的外部應對措施

創建完善的財務管理信息化流程，從全局的角度出發，引起上級領導的重視，為信息化管理體系規劃系統性的建設方案，而后再以規劃情況為依據逐步實施，由此以來，便可以從理念到實踐逐步形成信息化會計風險管理和應對流程，能夠自上而下采集信息和共享信息。從當前情況看來，必須要逐步完善信息化系統，將工會的各類子系統進行結合，實現數據端口的連接，為數據共享奠定基礎[10]。

四、結語

伴隨社會經濟發展和科技進步，在科研事業單位工會管理中，會計管理工作受到廣泛重視。本文詳細分析和介紹了科研事業單位會計工作所存在的風險，并且提出了相應的解決方案，通過加大科研事業單位工會會計風險控制力度，優化控制措施，更好地幫助科研事業單位工會在配置資源以及支持科學事業發展工作中發揮自己的力量，為構建和諧社會，推動資源合理分配提供借鑒。