關于新形勢下行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的思考

熊勝瀾

（作者單位：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部財會服務中心）

一、充分認識進一步加強財會監(jiān)督工作的重要意義

通讀《意見》全文不難發(fā)現(xiàn)，加強財會監(jiān)督必須堅持黨的領導，構建以黨內(nèi)監(jiān)督為主導的黨和國家監(jiān)督體系，突出了財會監(jiān)督的政治屬性。2020 年1 月13 日，習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上發(fā)表重要講話指出：“要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。”2022 年4 月19 日，在中央全面深化改革委員會第二十五次會議上，習近平總書記再次強調(diào)，要嚴肅財經(jīng)紀律，維護財經(jīng)秩序，健全財會監(jiān)督機制。再到這次《意見》的出臺，作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，財會監(jiān)督發(fā)揮著基礎性、支撐性、保障性作用。行政事業(yè)單位是國家管理體系中重要的一環(huán)，上承國家和地方各級政府，下聯(lián)各類企業(yè)和團體機構，服務社會公眾百姓，在國家治理體系中的承上啟下作用極其重要。其資金使用效率的高低、用途是否合法合理直接影響到國家行政管理及服務職能能否有效運行。在全面從嚴治黨要求下，加強行政事業(yè)單位財會監(jiān)督是進一步提升行政事業(yè)單位管理效能，推進國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化、完善黨內(nèi)監(jiān)督體系的重要舉措，對防范貪污腐敗、資金挪用等違法違規(guī)行為有著重要意義。黨的十八大以來，隨著八項規(guī)定的出臺，黨和國家一系列強化財會監(jiān)督的政策法規(guī)措施相繼出臺，各級監(jiān)管部門通過廣泛宣傳、深入檢查和指導整改，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位的財經(jīng)秩序日趨規(guī)范，但仍有一些單位、一些干部職工因心存僥幸而知法犯法，導致違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、準確把握新時代財會監(jiān)督工作的深刻內(nèi)涵

財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監(jiān)督。《意見》站在全局高度，為財會監(jiān)督賦予新的內(nèi)涵，不是傳統(tǒng)意義的財政監(jiān)督、財務監(jiān)督、會計監(jiān)督的簡單加總，而是三者的有機結合。具體來說，新時代的財會監(jiān)督是通過對單位預算、決算、政府采購、資產(chǎn)、內(nèi)控等一系列數(shù)據(jù)的掌握與分析，進而全面考察評價單位實際工作成果與績效，將事后監(jiān)督延伸到事前、事中、事后全過程，貫穿經(jīng)濟活動、資金運行的全生命周期，能夠切實幫助單位達到“治已病，防未病”的作用。

三、當前行政事業(yè)單位財會監(jiān)督存在的問題

（一）財會監(jiān)督意識不強

意識的形成是自上而下的，需要單位領導引起高度重視，從而形成良好的單位氛圍。而有的單位領導對財務問題監(jiān)管不到位，甚至在調(diào)研時有單位業(yè)務人員認為，財會監(jiān)督只與財務部門有關，與業(yè)務部門關系不大。重業(yè)務輕財務的現(xiàn)象在財務不是其主責主業(yè)的單位時有發(fā)生。有的行政事業(yè)單位雖然建立了監(jiān)督機制，但監(jiān)督職能浮于表面，流于形式，未能認真落實監(jiān)督工作。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

部分單位缺少嚴格的內(nèi)部審核程序，如出差審批存在滯后現(xiàn)象，領導簽字時間晚于出差時間；會議時間地點變更無審批手續(xù)；單位內(nèi)部控制業(yè)務不完善且內(nèi)控制度手冊修訂不及時；公務接待缺少接待函、接待清單及接待審批相關材料；“三重一大”事項未經(jīng)領導班子集體研究決定。

（三）財會監(jiān)督人才隊伍建設有待加強

除一些重視會計工作的單位會計機構健全，會計人員專職、業(yè)務素質過硬、會計核算規(guī)范、財會監(jiān)督有效外，還有很多行政事業(yè)單位財務會計職能劃歸辦公室，會計人員由不具備任職資格的相關處室工作人員兼任，業(yè)務水平參差不齊，會計核算欠規(guī)范，財會監(jiān)督不到位。特別是一些頻繁變更財會人員的單位，新手業(yè)務不熟，較長時間不能規(guī)范處理會計核算和監(jiān)督業(yè)務。主要原因是行政事業(yè)單位機構人員編制緊張，會計工作非單位主流工作，單位負責人對會計工作重視不夠，導致會計核算和財會監(jiān)督工作弱化。

四、加強行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的建議

（一）提高政治站位，深刻認識財會監(jiān)督的重要性

近年來，國家不斷加強對行政事業(yè)單位的監(jiān)管力度，單位也應從自身出發(fā)，加強財務管理的主動性，正確認識財會監(jiān)督對單位自身建設與職能履行質量提升的重要作用。加強財會監(jiān)督不只是財務處室的事，跟單位每一個人都息息相關，應站在黨和國家強化對權力運行制約和監(jiān)督的高度認識和把握新時代財會監(jiān)督，深刻領會《意見》精神，落實“一盤棋”部署，凝聚監(jiān)督合力。領導班子應帶頭抓好監(jiān)督工作，有條件的單位可以成立財會監(jiān)督領導小組，專門負責單位的財會監(jiān)督工作，財務處室負責人應擔起直接責任，各職能部門應加強自身學習，深入了解什么是財會監(jiān)督、熟悉如何開展財會監(jiān)督，才能夠更好地立足全局、統(tǒng)籌部署，從而提高行政事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的整體質量。

（二）健全內(nèi)控制度，加大重點領域監(jiān)督力度

加強內(nèi)部控制制度和財務管理制度建設，健全財會監(jiān)督機制。健全完善的財務管理和內(nèi)控制度是保證財會監(jiān)督工作有效實施的前提，是堵塞漏洞、杜絕違紀隱患必不可少的措施。一是各行政事業(yè)單位應完善財務管理制度和內(nèi)控制度建設，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，實行定崗定責，明確工作職責權限，堅持不相容崗位相互分離，嚴禁一人多崗，形成相互牽制、相互監(jiān)督、相互制約的制衡機制。二是應建立規(guī)范的業(yè)務流程控制制度和支出約束機制，嚴格經(jīng)費支出報銷、財務審批制度，對資產(chǎn)的保管處置要有專人負責，強化對相關人員遵守和執(zhí)行各項業(yè)務處理流程的控制，保證財務處理的合理性和合規(guī)性，有效防范財政資金被貪污、侵占、挪用和國有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生。三是應建立關鍵崗位定期輪崗制度，強化內(nèi)部制衡，牢固樹立風險防范意識和拒腐防變的思想道德底線，防止權力濫用和監(jiān)督失靈。四是應建立相應的責任追究制度，加大財會監(jiān)督的執(zhí)行力度，對違反財會監(jiān)督法規(guī)政策的相關人員要進行追責問責，嚴格財會監(jiān)督，確保執(zhí)法必嚴、違法必究，確保各項經(jīng)濟事項依法合規(guī)運行。

其次要緊盯一些容易有風險的關鍵領域。例如，對重大決策部署的貫徹落實情況，是否存在違規(guī)違紀、擠占挪用、執(zhí)行緩慢等問題；是否貫徹落實中央八項規(guī)定精神，是否存在超范圍超標準發(fā)放交通補貼等情況；預算執(zhí)行的合規(guī)性，是否超預算、超范圍開支，重點關注三公經(jīng)費的開支是否規(guī)范；資產(chǎn)管理方面，重點關注資產(chǎn)的配置，是否未經(jīng)批準超標準配置資產(chǎn)，處置環(huán)節(jié)是否合法合規(guī)，以及會計信息的質量方面，是否賬表不一致的情況。

（三）加強隊伍建設，鍛造財會監(jiān)督“鐵軍”

要大力加強財會監(jiān)督專業(yè)化隊伍建設，分類型、分領域建立高層次財會監(jiān)督人才庫，配備與財會監(jiān)督職能任務相匹配的人員力量，不斷優(yōu)化干部隊伍結構，努力鍛造一支政治過硬、業(yè)務熟練、忠誠擔當?shù)呢敃O(jiān)督“鐵軍”。其次，加強行政事業(yè)單位財會監(jiān)督知識培訓，創(chuàng)新培訓方法。鼓勵財會人員每年度參加最新財經(jīng)政策法規(guī)和時政熱點問題解讀等培訓，以增強財會監(jiān)督人員的專業(yè)性、敏銳性，培養(yǎng)綜合性財會監(jiān)督人才。通過日常監(jiān)督、各類審計監(jiān)督結果的運用分析，定期開展業(yè)務交流會，提升監(jiān)督檢查能力。最后，進一步優(yōu)化繼續(xù)教育機構并豐富繼續(xù)教育形式和內(nèi)容，針對不同行業(yè)、不同資歷的會計人員開設針對性課程。

五、以預算管理一體化促財會監(jiān)督

以往，預算編制和預算執(zhí)行一直是財會監(jiān)督的重點領域問題，有不少單位存在無預算、超預算支出；隨意擴大資金開支范圍、提高開支標準；未按照規(guī)定申報追加或調(diào)整預算等。2023 年1 月1 日起，中央部門全面上線預算管理一體化系統(tǒng)（以下簡稱“一體化系統(tǒng)”），基本上所有中央國家機關和地方單位均已開始使用一體化系統(tǒng)，一體化時代的到來，意味著每一筆資金支付均受到預算指標的控制和財政的監(jiān)督，打通了以往數(shù)據(jù)不能實時流通的信息壁壘，形成上下貫通的中央、地方財政數(shù)據(jù)線，做到信息共享、信息一鍵獲取。依托預算管理一體化系統(tǒng)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、信息化監(jiān)管優(yōu)勢，通過數(shù)據(jù)量化分析，科學監(jiān)測、評估、預警單位財會風險，實現(xiàn)監(jiān)督信息動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮財會監(jiān)督的“監(jiān)測器”和“警示器”的作用，及時發(fā)現(xiàn)“苗頭性”“趨勢性”問題，提升財會監(jiān)督工作效率與精準度，為推動構建財會領域重大風險識別預警機制，切實提升監(jiān)管質效提供信息支撐。

六、結語

作為新時代的財務工作者，加強財會監(jiān)督使命在肩，我們應增強責任感和使命感，提高政治站位，做好監(jiān)督和自我監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，嚴格按照規(guī)章制度辦事，確保每筆資金使用合理、合規(guī)、合法，不斷提高自身素質和業(yè)務水平，為做好新時代財會監(jiān)督工作添磚加瓦！