新形勢下進一步加強農業科研事業單位財會監督工作的思考

劉巧英

（作者單位：中國熱帶農業科學院環境與植物保護研究所）

一、研究背景

2023 年2 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，就健全完善財會監督體系和工作機制進行了全面、系統的頂層設計，并賦予財會監督全新的內涵和全新的使命，同時也提出了全新的工作任務和工作要求，從而為加強新時代財會監督工作的開展提供了基本遵循，是新時代指導全國財會監督工作的綱領性文件，為新時代財會監督規范化和制度化指明了方向。

《意見》的出臺，是黨中央采取具體行動貫徹落實習近平總書記關于財會監督重要精神的系列論述。對各單位提出應當加強對單位內部的經濟業務、財務管理、會計行為的日常監督的工作要求；明確提出單位主要負責人對本單位的財會工作和財會資料的完整性真實性負責，是本單位財會監督工作的第一責任人，賦予了各單位內部監督沉甸甸的主體責任。新時代財會監督工作的號角已經吹起、綱領已經制定、目標已經明確，關鍵是要抓好貫徹落實。

當前，農業科研事業單位擔負著農業科技創新、推動科技成果轉化、服務“三農”工作的重任，在政府會計準則制度的實施、預算績效管理改革的深化和預算管理一體化改革的穩步推進背景下，農業科研事業單位財會監督的內涵和外延發生了翻天覆地的變化。在新形勢下進一步加強農業科研事業單位財會監督工作，能夠保障農業科研事業單位資產安全完整，政府采購行為規范，會計信息質量提高，資金使用效益和財務管理水平提升，推動農業科研事業單位實現高質量發展。

二、現階段農業科研事業單位財會監督工作存在的問題

（一）財會監督運行環境不佳

1.財會監督意識不強

首先，部分農業科研事業單位的科研人員對財務的監督作用知之甚少，認為財務的作用就是審核和報銷。例如，H 研究所2023 年6 月進行了財會監督情況調查問卷，有科研人員認為“項目負責人對項目經費有財務支配權，其他人員不能隨便干涉”，科研人員將財務的嚴格要求認為是在干涉項目經費的使用，這種錯誤的認識影響了財會監督的效果。其次，部分農業科研事業單位重業務、輕財務，項目申報、合同訂立等重大事項的決定都不通知財務人員參與，最后到付款環節財務才知道，很難起到防范財務風險的作用。如H 研究所2022 年在基地自建科研用房，業務部門申請，領導審議通過，基建部門建設，事前、事中沒有財務參與，事后付款單據到達財務，發現沒有預算不能列支，影響了經濟活動的合理合規性。

2.內控制度建設不夠健全

隨著財稅體制改革的深入推行，國家相繼出臺了預算績效管理、資產管理等一系列新規定、新要求，農業科研事業單位結合單位實際出臺配套規章制度。但是由于種種原因，部分農業科研事業單位沒有及時制修訂單位內部管理制度，如H 研究所2022 年經濟責任審計時發現單位的資產管理、公務用車管理等制度比較老舊，制度實施效果甚微。

3.內控制度執行不夠到位

因制定的內控制度可執行性不強，在實際執行中出現制度和實際相脫節、兩張皮，達不到制度設計的初衷。例如，H 研究所專用材料的管理不夠規范，未按規定對材料進行定期盤點；未實質履行出入庫管理，材料的驗收入庫很多都流于簽名程序，材料采購報賬大都是同時出入庫，未能嚴格按照制度要求及程序執行。

（二）財會監督工作機制不夠完善

1.財會監督協調機制不夠健全

農業科研事業單位內部有多個職能部門，各職能部門的監督職責不同，財務部門負責財會監督，其他部門負責其他監督，各部門之間相對獨立，對各自的工作范圍和監督職責有比較明確的分工，但也會存在一定程度的重疊、交叉或互斥的情況，相互之間沒有建立有效的溝通協調機制，開展監督工作時各自為政，協作不足，不能形成監督合力，難以發揮協同效應。

2.信息公開力度不強

目前農業科研事業單位公開的財務信息主要有財務預算和財務決算資料，而且內容不夠細化比較專業不夠通俗易懂，既沒有對體現單位資產、負債狀況的政府財務報告進行公開，也沒有對資產和往來款項的增減變化進行情況說明，不能滿足輿論監督、群眾監督所需要的相關信息。

（三）財會監督工作信息化水平不高

隨著信息技術的快速發展，電子合同、電子發票、預算管理一體化軟件等信息技術在財會領域得到普及應用。然而，與之配套的財會監督方面的軟件開發利用和線上進行財會監督的運用等并沒有同步跟上。目前很多農業科研事業單位財會監督工作仍然處于手工檢查核查的階段，信息化利用水平不高，監督效率低下。以H 研究所為例，近年來接受的各類財會檢查，大部分是線下手工完成，檢查中需要的各種財務數據無法直接從系統中分析得到，有的需要從數據系統中抽取基礎數據然后手工分類整理，有的采用手工操作的方式進行，尋找翻閱紙質記賬憑證和合同檔案等資料，操作過程無法追溯，主觀性較大。

（四）財會監督人才隊伍專業能力不強

當前農業科研事業單位財會監督人員主要來源于本單位的財務部門，這些人具有豐富的財務知識和較高的專業技能，但是在農業科技創新、科研項目管理、綜合寫作、信息技術等方面專業化程度不高，容易出現研究思考問題不夠全面、發現問題不夠及時、解決問題不夠透徹的現象。短時間內很難形成一支既懂財務又懂業務的財會監督人才隊伍。

（五）財會監督結果運用不充分

財會監督工作效能的大小與財會監督的結果在多大程度上被運用有很大關系。部分農業科研事業單位雖然財會監督工作開展得比較好，而且還制定了完善的制度體系，強調要把責任落到實處。但是在實際工作中，責任人并沒有對監督結果承擔相應的責任，多數以整改為主，然而因后續跟蹤機制不健全，有些監督結果并沒有真正整改到位，甚至不了了之。監督的結果既不影響職務晉升也不影響年度考評，并沒有與個人利益掛鉤，對責任人缺乏約束力。從而造成財會監督發現的問題，有些沒有整改或是整改了也不到位，降低了財會監督的效能。

三、新形勢下進一步加強農業科研事業單位財會監督工作的建議

（一）提高政治站位，營造財會監督良好運行環境

1.及時宣貫解讀《意見》精神

以H 研究所為例，其從2023 年4 月開始在所務會、所長辦公會、部門負責人集體學習會、研究室和課題負責人集中學習會等各類會議上宣貫解讀《意見》精神；財務處組織召開《意見》專題學習研討會，并通過單位公告欄、單位微信和QQ 工作群對《意見》進行宣傳和解讀，確保單位每一位職工知道并了解《意見》精神，以充分調動各方積極性，創造良好的財會監督運行環境。

2.制定財會監督工作實施方案

以H 研究所為例，根據《意見》工作部署，其結合自身財會監督工作現狀制定了《H 研究所關于進一步加強財會監督工作的實施方案》（簡稱《方案》），《方案》對H 研究所財會監督工作的總體要求、重點任務、主體責任、工作機制、保障措施等方面做了詳細的闡述，確保財會監督工作落實落地。

3.完善內部控制制度建設

農業科研事業單位要做好財會監督工作，需要不斷增補和修訂各項規章制度，并隨著新規定、新情況的出現，及時修訂相應的管理辦法，防止有“空子”可鉆，確保制度完整涵蓋各經濟業務事項，創建良好的財會監督制度環境。

（二）完善工作機制，推動發揮“縱橫貫通”監管合力

1.成立財會監督工作領導小組

以H 研究所為例，其成立了以所長為組長、分管紀檢領導和分管財務領導為副組長、職能處室負責人為成員的所財會監督領導小組，夯實財會監督組織保障機制。領導小組辦公室設在所財務處，主要職責是牽頭組織全所年度財會監督工作，各職能部門依據職責，在各自業務范圍內開展業務指導及財會監督工作。

2.構建各監督部門協同工作機制

農業科研事業單位應明確各監督部門的職責權限，厘清各自的主體責任和監督重點，加強單位內部職能部門溝通與協調，提高辦事效率，優化財會監督和其他監督相互配合，其他監督和財會監督相互促進，做到職能部門內部自律監督和外部他律監督相結合，真實做到事前、事中和事后監督相呼應。

3.完善財務信息公開

公開財務信息是實現群眾監督和社會輿論監督的必要手段，在農業科研事業單位內部，以恰當的方式公開財務信息和財會監督結果有助于發揮單位職工和社會公眾的監督作用。在進一步加強財會監督和確保政府會計準則制度有效執行的新形勢下，農業科研事業單位應科學合理地編制政府財務報告，以真實反映其財務資產狀況，并公開政府財務報告相關信息，促進財會監督與群眾監督、輿論監督的有機融合，以達到更高效的監督效果。

（三）推進信息化建設，切實提升財會監督效能

監督的核心在于信息對稱，特別是在各類監督協調聯動時，業務數據的實時共享和業務流程的緊密對接顯得尤為重要。深化“互聯網+監督”的財會監督管理機制，必須加快推進財會監督信息化建設。農業科研事業單位應當以“預算管理一體化系統”為載體，將財會監督實質融入財務管理各方面，借助信息化手段和大數據，全流程為日常監督、財會檢查、審計、巡視、國庫監控提供有力支撐。建議將內控報告、風險評估報告、經濟責任審計、巡視整改、預決算報告、政府財務報告納入系統集合統一管理，財會監督時直接從系統提取相關數據，不需要單位重復提供，不僅可以解放大量人力，還能夠極大地提升財會監督檢查核查的工作效率。

利用網絡信息，系統智能分析能夠實現遠程在線、疑難問題、多個事項的監督檢查核查任務，實現遠程動態監控和異地檢查核查，重點領域核查和日常事項監管，事前、事中和事后全過程監督檢查等，建立多角度、全過程、全方位以及專家會診等財會監督工作新模式和新方法，不僅能夠釋放大量人力資源，同時也能夠顯著提升財會監督的工作效能。隨著信息技術與經濟發展水平的不斷進步，未來部門之間的數據共享和信息資源綜合利用程度將不斷提升，這將有助于推動各部門形成監管合力。

（四）提升專業技能，組建強有力的財會監督隊伍

加強財會監督人才隊伍建設是促進財會監督事業發展的基礎。“十年樹木，百年樹人”，財會監督人才隊伍建設不是短時間內可以完成的，需要提早謀劃、合理布局、科學培養，精心打造一支忠誠且有擔當的高素質財會監督隊伍，為農業科研事業單位順利高效開展財會監督工作提供人才支撐。以H 研究所為例，為了切實加強財會監督人才培養，H 研究所積極組織財會人員參加各類財會知識競賽和業務培訓，選派財會業務骨干參加財政部海南監管局部門決算會審和上級主管部門政府財務報告會審，積極參與財會人員經驗交流研討活動，鼓勵財會人員“走出去”在交流實踐中提升專業技能，助力財會監督工作高質量發展。

（五）完善財會監督結果運用，提升財會監督工作成效

加強財會監督結果運用，對違反財經紀律的單位和個人予以通報，發揮警示教育作用。將財會監督結果納入農業科研事業單位的考評體系，并作為干部年度考評和任免的重要依據；并針對財會監督中查出的漏洞及存在的問題，制修訂相應的規章制度，將財會監督結果作為完善農業科研事業單位內控的重要依據，充分發揮財會監督的作用，推動農業科研事業單位管理水平和治理能力的提升。以H 研究所為例，其常態化開展廉政警示教育，定期展示廉政警示教育片，2023 年6 月開展《以案為鑒 警鐘長鳴》專題黨課，從實際案例中吸取教訓，做到警鐘長鳴；所紀委長期在工作微信群發布“中央紀委國家監委”網站的評論，加強廉政思想教育，讓財會監督理念深入人心。